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內容簡介

　　《營業稅改徵增值稅政策解析與疑難300問》主要內容包括：對“營改增”政策的解讀，300道與營改增相關問題的解答以及三套試題。全書分為11章，分彆是：第一章納稅人和扣繳義務人，第二章徵稅範圍，第三章稅率和徵收率，第四章應納稅額的計算，第五章跨境應稅服務退免稅管理，第六章稅收優惠，第七章徵收管理，第八章納稅申報，第九章發票管理，第十章增值稅會計核算，第十一章營改增疑難問題解答。*後的附錄包括三套試題及參考答案。

作者簡介

　　高金平，資深稅務專傢
　　國傢稅務總局乾部學院教授
　　上海交通大學稅務研究所所長
　　中國社會科學院研究生院碩導
　　長江、北大、清華等商學院課程教授
　　上海股份製與證券研究會兼職研究員
　　教研特色：
　　擅長將會計、稅收、法律知識綜閤運用到稅務管理、稅務稽查，以及企業資本運營、經營管理之中。經常應邀為政府稅務部門進行谘詢服務，提供加強稅源管理、阻塞徵管漏洞的製度設計方案。
　　演講幽默風趣，不僅進行實務指導，更注重理念的傳播。精熟稅法，業界譽稱“中國稅法活詞典”。
　　主講課程：
　　商業模式設計與創新
　　資本交易稅務管理與稽查
　　稅收優惠政策應用與管理
　　稅收籌劃理論與案例分析
　　假賬識彆與稽查
　　大企業稅務管理與風險防控
　　企業所得稅難點與疑點分析
　　建築及房地産企業所得稅管理
　　營改增政策解析與徵管
　　新專著：
　　《資産重組的會計與稅務問題(2015)》
　　《稅收疑難案例分析(第六輯)》
　　《企業所得稅法與企業會計準則差異分析》

目錄

前言
第一章 納稅人和扣繳義務人
第一節 納稅人
第二節 一般納稅人資格登記
第三節 扣繳義務人

第二章 徵稅範圍
第一節 徵稅範圍概述
第二節 應稅服務

第三章 稅率和徵收率
第一節 增值稅稅率
第二節 增值稅徵收率

第四章 應納稅額的計算
第一節 一般性規定
第二節 一般計稅方法
第三節 簡易計稅方法
第四節 銷售額的確定

第五章 跨境應稅服務退免稅管理
第一節 跨境應稅服務退（免）稅範圍
第二節 跨境應稅服務退（免）稅的計算
第三節 跨境應稅服務退（免）稅管理
第四節 跨境應稅服務免稅範圍
第五節 跨境應稅服務免稅管理

第六章 稅收優惠
第一節 增值稅優惠政策概述
第二節 直接免稅項目
第三節 即徵即退項目
第四節 低稅率優惠項目

第七章 徵收管理
第一節 納稅義務發生時間
第二節 納稅地點
第三節 納稅期限
第四節 試點前業務的處理
第五節 文化事業建設費的徵收
第六節 總分機構的徵收管理

第八章 納稅申報
第一節 小規模納稅人申報錶
第二節 一般納稅人申報錶

第九章 發票管理
第一節 普通發票管理
第二節 增值稅專用發票和稅控係統的管理
第三節 稅務機關代開增值稅專用發票
第四節 其他抵扣憑證的管理

第十章 增值稅會計核算
第一節 會計科目設置
第二節 一般納稅人賬務處理
第三節 特殊納稅事項的會計處理

第十一章 營改增疑難問題解答
第一節 基本原理篇
第二節 房地産篇
第三節 建築服務篇
第四節 租賃服務與轉讓不動産
第五節 金融服務篇
第六節 其他應稅行為篇
……

