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产品特色

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内容简介

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作者简介

注册会计师全国统一考试精编教材编委会是一只由国内专业的会计类、财经类考试及教学研究专家及老师组成的团队。编委会结合新考试大纲和新真考试题，为考生精心编写教材和整理真题试卷，帮助考生厘清考试重点难点，从而顺利通过考试。

目录

第一编审计基本原理

第一章审计概述

第一节 审计的概念与保证程度

第二节 审计要素

第三节 审计目标

第四节 审计基本要求

第五节 审计风险

第六节 审计过程

第二章审计计划

第一节 初步业务活动

第二节 总体审计策略和具体审计计划

第三节 重要性

第三章审计证据

第一节 审计证据的性质

第二节 审计程序

第三节 函证

第四节 分析程序

第四章审计抽样方法

第一节 审计抽样的相关概念

第二节 审计抽样在控制测试中的应用

第三节 审计抽样在细节测试中的运用

第五章信息技术对审计的影响

第一节 信息技术对内部控制的影响

第二节 信息技术中的一般控制和应用控制测试

第三节 信息技术对审计过程的影响

第四节 计算机辅助审计技术和电子表格的运用

第五节 不同信息技术环境下的问题

第六节 数据分析

第六章审计工作底稿

第一节 审计工作底稿概述

第二节 审计工作底稿的格式、要素和范围

第三节 审计工作底稿的归档

第二编审计测试流程

第七章风险评估

第一节 风险识别和评估概述

第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论

第三节 了解被审计单位及其环境

第四节 了解被审计单位的内部控制

第五节 评估重大错报风险

第八章风险应对

第一节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

第二节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序

第三节 控制测试

第四节 实质性程序

第三编各类交易和账户余额的审计

第九章销售与收款循环的审计

第一节 销售与收款循环的特点

第二节 销售与收款循环的业务活动和相关内部控制

第三节 销售与收款循环的重大错报风险的评估

第四节 测试销售与收款循环的内部控制

第五节 销售与收款循环的实质性程序

第十章采购与付款循环的审计

第一节 采购与付款循环的特点

第二节 采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制

第三节 采购与付款循环的重大错报风险

第四节 测试采购与付款循环的内部控制

第五节 采购与付款循环的实质性程序

第十一章生产与存货循环的审计

第一节 生产与存货循环的特点

第二节 生产与存货循环的业务活动和相关内部控制

第三节 生产与存货循环的重大错报风险

第四节 生产与存货循环的控制测试

第五节 生产与存货循环的实质性程序

第十二章货币资金的审计

第一节 货币资金审计概述

第二节 货币资金的重大错报风险

第三节 测试货币资金的内部控制

第四节 货币资金的实质性程序

第四编对特殊事项的考虑

第十三章对舞弊和法律法规的考虑

第一节 财务报表审计中与舞弊相关的责任

第二节 财务报表审计中对法律法规的考虑

第十四章审计沟通

第一节 注册会计师与治理层的沟通

第二节 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通

第十五章注册会计师利用他人的工作

第一节 利用内部审计工作

第二节 利用专家的工作

第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑

第一节 与集团财务报表审计有关的概念

第二节 集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标

第三节 集团审计业务的承接与保持

第四节 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境

第五节 了解组成部分注册会计师

第六节 重要性

第七节 针对评估的风险采取的应对措施

第八节 合并过程

第九节 与组成部分注册会计师的沟通

第十节 评价审计证据的充分性和适当性

第十一节 与集团管理层和集团治理层的沟通

第十七章其他特殊项目的审计

第一节 审计会计估计

第二节 关联方的审计

