2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材：审计 [Auditing] pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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中国注册会计师协会 编

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• 注册会计师
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• CPA
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• 2012年
• 考试辅导
• 财务审计
• 会计
• 专业资格
• 全国统一考试

出版社： 经济科学出版社

ISBN：9787514117004

版次：1

商品编码：11006080

包装：平装

外文名称：Auditing

开本：16开

出版时间：2012-04-01

用纸：胶版纸

页数：557

正文语种：中文

内容简介

《2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材：审计》以体现注册会计师考试改革总体目标为宗旨，以读者基本掌握大学会计等相关专业本科以上专业知识为基础，以全面性与系统性、实用性与时效性并重为原则编写而成。本套教材作为指导考生复习和学习之用，不作为注册会计师全国统一考试的指定用书。

目录

第一编 审计环境
第一章 注册会计师审计职业特点
第一节 注册会计师审计的起源与发展
第二节 注册会计师审计的性质
第二章 注册会计师的法律责任
第一节 注册会计师的法律环境
第二节 中国注册会计师的法律责任

第二编 中国注册会计师职业道德守则
第三章 职业道德基本原则和概念框架
第一节 职业道德基本原则
第二节 职业道德概念框架
第三节 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用
第四节 非执业会员对职业道德概念框架的运用
第四章 审计业务对独立性的要求
第一节 基本要求
第二节 经济利益
第三节 贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系
第四节 与审计客户发生雇佣关系
第五节 与审计客户长期存在业务关系
第六节 为审计客户提供非鉴证服务
第七节 收费
第八节 影响独立性的其他事项

第三编 审计基本原理
第五章 审计目标
第一节 财务报表审计总体目标与审计工作前提
第二节 认定与具体审计目标
第三节 审计过程与审计目标的实现
第六章 审计计划
第一节 初步业务活动
第二节 总体审计策略和具体审计计划
第三节 审计重要性
第七章 审计证据
第一节 审计证据的性质
第二节 获取审计证据的审计程序
第三节 函证
第四节 分析程序
第八章 审计抽样
第一节 审计抽样的基本概念
第二节 审计抽样的基本原理和步骤
第三节 审计抽样在控制测试中的应用
第四节 审计抽样在细节 测试中的运用
第九章 信息技术对审计的影响
第一节 信息技术对审计过程的影响
第二节 信息技术审计范围的确定
第三节 信息技术内部控制审计
第四节 计算机辅助审计技术和电子表格的运用
第十章 审计工作底稿
第一节 审计工作底稿概述
第二节 审计工作底稿的格式、要素和范围
第三节 审计工作底稿的归档

第四编 审计测试流程
第十一章 风险评估
第一节 风险评估概述
第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论
第三节 了解被审计单位及其环境
第四节 了解被审计单位的内部控制
第五节 评估重大错报风险
第十二章 风险应对
第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序
第三节 控制测试
第四节 实质性程序

第五编 各类交易和账户余额的审计
第十三章 销售与收款循环的审计
第一节 销售与收款循环的特点
第二节 销售与收款循环的内部控制和控制测试
第三节 销售与收款循环的实质性程序
第十四章 采购与付款循环的审计
第一节 采购与付款循环的特点
第二节 采购与付款循环的内部控制和控制测试
第三节 采购与付款循环的实质性程序
第十五章 生产与存货循环的审计
第一节 生产与存货循环的特点
第二节 生产与存货循环的内部控制和控制测试
第三节 生产与存货循环的实质性程序
第十六章 货币资金的审计
第一节 货币资金审计概述
第二节 库存现金审计
第三节 银行存款审计

