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内容简介

　　《美国税务实用指南》为美国纽约州注册会计师杨心传根据从业二十年的经验及深入体察，对美国一百多年来演绎的税务法规和申报系统加以概括和深入浅出地分析介绍，便于中国读者的参考及应用。美国的税务系统主要涵盖了个人税、公司税、房地产税（由各州、市管辖）、遗产信托税、遗产赠与税、非盈利组织豁免税，以上这一系列税表除非盈利组织之外，赴美的投资创业均会涉及，留学生、访问学者或企业高管更不可避免。《美国税务实用指南》分别从美国税法概要、移民美国税务、非移民美国税务和中美两国税务比较四个方面对美国的税务系统进行了全面的介绍和分析，并通过众多的案例分析，分别针对移民和非移民提供了税务规划的样本。

作者简介

　　杨心传，1948年出生。南京大学中文系毕业。1985年赴美，取得纽约市勃鲁克及佩斯商学院会计硕士学位，1996年取得纽约州注册会计师执照，1998年于纽约市法拉盛创立会计师事务所（Myron Yang & Co.， LLC），现今已发展成为一支蜚声美东、享誉全美的会计审计及税务专业团队。2009年起，杨心传先生应邀担任纽约《世界日报》及《侨报》税务专栏撰稿人，曾多次作客美东社区及美国中文电视举办税务讲座，为华人赴美投资创业提供省税策略分析，出版有《省税策略》《移民美国税务》等著作。

目录

第一章 美国税法简介
一、个人税务
（一）社安金的计点与提取
（二）退休金的储备与提取
（三）逐项扣减的计算
（四）利息和红利的计算
（五）自雇收人的计算
（六）股票投资与房屋买卖的资本利得税
（七）房屋出租的盈利与亏损
（八）替代最低税的计算
（九）低收入、儿童、教育、健保四大退税
二、公司税务
（一）公司形态的比较
（二）公司税务结构
（三）工资税
（四）销售税
（五）小公司的税务优惠
（六）净亏损（NOL）的追溯及前置
（七）“税负置换”及特朗普的解决方案
（八）非营利组织或公司税务
三、房地产税务
（一）经纬划置，州市（郡县）掌控
（二）房地产税率
（三）房地产销售利得的豁免及延税
（四）房地产专业人士经营亏损的无限扣减
（五）促进社区发展的421-A及ICIP规划
（六）地税减免的上诉申请流程
四、遗产税务
（一）既“属人”又“属地”的美国遗产税
（二）联邦及各州的遗产税豁免额及遗产税率
（三）民主及共和两党对遗产税的不同立场
（四）赠与税与遗产税的转换
五、投资理财保险及申请大学税务准备
（一）合法省税与投资生财
（二）人寿保险及长期护理保险
（三）529大学省税计划
六、特朗普的减税方案
七、希拉里的增税方案

第二章 移民美国税务
一、投资移民的税务申报
（一）移民美国之后的税务“陷阱”
（二）EB-5的个人税务申报模式
（三）EB-5的公司税务申报模式
（四）EB-5改革势在必行
二、“肥咖”对投资移民的税务影响
（一）Fin．114与8938
（二）“肥咖”（FATCA）的产生背景
（三）“肥爸”（FBAR）的罚款计算方式
（四）国税局眼中的“大鱼”
（五）弃籍与弃卡税
三、健保计划的选择
（一）尼尔·弗格森的“黑洞论”
（二）“奥巴马健保”功过难断，评价两端
（三）健保市场的主要产品介绍
四、房地产投资策略
（一）主权形式利弊分析
（二）出租与自住、民宅与商用、贷款与付现的考量
（三）不动产投资信托（REIT）
（四）中国境内的房地产能否适用资本利得豁免与延税
五、遗产信托规划
（一）家庭生前信托（Family Living Trust）
（二）家庭住宅信托（Qualified Personal Residence Trust）
（三）家庭基金会（Family Foundation）
（四）遗产信托应及早规划
六、L-1与EB-5的税务差异

第三章 非移民美国税务
一、非居民的报税状态
二、非居民的报税模式
三、非居民的外国收入税
四、非居民的房地产投资
五、非居民的遗产税
六、非居民的退休金
七、F-1，H-1B，J-1的税务申报
（一）F-1签证
（二）H-1B签证
（三）J-1签证
八、非居民的公司申报

第四章 特朗普健保法及税改对中产家庭和新移民的影响
一、特朗普能否废除“奥巴马健保”
二、特朗普健保法下的纽约州医疗补助计划
三、特朗普税改使中小企业获利
四、特朗普新税率下的LLC实体选择
五、中产家庭是否从特朗普新税率下受益
六、特朗普税改预算对大学申请补助的影响
（一）中产家庭如何降低“净收入”
（二）中产家庭如何降低“净资产”

