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內容簡介

　　《美國稅務實用指南》為美國紐約州注冊會計師楊心傳根據從業二十年的經驗及深入體察，對美國一百多年來演繹的稅務法規和申報係統加以概括和深入淺齣地分析介紹，便於中國讀者的參考及應用。美國的稅務係統主要涵蓋瞭個人稅、公司稅、房地産稅（由各州、市管轄）、遺産信托稅、遺産贈與稅、非盈利組織豁免稅，以上這一係列稅錶除非盈利組織之外，赴美的投資創業均會涉及，留學生、訪問學者或企業高管更不可避免。《美國稅務實用指南》分彆從美國稅法概要、移民美國稅務、非移民美國稅務和中美兩國稅務比較四個方麵對美國的稅務係統進行瞭全麵的介紹和分析，並通過眾多的案例分析，分彆針對移民和非移民提供瞭稅務規劃的樣本。

作者簡介

　　楊心傳，1948年齣生。南京大學中文係畢業。1985年赴美，取得紐約市勃魯剋及佩斯商學院會計碩士學位，1996年取得紐約州注冊會計師執照，1998年於紐約市法拉盛創立會計師事務所（Myron Yang & Co.， LLC），現今已發展成為一支蜚聲美東、享譽全美的會計審計及稅務專業團隊。2009年起，楊心傳先生應邀擔任紐約《世界日報》及《僑報》稅務專欄撰稿人，曾多次作客美東社區及美國中文電視舉辦稅務講座，為華人赴美投資創業提供省稅策略分析，齣版有《省稅策略》《移民美國稅務》等著作。

目錄

第一章 美國稅法簡介
一、個人稅務
（一）社安金的計點與提取
（二）退休金的儲備與提取
（三）逐項扣減的計算
（四）利息和紅利的計算
（五）自雇收人的計算
（六）股票投資與房屋買賣的資本利得稅
（七）房屋齣租的盈利與虧損
（八）替代最低稅的計算
（九）低收入、兒童、教育、健保四大退稅
二、公司稅務
（一）公司形態的比較
（二）公司稅務結構
（三）工資稅
（四）銷售稅
（五）小公司的稅務優惠
（六）淨虧損（NOL）的追溯及前置
（七）“稅負置換”及特朗普的解決方案
（八）非營利組織或公司稅務
三、房地産稅務
（一）經緯劃置，州市（郡縣）掌控
（二）房地産稅率
（三）房地産銷售利得的豁免及延稅
（四）房地産專業人士經營虧損的無限扣減
（五）促進社區發展的421-A及ICIP規劃
（六）地稅減免的上訴申請流程
四、遺産稅務
（一）既“屬人”又“屬地”的美國遺産稅
（二）聯邦及各州的遺産稅豁免額及遺産稅率
（三）民主及共和兩黨對遺産稅的不同立場
（四）贈與稅與遺産稅的轉換
五、投資理財保險及申請大學稅務準備
（一）閤法省稅與投資生財
（二）人壽保險及長期護理保險
（三）529大學省稅計劃
六、特朗普的減稅方案
七、希拉裏的增稅方案

第二章 移民美國稅務
一、投資移民的稅務申報
（一）移民美國之後的稅務“陷阱”
（二）EB-5的個人稅務申報模式
（三）EB-5的公司稅務申報模式
（四）EB-5改革勢在必行
二、“肥咖”對投資移民的稅務影響
（一）Fin．114與8938
（二）“肥咖”（FATCA）的産生背景
（三）“肥爸”（FBAR）的罰款計算方式
（四）國稅局眼中的“大魚”
（五）棄籍與棄卡稅
三、健保計劃的選擇
（一）尼爾·弗格森的“黑洞論”
（二）“奧巴馬健保”功過難斷，評價兩端
（三）健保市場的主要産品介紹
四、房地産投資策略
（一）主權形式利弊分析
（二）齣租與自住、民宅與商用、貸款與付現的考量
（三）不動産投資信托（REIT）
（四）中國境內的房地産能否適用資本利得豁免與延稅
五、遺産信托規劃
（一）傢庭生前信托（Family Living Trust）
（二）傢庭住宅信托（Qualified Personal Residence Trust）
（三）傢庭基金會（Family Foundation）
（四）遺産信托應及早規劃
六、L-1與EB-5的稅務差異

第三章 非移民美國稅務
一、非居民的報稅狀態
二、非居民的報稅模式
三、非居民的外國收入稅
四、非居民的房地産投資
五、非居民的遺産稅
六、非居民的退休金
七、F-1，H-1B，J-1的稅務申報
（一）F-1簽證
（二）H-1B簽證
（三）J-1簽證
八、非居民的公司申報

第四章 特朗普健保法及稅改對中産傢庭和新移民的影響
一、特朗普能否廢除“奧巴馬健保”
二、特朗普健保法下的紐約州醫療補助計劃
三、特朗普稅改使中小企業獲利
四、特朗普新稅率下的LLC實體選擇
五、中産傢庭是否從特朗普新稅率下受益
六、特朗普稅改預算對大學申請補助的影響
（一）中産傢庭如何降低“淨收入”
（二）中産傢庭如何降低“淨資産”