第六编 对特殊项目的考虑
第十七章 对舞弊和法律法规的考虑
第一节 财务报表审计中与舞弊相关的责任
第二节 财务报表审计中对法律法规的考虑
第十八章 审计沟通
第一节 注册会计师与治理层的沟通
第二节 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通
第十九章 注册会计师利用他人的工作
第一节 利用内部审计工作
第二节 利用专家的工作
第二十章 对集团财务报表审计的特殊考虑
第一节 与集团财务报表审计有关的概念
第二节 集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标
第三节 集团审计业务的承接与保持
第四节 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境
第五节 了解组成部分注册会计师
第六节 重要性
第七节 针对评估的风险采取的应对措施
第八节 合并过程
第九节 与组成部分注册会计师的沟通
第十节 评价审计证据的充分性和适当性
第十一节 与集团管理层和集团治理层的沟通
第二十一章 其他特殊项目的审计
第一节 审计会计估计
第二节 关联方的审计
第三节 首次接受委托时对期初余额的审计

第七编 完成审计工作与出具审计报告
第二十二章 完成审计工作
第一节 完成审计工作概述
第二节 考虑持续经营假设
第三节 或有事项
第四节 期后事项
第五节 书面声明
第二十三章 审计报告
第一节 审计报告概述
第二节 审计意见的形成和审计报告的类型
第三节 审计报告的基本内容
第四节 非标准审计报告
第五节 比较信息
第六节 含有已审计财务报表的文件中的其他信息

第八编 质量控制
第二十四章 会计师事务所业务质量控制
第一节 质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任
第二节 相关职业道德要求
第三节 客户关系和具体业务的接受与保持
第四节 人力资源
第五节 业务执行
第六节 监控

精彩书摘

　　第一章　注册会计师审计职业特点
　　第一节 注册会计师审计的起源与发展
　　一、西方注册会计师审计的起源与发展
　　注册会计师审计起源于企业所有权和经营权的分离，是市场经济发展到一定阶段的产物。从注册会计师审计发展的历程看，注册会计师审计最早起源于意大利合伙企业，在英国股份公司出现后得以形成，伴随着美国资本市场的发展而逐步完善起来。
　　(一)注册会计师审计的起源
　　注册会计师审计起源于l6世纪的意大利。当时地中海沿岸的商业城市已经比较繁荣，而威尼斯是地中海沿岸国家航海贸易最为发达的地区，是东西方贸易的枢纽，商业经营规模不断扩大。由于单个的业主难以向企业投入巨额资金，为适应筹集资金的需要，合伙制企业便应运而生。合伙经营方式不仅提出了会计主体的概念，促进了复式簿记在意大利的产生和发展，也催生了对注册会计师审计的最初需求。尽管当时合伙制企业的合伙人都是出资者，但是有的合伙人参与企业的经营管理，有的合伙人则不参与，所有权与经营权开始分离。那些参与经营管理的合伙人有责任向不参与经营管理的合伙人证明合伙契约得到了认真履行，利润的计算与分配是正确的，以保障全体合伙人的权益。在这种情况下，客观上需要独立的熟悉会计专业的第三方对合伙企业的经济活动进行鉴证，人们开始聘请会计专家来担任查账和公证工作。这样，在16世纪意大利的商业城市中出现了一批具有良好的会计知识、专门从事查账和公证工作的专业人员，他们从事的工作，可以说是注册会计师审计的起源。随着会计专业人员人数的增多，他们于1581年在威尼斯创立了威尼斯会计协会。其后，米兰等城市的职业会计师也成立了类似的组织。
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前言/序言