第五章 中美两国的税务比较
一、中美所得税制的比较
二、中国税改三阶段实施方案
三、中国版“肥咖”浮出水面
四、美国税改的教训
后记

附表
一、美国个人所得税申报表（英）
二、美国个人所得税申报表（中）
三、美国非居民外国人所得税申报表（英）
四、美国非居民外国人所得税申报表（中）
五、美国股份公司所得税申报表（英）
六、美国股份公司所得税申报表（中）
七、美国小公司所得税申报表（英）
八、美国小公司所得税申报表（中）
九、美国合伙企业所得税申报表（英）
十、美国合伙企业所得税申报表（中）
十一、美国遗产和信托所得税申报表（英）
十二、美国遗产和信托所得税申报表（中）
十三、非营利组织免税申报表——简表（英）
十四、非营利组织免税申报表——简表（中）
十五、美国遗产税（和隔代转让税）申报表（英）
十六、美国遗产税（和隔代转让税）申报表（中）
十七、美国赠与税（和隔代转让税）申报（英）
十八、美国赠与税（和隔代转让税）申报（中）
十九、替代最低税——个人（英）
二十、替代最低税——个人（中）
二十一、间接运作亏损限制（英）
二十二、间接运作亏损限制（中）
二十三、合伙企业或小公司的房地产出租收入和费用（英）
二十四、合伙企业或小公司的房地产出租收入和费用（中）
二十五、住宅的商务使用费用（英）
二十六、住宅的商务使用费用（中）
二十七、A副表——逐项扣减（英）
二十八、A副表——逐项扣减（中）
二十九、B副表——利息和普通股息（英）
三十、B副表——利息和普通股息（中）
三十一、C副表——营业利润或亏损（英）
三十二、C副表——营业利润或亏损（中）
三十三、D副表——资本利得和亏损（英）
三十四、D副表——资本利得和亏损（中）
三十五、E副表——补充收入和损失（英）
三十六、E副表——补充收入和损失（中）
三十七、美国小公司K-1副表（英）
三十八、美国小公司K-1副表（中）
三十九、美国合伙企业K-1副表（英）
四十、美国合伙企业K-1副表（中）
四十一、《美国法典》：第26标题——《国内税收法典》（英/中）

精彩书摘

　　《美国税务实用指南》：
　　《美国税务实用指南》是我根据从业二十年的经验及深入体察，对美国一百多年来演绎的税务法规和申报系统加以概括和深入浅出的分析介绍，以便于中国读者参考及应用。
　　美国的税务系统主要涵盖了个人税（1040及1040NR表）、公司税（1120、1120S及1065表）、房地产税（由各州、市管辖）、遗产信托税（1041表）、遗产赠与税（706及709表）、非营利组织豁免税（990表），以上这一系列税种除非营利组织豁免税外，赴美的投资移民或非移民均会涉及，留学生、访问学者、企业高管更不可避免。
　　有别于中国以流转税（增值营业税）为主体的税制模式，美国已进化为所得税（直接税）为主体，个人所得税占联邦税收的比例（2015年为45.36%），相当于中国增值税（2015年为28%）与营业税（2015年为17.5%）的总和。美国现有人口近三亿一千万，约一亿五千万个报税个人或家庭，按年收入划分为三个阶层或群体。首先是占报税人口3%的富裕阶层，其年收入为20万（单身）或25万（夫妻合报）美元以上，其次是年收入5万左右至20万（单身）或25万（夫妻合报）美元的中产阶级，约占总人口家庭的50%，剩下的47010为年收入5万美元以下（各州会有差异）有资格享受政府补助及退税的低收人家庭。2015年美国个人平均税率为18.64qo，社安保险税15.3%（W-2的雇主承担一半），州市税4qo至7%，因此个人总税率约40%，但政府为低收入及中产阶级每年提供的低收入所得退税（Earned In。ome Tax C，edit，2015年约665亿美元）、儿童抵退税（Child Tax Credit，2015年约584亿美元）、美国机会教育抵退税（American Opportunity Tax Credit，简称AOTC，2015年约178亿美元）、健保保费退税（Premium Tax Credit，2015年约88亿美元）加起来约占联邦个人税（2015年14，742亿美元）的10.20/0，因此美国的个人平均税率经抵退税冲销之后实际只有16.780/0。
　　奥巴马（Barack Hussein Obama）总统任内（2009～2017），美国的个人税率从先前最高阶35%上调至39.6%，征用范围为全年上税收入40万（单身或户主）或45万（夫妻合报）美元的家庭（约占全美0.8%），附加以3.8%的“投资收益税”（AdditionalInvestment Income Tax），因此全美最富裕阶层的联邦税率已达43.4%。“投资收益税”的起征点为年收入20万（单身）至22.5万（户主）或25万（夫妻合报）美元的家庭，约占全美人口的3%，但他们在联邦个人税中所承担的比重却高达55%（25万美元以上的家庭负税比51.6%），美国10%的最高收入者（约15万美元）承担了个人所得税的60%，年薪（或投资收入）10万美元以上的家庭（占总人口的18%）则承担了800/0。
　　随着代表共和党的特朗普（Donald Trump）于2017年入主白宫，奥巴马8年来贯彻的“劫富济贫”施政方针得到“纠正”，代之以共和党传统如小布什（Geo．ge Walke。Bush）执政时（2001～2009）的低税率以刺激经济。概括特朗普的税改方案如下：
　　1．个人税率仍保留之前的7阶（10%～15%～25%～28%～33%～35%～39.6%）。但分别调降为10%～12%～22%～24%～32%～35%～37%。
　　2．调升遗产税的豁免额至单身1，100万美元、夫妻合报2，200万美元。
　　3．逐项扣减保留慈善捐赠，州及地方所得税、销售税、房地产税的总和最多只能扣减1万美元，可扣减利息的房贷金额从原有的100万美元降至75万美元。
　　4．保留个人“替代最低税”（Altemative Minimum Tax，简称AMT），税率为26%～28%，但豁免额提高“溢出”（Phase Out）上限为单身50万美元、夫妻合报100万美元。
　　5．税收减免额个人增加至1.2万美元，夫妻合报增加至2.4万美元，但取消人头豁免（Exemption）。
　　6．儿童抵退税金额最高增至2，000美元，申请人年收入不得超过单身20万美元、夫妻合报40万美元。
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