第三节 考虑持续经营假设

第四节 首次接受委托时对期初余额的审计

第五编完成审计工作与出具审计报告

第十八章完成审计工作

第一节 完成审计工作概述

第二节 期后事项

第三节 书面声明

第十九章审计报告

第一节 审计报告概述

第二节 审计意见的形成

第三节 审计报告的基本内容

第四节 在审计报告中沟通关键审计事项

第五节 非无保留意见审计报告

第六节 在审计报告增加强调事项段和其他事项段

第七节 比较信息

第八节 注册会计师对其他信息的责任

第六编企业内部控制审计

第二十章企业内部控制审计

第一节 内部控制审计的概念

第二节 计划审计工作

第三节 自上而下的方法

第四节 测试控制的有效性

第五节 企业层面控制的测试

第六节 业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试

第七节 信息系统控制的测试

第八节 内部控制缺陷评价

第九节 出具审计报告

第七编质量控制

第二十一章会计师事务所业务质量控制

第一节 质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任

第二节 相关职业道德要求

第三节 客户关系和具体业务的接受与保持

第四节 人力资源

第五节 业务执行

第六节 监控

第八编职业道德

第二十二章职业道德基本原则和概念框架

第一节 职业道德基本原则

第二节 职业道德概念框架

第三节 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用

第四节 非执业会员对职业道德概念框架的运用

第二十三章审计业务对独立性的要求

第一节 基本概念和要求

第二节 经济利益

第三节 贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系

第四节 与审计客户发生人员交流

第五节 与审计客户长期存在业务关系

第六节 为审计客户提供非鉴证服务

第七节 收费

第八节 影响独立性的其他事项

第一编审计基本原理

精彩书摘

第一章审计概述

本章知识简介本章从审计的概念与保证程度、审计要素、审计目标、审计基本要求、审计风险和审计过程等六个方面介绍了审计的基本内容。在近几年的考试中，主要以单选题和多选题的形式出现。考生在学习时，应重在理解所学内容，切勿死记硬背。

内容归纳解剖

第一节审计的概念与保证程度

一、审计的概念（★）

项目内容

概念

财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。财务报表审计是注册会计师的传统核心业务。

理解要点

（1）审计的用户（谁需要审计）：财务报表的预期使用者。

（2）审计的目的（为什么审计）：改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。

（3）合理保证（审计能做到何种程度）：是一种高水平保证。当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平（不是将审计风险降至零）时，就获取了合理保证。由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，所以，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。

（4）审计的基础（核心）：独立性和专业性，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。

（5）审计的最终产品：审计报告。

二、保证程度（★）

项目合理保证

（财务报表审计）有限保证

（财务报表审阅）目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证（即合理保证）。在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证（即有限保证）。证据收集程序检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。询问和分析程序。所需证据数量较多。较少。检查风险较低。较高。财务报表的可信性较高。较低。

提出结论的方式积极的方式。消极的方式。

三、注册会计师审计和政府审计（★）

项目内容

概念

（1）注册会计师审计是指注册会计师接受客户委托，对客户财务报表进行独立检查并发表意见。

（2）政府审计主要是指政府审计机关依法对政府部门、国有金融机构、企事业组织等的财政收支及公共资金的收支、运用情况进行的监督检查。联系注册会计师审计和政府审计共同发挥作用，是国家维护市场经济秩序，强化经济监督的有力手段。