《审计理论与实务精要》 内容简介： 本书旨在为广大注册会计师考试的考生提供一套系统、全面且深入的审计理论与实务辅导。在深入研究历年考试大纲、命题趋势以及考生普遍存在的薄弱环节的基础上，本书精心设计，力求将复杂的审计理论以清晰易懂的方式呈现，并将理论知识与实际操作紧密结合，帮助考生在短时间内掌握审计的核心要点，提升应试能力。 第一部分：审计基础理论与概览 本部分是整个审计知识体系的基石，将带领读者从宏观视角认识审计，理解其基本概念、目标、原则以及在现代经济社会中的重要作用。 第一章：审计概述 审计的定义与目标： 详细阐述审计的定义，强调其独立性、客观性及鉴证性质。深入剖析审计的根本目标——为被审计单位的财务报表发表审计意见，同时探讨审计在提升财务信息可信度、防范财务风险、维护市场经济秩序等方面的重要作用。 审计的类型与范围： 区分不同类型的审计，如财务报表审计、内部审计、管理审计、合规审计等，并重点介绍注册会计师执行的法定审计（财务报表审计）的范围与要求。 审计的基本原则： 系统梳理审计从业人员必须遵循的职业道德原则，包括独立性、诚信、客观、专业胜任能力与应有的关注、保密性、职业判断等，并结合实际案例说明这些原则在审计实践中的重要性及违背原则的潜在后果。 审计在现代经济中的地位与作用： 探讨审计在资本市场、企业治理、风险管理等领域的关键作用，以及注册会计师行业的发展演变。 第二章：审计职业道德与责任 注册会计师执业准则： 详细解读中国注册会计师协会发布的各项执业准则，包括基本准则、具体准则、应用指南等，重点讲解与财务报表审计密切相关的准则，如审计报告准则、审计工作底稿准则、风险评估准则等。 独立性要求： 深入分析审计独立性的内涵、重要性以及潜在的威胁（如财务利益、业务关系、亲属关系等）。详细介绍注册会计师在接受委托、执行审计过程中如何保持和维护独立性，以及申报和消除独立性威胁的程序。 职业判断的运用： 强调职业判断在审计过程中的核心地位。分析职业判断的形成过程、影响因素以及如何通过经验、培训和专业知识来提升职业判断能力。结合具体审计程序，说明在风险评估、实质性测试、审计结论等环节如何运用职业判断。 审计师的法律责任： 探讨注册会计师在审计过程中可能承担的法律责任，包括民事责任、行政责任甚至刑事责任。分析导致责任追究的常见情形，如审计失败、疏忽大意、串通舞弊等，以及如何通过规范执业来规避法律风险。 第二部分：审计基本流程与方法 本部分将带领读者深入了解注册会计师执行审计工作的整个流程，从接受委托到发表审计报告，详细介绍每个环节的关键活动、所需技能以及相关的重要概念。 第三章：审计准备与接受委托 审计业务的接受与保留： 详细讲解审计业务的承接流程，包括与管理层初步沟通、了解被审计单位情况、评估承接风险、确立审计目标、签订审计业务约定书等。重点分析不适合承接审计业务的情形以及如何审慎保留业务。 了解被审计单位及其环境： 阐述了解被审计单位及其环境的重要性，包括了解其行业、经营、治理结构、内部控制、财务报告政策等。说明通过何种方式（如访谈、查阅文件、实地观察等）获取这些信息。 风险评估基础： 引入风险导向审计的理念，解释风险评估在整个审计过程中的基础性地位。初步介绍风险评估的总体目标和基本步骤。 第四章：风险评估与内部控制 风险评估的程序： 详细介绍执行风险评估的各项程序，包括分析程序、询问、观察、检查等。重点讲解风险导向审计中如何识别和评估财务报表整体重大错报风险以及各类交易、账户余额和披露的重大错报风险。 了解被审计单位的内部控制： 详细阐述了解和评价被审计单位内部控制的设计和运行有效性的重要性。介绍内部控制的要素（如控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督）及常见控制形式。 内部控制测试： 讲解注册会计师如何通过执行穿行测试、检查文件、询问等程序，对内部控制的有效性进行测试。分析内部控制测试的目的是为了确定是否可以信赖内部控制，以及由此对进一步审计程序的性质、时间和范围产生的影响。 重大错报风险的识别与应对： 深入探讨如何根据对被审计单位及其环境和内部控制的了解，识别和评估重大错报风险，包括固有风险和控制风险。分析注册会计师如何根据评估的重大错报风险，设计和执行进一步的审计程序（实质性测试）。 