附錄 營改增試題
附錶：全國範圍內營改增推進曆程

精彩書摘

　　《營業稅改徵增值稅政策解析與疑難300問》：
　　第二節 一般納稅人資格登記
　　增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，應稅行為的年應徵增值稅銷售額（以下稱“應稅銷售額”）超過財政部和國傢稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。年應稅銷售額超過規定標準的其他個人不屬於一般納稅人。年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。試點納稅人應按規定辦理增值稅一般納稅人資格登記。根據36號文、《國傢稅務總局關於全麵推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》（國傢稅務總局公告2016年第23號）等規定，一般納稅人資格登記操作要點如下：
　　一、年應稅銷售額
　　年應稅銷售額是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內纍計應徵增值稅銷售額，包括免稅銷售額。國傢稅務總局公告2016年第23號規定，“應稅行為有扣除項目的試點納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。增值稅小規模納稅人偶然發生的轉讓不動産的銷售額，不計人應稅行為年應稅銷售額。”
　　全麵施行營改增後，下列3種情形的納稅人屬於一般納稅人：
　　1.從事貨物生産或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生産或者提供應稅勞務為主，並兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應徵增值稅銷售額在50萬元以上的。
　　2.上述情況以外的納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，年應徵增值稅銷售額在80萬元以上的。
　　3.試點後，提供應稅服務、銷售無形資産、不動産的納稅人，年應稅銷售額超過500萬元的。
　　納稅人兼營貨物勞務、應稅行為應分彆判斷，隻要滿足上述任何一條，即符閤一般納稅人年收入標準，辦理一般納稅人資格登記後，所有業務均按一般計稅方法計算繳納增值稅（有明確規定可選擇簡易計稅方法計算的除外）。
　　例1：某企業年生産性收入40萬元，商品流通收人30萬元，財産租賃收入20萬元。請問：該企業是否達到一般納稅人標準？
　　解答：生産性收入占應稅銷售額比例=40÷（40+30）=57.14％，大於50％，應稅銷售額達到70萬元，超過50萬元，達到一般納稅人標準。
　　例2：某企業年生産性收入30萬元，商品流通收入40萬元，財産租賃收入20萬元。請問：該企業是否達到一般納稅人標準？
　　解答：商品流通收入占應稅銷售額比例=40÷（40+30）=57.14％，大於50％，應稅銷售額達到70萬元，小於80萬元，未達到一般納稅人標準，屬於小規模納稅人。
　　例3：某企業年生産性收入30萬元，商品流通收入40萬元，財産租賃收入600萬元。請問：該企業是否達到一般納稅人標準？
　　解答：該企業財産租賃收入600萬元超過500萬元，達到一般納稅人標準。
　　二、兼營業務銷售額的計算
　　根據《國傢稅務總局關於營業稅改徵增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》（國傢稅務總局公告2013年第75號）規定，“試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務的，應稅貨物及勞務銷售額與應稅服務銷售額分彆計算，分彆適用增值稅一般納稅人資格認定標準。”
　　對此，國傢稅務總局公告2016年第23號文件亦規定，“試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為的，應稅貨物及勞務銷售額與應稅行為銷售額分彆計算，分彆適用增值稅一般納稅人資格登記標準。兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為，年應稅銷售額超過財政部國傢稅務總局規定標準且不經常發生銷售貨物、提供加工修理修配勞務和應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。”
　　三、不經常發生應稅行為
　　對於“不經常發生應稅行為”的判定，《國傢稅務總局關於營業稅改徵增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》（國傢稅務總局公告2013年第75號）規定，“試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務的，應稅貨物及勞務銷售額與應稅服務銷售額分彆計算，分彆適用增值稅一般納稅人資格認定標準。兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務，且不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。”
　　“不經常發生應稅行為”原來是針對以營業稅應稅行為為主，不經常發生銷售貨物、提供加工修理修配勞務、增值稅應稅服務的納稅人，且對於“不經常發生應稅行為”的金額與行為發生次數沒有具體限定，對“不經常發生應稅行為”的界定由主管稅務機關判定。36號文實施後，營業稅應稅項目全部改徵增值稅，對於“不經常發生應稅行為”主要是針對不經常發生增值稅業務的單位，如一些行政機關、事業單位，
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前言/序言

　　隨著營改增的試點、推進、擴圍、全麵施行……我的內心一直有份難言的情感——對營業稅的不捨，難以言狀。離開校門，我穿上藍色製服開齣的一張剪額完稅證就是營業稅……轉眼28年，我經曆瞭稅收徵管——稅務代理——稅政管理——稅院教師，期間，營業稅從未離開過我的生活，那些熟悉的文件、那些精細的條文，深植於心、百讀不倦1
　　2016年5月1日，這是具有曆史意義的一天，營業稅全麵改徵增值稅，建築、房地産、金融、生活服務四大行業全麵納入試點範圍。縱使萬般不捨，但這是稅製發展的必然。此次營改增的“雙擴”，在實現增值稅對貨物和服務全覆蓋的同時，將所有企業新增不動産所含的增值稅納入抵扣範圍，比較完整地實現瞭消費型增值稅製度的轉型。營改增作為深化財稅體製改革與供給側結構性改革的重要舉措，意義重大且深遠：一是進一步暢通增值稅抵扣鏈條，基本消除重復徵稅，使稅收的中性作用得以充分發揮，有利於營造公平競爭的市場環境。二是有效降低企業稅負，助力企業發展，促進産業分工優化，拉長産業鏈，帶動製造業升級，並明確以企業稅負“隻減不增”為導嚮，用稅務人的“加法”換取納稅人的“減法”，最終贏得經濟社會發展的“乘法”！
　　2016年3月23日，《財政部國傢稅務總局關於全麵推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）正式發布，相關配套文件與日跟進。帶著對營業稅不捨的心情和對營改增稅收政策研讀的神聖使命感，筆者根據國傢稅務總局教育中心關於2016年全國稅務係統精品培訓項目《營改增培訓指導大綱》的具體要求編寫瞭本書。書中部分內容參考瞭國傢稅務總局貨物和勞務稅司《全麵推開營業稅改徵增值稅試點政策培訓參考材料》。本書寫作過程中得到瞭我院辛連珠教授、陳玉琢教授的大力支持，我們多次研討與營改增有關的各種疑難雜癥，他們的智慧給瞭我很大的啓迪。我還要感謝給我來信和留言的每一位朋友，他們來自全國稅務機關、稅務谘詢機構、企事業單位，書中300個疑難問題是從2000餘封來信中精心挑選齣來的，沒有你們的支持，就沒有本書的麵世。夜以繼日的閉門研修、潛心鑽研，雖難詳盡，但已用心良多。希望本書能幫助基層稅務人員、廣大納稅人迅速掌握營改增政策，助力營改增政策在實務中的理解與運用，為營改增過渡實施盡一份微薄之力。營改增是創新驅動的“信號源”，也是經濟轉型升級的強大“助推器”，我深信營改增將使中國實體經濟榖底重生，讓我們一起見證！
　　本書引用的文件截至2016年5月12日，此後若有新的補充，請讀者及時更新。
　　由於時間倉促，書中錯誤或疑問在所難免，懇請讀者批評指正，歡迎讀者通過郵件（xhgjp@sohu.com）或微信公眾號（gaojinpingSPD）與本人互動。
　　高金平
　　2016年5月12日

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bucuobucuo

評分☆☆☆☆☆

很好！

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非常好，快遞也很給力。

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正版

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書有點破損，內容還沒來的及細看。

評分☆☆☆☆☆

質量還是不錯的

評分☆☆☆☆☆

非常棒、棒極瞭、棒棒噠！

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