区别

（1）审计对象不同。

①注册会计师审计：企业财务报表。

②政府审计：政府部门、国有金融机构和企事业组织财务收支。

（2）审计目标不同。

①注册会计师审计：确定企业财务报表是否符合企业会计准则和相关会计制度，是否公允编制。

②政府审计：确定政府部门、国有金融机构和企事业组织财务收支是否真实、合法和具有效益。

（3）审计标准不同。

①注册会计师审计：《注册会计师法》和注册会计师审计准则。

②政府审计：《审计法》和《国家审计准则》。

（4）审计行为性质不同。

①注册会计师审计：市场行为，是有偿服务。续表

项目内容区别②政府审计：行政行为。

（5）审计经费或收入来源不同。

①注册会计师审计：注册会计师和审计客户协商。

②政府审计：财政预算且由政府保证。

（6）取证权限不同。

①注册会计师审计：企业及相关单位有责任配合，但不具备行政强制力。

②政府审计：有关单位和个人有责任配合，具备更大的强制力。

（7）对发现问题的处理方式不同。

①注册会计师审计：提请企业调整或披露，没有行政强制力，如企业拒绝，可酌情出具保留或否定意见的审计报告。

②政府审计：在职权范围内作出审计决定，提出处理和处罚意见。

四、职业责任和公众期望（★）

项目内容

职业责任

（1）概念：是指注册会计师作为一个职业应尽的义务，在很大程度上反映财务报表使用人的期望。

（2）职业界的普遍认识：通过审计发现财务报表中存在的重大非故意错报。

（3）职业界非普遍认识：通过审计发现财务报表中存在的重大故意错报的责任并不具有一致的认识或接受程度。

公众期望

（1）公众期望差。

①由社会公众与注册会计师职业界在对职业责任的认识上存在的差距导致的。

②不仅针对注册会计师的执业行为和职业责任，还涉及财务报表的确认、计量与披露原则、商业道德以及公司管理层应尽的社会责任。

（2）对注册会计师的要求。

①在执业过程中充分关注舞弊风险，明确注册会计师对发现舞弊方面的责任。

②了解公众期望并尽可能缩小公众期望差。

第二节审计要素（★）

项目内容

审计业务的三方关系人

审计业务涉及的三方关系人包括注册会计师、被审计单位管理层（责任方）和财务报表预期使用者。

（1）注册会计师的责任是按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见。

（2）执行审计工作的前提是管理层和治理层（如适用）认可并理解其应当承担下列三项责任：

①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）。

②设计、执行和维护必要的内部控制，使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

③向注册会计师提供必要的工作条件。

·允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息。

·向注册会计师提供审计所需的其他信息。

·允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

（3）预期使用者是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者，通常包括股东、公司债权人、证券监管机构等。

①与注册会计师的关系：注册会计师可能无法识别使用审计报告的所有组织和人员；审计报告的收件人应当尽可能明确为所有的预期使用者。

②与管理层的关系：注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供的；管理层可能是预期使用者，但不能是唯一预期使用者；管理层和预期使用者可能来自于同一企业，但两者不是同一方。

财务报表（鉴证对象信息）

（1）针对财务报表审计的鉴证业务，鉴证对象是鉴证对象信息（即财务报表）所反映的内容（历史的财务状况、经营业绩和现金流量）。

（2）鉴证对象具有适当性，应同时具备下列条件：

①鉴证对象可以识别。

②鉴证对象在既定标准下评价或计量的结果合理一致。

③注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论。财务报表编制基础（标准）标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。

（1）鉴证标准的适当性。

①相关性: 相关的标准有助于得出更好的结论，便于预期使用者做出更正确的决策。

②完整性: 完整的标准应包括业务环境中可能影响得出结论的相关因素，当涉及列报时，还包括列报的基准。

③可靠性: 可靠的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象做出合理一致的评价或计量。

④中立性: 中立的标准有助于得出无偏向的结论。

⑤可理解性: 可理解的标准有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论。续表

项目内容财务报表编制基础（标准）

（2）对注册会计师的要求。注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。

（3）标准对执行工作的影响。采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同。

（4）财务报告编制基础是财务报表审计的鉴证标准。

（5）财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。前者主要是指企业会计准则和相关会计制度。后者包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。审计证据（1）审计证据是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息。

（2）审计证据在性质上具有累积性，主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的，也可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计或会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。除从被审计单位内部和外部其他来源获取的信息外，会计记录也是重要的审计证据来源。可以用作审计证据的信息也可能在编制过程中利用了管理层的专家的工作。

（3）审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。

（4）某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的书面声明）本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用。审计报告审计报告是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发布审计意见的书面文件。

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