第五章：审计抽样与实质性程序 审计抽样： 详细介绍审计抽样的方法和技术，包括统计抽样和非统计抽样。解释抽样的目的、样本设计、样本量确定、样本执行以及对抽样结果的评估。 实质性分析程序： 讲解实质性分析程序的原理、应用时点（期中、期末）以及执行方法。重点分析如何运用分析程序识别潜在的重大错报，以及其在风险评估和实质性测试中的双重作用。 细节测试： 详细介绍针对各类交易、账户余额和披露执行的细节测试程序，包括检查、观察、询问、重新计算、重新执行、实质性细节测试和细节分析程序等。结合不同账户（如收入、成本、费用、资产、负债、所有者权益）的特点，提供具体的测试方法和示例。 函证程序： 详细阐述函证程序在获取外部证据中的重要性。讲解函证的类型、设计、发送、回收以及对函证结果的评估。 第六章：审计证据的获取与利用 审计证据的充分性与适当性： 明确审计证据的充分性（数量）和适当性（质量）是形成审计意见的基础。分析影响证据充分性和适当性的因素。 审计证据的类型： 介绍各种类型的审计证据，如书面证据（合同、发票、会计记录）、口头证据（询问）、实物证据（存货盘点）、分析证据（比率分析）等，并分析其可靠性程度。 审计工作底稿： 详细阐述审计工作底稿的编制要求、内容和重要性。解释工作底稿是审计证据的载体、审计过程的记录以及审计质量控制的关键。 第三部分：审计报告与特殊事项 本部分将聚焦于审计工作的最终产出——审计报告，并探讨在审计过程中可能遇到的特殊情况和相关处理方法。 第七章：审计报告 审计报告的构成要素： 详细解析标准审计报告的所有构成要素，包括标题、收件人、审计意见段、基础段、关键审计事项段（如适用）、管理层和治理层的责任段、审计师的责任段、审计师签名、审计日期等。 审计意见的类型： 深入讲解四种不同类型的审计意见：无保留意见、带强调事项段的无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。分析导致不同意见的根本原因，以及注册会计师在不同情况下如何选择和出具相应的审计意见。 发表审计报告前的复核： 强调在出具审计报告前，注册会计师需要进行全面复核，包括复核审计程序的执行、审计证据的充分适当性、审计结论的合理性以及是否存在其他需要关注的事项。 其他鉴证业务报告： 简要介绍注册会计师除了财务报表审计之外，还可以执行的其他鉴证业务，如审阅、鉴证业务（如财务信息、历史财务信息、预测性财务信息等的鉴证）、约定程序等，以及相应的报告类型。 第八章：审计中的特殊事项与职业关注点 舞弊的识别与应对： 详细探讨注册会计师在审计过程中识别舞弊风险的责任和程序。分析常见的舞弊手段和信号，以及在怀疑存在舞弊时应采取的应对措施。 关联方交易的审计： 重点讲解关联方交易的识别、披露要求以及审计中的难点和重点。分析注册会计师如何获取关联方交易的充分适当的审计证据。 期后事项的审计： 阐述期后事项的定义、分类（调整事项和非调整事项）以及注册会计师对期后事项的审计程序。 持续经营的审计： 深入探讨注册会计师在评估被审计单位持续经营能力时面临的挑战。分析如何识别可能导致持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，以及审计师的责任。 审计中的重要性概念： 解释重要性在审计规划、风险评估、程序设计、证据评估以及审计报告等各阶段的应用。 本书特色： 1. 体系化与结构化： 全书按照审计工作的逻辑流程进行编排，从基础理论到具体操作，层层递进，便于考生系统学习和理解。 2. 理论与实务并重： 既深入讲解审计理论的核心概念，又结合大量案例分析和实际操作技巧，帮助考生将理论知识转化为实践能力。 3. 重点突出与难点解析： 针对注册会计师考试的重点、难点和高频考点进行深入剖析，提供行之有效的解题思路和方法。 4. 语言精炼与通俗易懂： 采用清晰、简洁的语言，避免使用过于晦涩的专业术语，力求让不同基础的考生都能轻松掌握。 5. 紧密结合考试要求： 充分考虑注册会计师考试的命题特点和要求，帮助考生准确把握考试方向，提高应试效率。 本书不仅是备考注册会计师考试的得力助手，也是审计从业人员和相关领域研究者的重要参考读物。通过深入研读本书，相信广大考生能够建立起扎实的审计知识体系，提升职业判断能力，最终在考试中取得优异成绩。

评分☆☆☆☆☆

这本书我大概是从08年还是09年开始接触注册会计师考试的，那时候审计这门课给我的感觉就是，概念多、实务结合不紧密，看书的时候总觉得有点抽象，做题也总是抓不住重点。当时用的教材，印象比较深刻的是，它会把很多审计准则一股脑地塞给你，然后告诉你每个准则的要求，但对于这些准则在实际审计工作中的应用，怎么落地，怎么去判断，讲解得就比较少了。举个例子，关于风险评估，教材里会详细列举各种风险，比如经营风险、财务报告风险，还有一些具体的审计程序，但读完之后，我还是不太清楚在面对一个真实的、复杂的企业时，我到底应该从哪里着手去识别和评估风险，以及如何根据评估的风险来设计审计程序。那种感觉就像是给了你一堆零件，告诉你每个零件的名字和作用，但却没有教你怎么把这些零件组装成一个能够运转的机器。而且，当时的教材对一些关键的、容易出错的审计领域，比如存货监盘、收入确认的审计，虽然也有覆盖，但深入程度和对细节的挖掘就显得不够了。我记得有一次，做一道关于收入确认的题目，题目描述了一个很复杂的销售合同，涉及到多项服务和付款条款，我翻遍教材，发现关于这种复杂合同的处理，讲解得过于泛泛，没有给出清晰的判断标准或案例解析，导致我完全不知道如何下手，最终只能凭借模糊的理解去蒙。

评分☆☆☆☆☆

不得不说，审计这门课真的需要大量的事例来支撑理论。我之前看过的几本教材，虽然内容翔实，但往往是以一种非常“学术”的方式呈现的，缺乏生动的案例和情景设置。这就导致我们在学习过程中，很容易将抽象的概念与实际的审计工作产生脱节。比如，在讲解“审计错报风险”时，教材会详细列出各种风险的影响因素，但很少会通过一个具体的审计案例，来展示审计师是如何在审计过程中，一步步识别、评估并应对这些风险的。我记得有一本教材，在讲到“函证”这个程序时，只是简单地描述了函证的流程和目的，但并没有给出如何在实际审计中，去设计有效的函证，如何处理被审计单位的“不回函”或“回函不符”的情况，以及如何去追溯和补充证据。这种缺乏实践指导的讲解，让我感觉学到的知识不够“接地气”，很难真正掌握审计的精髓。我渴望的是能够通过案例，直观地了解审计师是如何思考的，是如何做出判断的，是如何在复杂的审计环境中 navigating 的。

评分☆☆☆☆☆

后来，在备考的过程中，我尝试过很多不同的辅导资料，也包括一些市面上比较有名的培训机构出的讲义。我发现，有些资料在内容的组织上，虽然比我最初接触的那本教材要好一些，但整体上还是偏向于“填鸭式”的知识灌输，就是把大量的考点和知识点罗列出来，要求考生死记硬背。比如，关于内部控制审计这块，很多资料会列出各种内部控制要素，然后对每个要素进行详细的解释，但很少会去讲解如何将这些要素应用到实际的审计过程中，去评估企业内部控制的有效性。更别提如何通过审计程序来获取足够的、恰当的审计证据，来支持我对内部控制有效性的结论了。我印象特别深的是，有一本资料在讲解“舞弊”相关内容时，只是简单地罗列了一些舞弊的类型和识别舞弊迹象的清单，但却没有深入分析在什么情况下，这些迹象更值得审计师关注，也没有提供实际案例来展示审计师是如何运用职业怀疑，在审计过程中发现舞弊的。这种缺乏实践指导的讲解，让我在面对一些需要运用判断和经验的题目时，显得非常被动，总是在纠结于概念的细节，而忽略了审计的本质——风险导向和证据获取。

评分☆☆☆☆☆

我一直认为，审计工作最核心的价值在于其职业判断和风险管理能力。然而，我之前接触到的一些审计辅导教材，在培养这些能力方面，给我的帮助非常有限。很多教材更侧重于对准则条文的解释，对审计程序的列举，但对于“为什么”要这么做，以及在不同的情况下，审计师应该如何权衡和取舍，讲解得就非常少了。比如，在审计公允价值计量时，教材通常会给出各种评估方法和需要关注的因素，但对于如何根据被审计单位的行业特点、交易性质来选择最合适的评估方法，以及如何判断评估师的专业能力和独立性，就很少有深入的探讨。我记得有一次，我尝试去做一道关于金融工具审计的题目，题目中涉及到一个复杂的衍生品，教材里关于衍生品审计的部分，讲解得非常基础，完全无法应对题目中提出的各种复杂情况，比如如何识别潜在的估值陷阱，如何判断管理层在估值过程中是否存在偏见等等。这种脱离实际应用场景的讲解，让我在学习过程中，始终有一种“纸上谈兵”的感觉，学到的知识很难转化为解决实际问题的能力。

评分☆☆☆☆☆

在我学习审计的过程中，我发现很多教材在知识体系的构建上，存在一些弊端。它们往往是按照审计的流程来划分章节的，比如从接受委托、风险评估、控制测试，到实质性测试、报告等。虽然这样安排在逻辑上是清晰的，但却忽略了一个重要的方面：审计是一项需要高度整合和融会贯通的学科。很多时候，我们在做实质性测试时，需要回顾风险评估的结果；在设计控制测试时，也需要考虑实质性测试的效率。然而，我之前接触的教材，在章节之间的联系上做得不够紧密，给人的感觉是每个章节都是相对独立的知识点。比如，在讲解“利用内部审计师的工作”时，教材会罗列一些需要关注的事项，但很少会去具体说明，在什么情况下，可以利用内部审计师的工作，以及如何去评估内部审计师的工作质量，并最终将其审计证据转化为注册会计师的审计证据。这种知识点碎片化的呈现方式，让我很难将各个部分有机地联系起来，形成一个完整的审计思维。

评分☆☆☆☆☆

有网友表示，“方李二人和气下场，唐骏身上布满了弹孔”。

评分☆☆☆☆☆

编辑本段名言“富家不用买良田，书中自有千锺粟；安居不用架高堂，书中自有黄金屋； 出门莫恨无人随，书中车马多如簇；娶妻莫恨无良媒，书中自有颜如玉；男儿若遂平生志。六经勤向窗前读。”—— 赵恒

评分☆☆☆☆☆

发货速度很快，00000000

评分☆☆☆☆☆

正品发货速度快 和书店买的一样

评分☆☆☆☆☆

考试用书，价格有点贵

评分☆☆☆☆☆

正版教材，质量没问题。价格略微高

评分☆☆☆☆☆

是正版的，不错，送货也快

评分☆☆☆☆☆

看了，挺好的，快递也很快。

评分☆☆☆☆☆

现在大街小巷很多人都会互相问候道：“今天你京东了吗？”，因为网络购书已经得到了众多书本爱好者的信任，也越来越流行。基于此，我打开网页，开始在京东狂挑书。书不错 快递也给力