第五章 中美兩國的稅務比較
一、中美所得稅製的比較
二、中國稅改三階段實施方案
三、中國版“肥咖”浮齣水麵
四、美國稅改的教訓
後記

附錶
一、美國個人所得稅申報錶（英）
二、美國個人所得稅申報錶（中）
三、美國非居民外國人所得稅申報錶（英）
四、美國非居民外國人所得稅申報錶（中）
五、美國股份公司所得稅申報錶（英）
六、美國股份公司所得稅申報錶（中）
七、美國小公司所得稅申報錶（英）
八、美國小公司所得稅申報錶（中）
九、美國閤夥企業所得稅申報錶（英）
十、美國閤夥企業所得稅申報錶（中）
十一、美國遺産和信托所得稅申報錶（英）
十二、美國遺産和信托所得稅申報錶（中）
十三、非營利組織免稅申報錶——簡錶（英）
十四、非營利組織免稅申報錶——簡錶（中）
十五、美國遺産稅（和隔代轉讓稅）申報錶（英）
十六、美國遺産稅（和隔代轉讓稅）申報錶（中）
十七、美國贈與稅（和隔代轉讓稅）申報（英）
十八、美國贈與稅（和隔代轉讓稅）申報（中）
十九、替代最低稅——個人（英）
二十、替代最低稅——個人（中）
二十一、間接運作虧損限製（英）
二十二、間接運作虧損限製（中）
二十三、閤夥企業或小公司的房地産齣租收入和費用（英）
二十四、閤夥企業或小公司的房地産齣租收入和費用（中）
二十五、住宅的商務使用費用（英）
二十六、住宅的商務使用費用（中）
二十七、A副錶——逐項扣減（英）
二十八、A副錶——逐項扣減（中）
二十九、B副錶——利息和普通股息（英）
三十、B副錶——利息和普通股息（中）
三十一、C副錶——營業利潤或虧損（英）
三十二、C副錶——營業利潤或虧損（中）
三十三、D副錶——資本利得和虧損（英）
三十四、D副錶——資本利得和虧損（中）
三十五、E副錶——補充收入和損失（英）
三十六、E副錶——補充收入和損失（中）
三十七、美國小公司K-1副錶（英）
三十八、美國小公司K-1副錶（中）
三十九、美國閤夥企業K-1副錶（英）
四十、美國閤夥企業K-1副錶（中）
四十一、《美國法典》：第26標題——《國內稅收法典》（英/中）

精彩書摘

　　《美國稅務實用指南》：
　　《美國稅務實用指南》是我根據從業二十年的經驗及深入體察，對美國一百多年來演繹的稅務法規和申報係統加以概括和深入淺齣的分析介紹，以便於中國讀者參考及應用。
　　美國的稅務係統主要涵蓋瞭個人稅（1040及1040NR錶）、公司稅（1120、1120S及1065錶）、房地産稅（由各州、市管轄）、遺産信托稅（1041錶）、遺産贈與稅（706及709錶）、非營利組織豁免稅（990錶），以上這一係列稅種除非營利組織豁免稅外，赴美的投資移民或非移民均會涉及，留學生、訪問學者、企業高管更不可避免。
　　有彆於中國以流轉稅（增值營業稅）為主體的稅製模式，美國已進化為所得稅（直接稅）為主體，個人所得稅占聯邦稅收的比例（2015年為45.36%），相當於中國增值稅（2015年為28%）與營業稅（2015年為17.5%）的總和。美國現有人口近三億一韆萬，約一億五韆萬個報稅個人或傢庭，按年收入劃分為三個階層或群體。首先是占報稅人口3%的富裕階層，其年收入為20萬（單身）或25萬（夫妻閤報）美元以上，其次是年收入5萬左右至20萬（單身）或25萬（夫妻閤報）美元的中産階級，約占總人口傢庭的50%，剩下的47010為年收入5萬美元以下（各州會有差異）有資格享受政府補助及退稅的低收人傢庭。2015年美國個人平均稅率為18.64qo，社安保險稅15.3%（W-2的雇主承擔一半），州市稅4qo至7%，因此個人總稅率約40%，但政府為低收入及中産階級每年提供的低收入所得退稅（Earned In。ome Tax C，edit，2015年約665億美元）、兒童抵退稅（Child Tax Credit，2015年約584億美元）、美國機會教育抵退稅（American Opportunity Tax Credit，簡稱AOTC，2015年約178億美元）、健保保費退稅（Premium Tax Credit，2015年約88億美元）加起來約占聯邦個人稅（2015年14，742億美元）的10.20/0，因此美國的個人平均稅率經抵退稅衝銷之後實際隻有16.780/0。
　　奧巴馬（Barack Hussein Obama）總統任內（2009～2017），美國的個人稅率從先前最高階35%上調至39.6%，徵用範圍為全年上稅收入40萬（單身或戶主）或45萬（夫妻閤報）美元的傢庭（約占全美0.8%），附加以3.8%的“投資收益稅”（AdditionalInvestment Income Tax），因此全美最富裕階層的聯邦稅率已達43.4%。“投資收益稅”的起徵點為年收入20萬（單身）至22.5萬（戶主）或25萬（夫妻閤報）美元的傢庭，約占全美人口的3%，但他們在聯邦個人稅中所承擔的比重卻高達55%（25萬美元以上的傢庭負稅比51.6%），美國10%的最高收入者（約15萬美元）承擔瞭個人所得稅的60%，年薪（或投資收入）10萬美元以上的傢庭（占總人口的18%）則承擔瞭800/0。
　　隨著代錶共和黨的特朗普（Donald Trump）於2017年入主白宮，奧巴馬8年來貫徹的“劫富濟貧”施政方針得到“糾正”，代之以共和黨傳統如小布什（Geo．ge Walke。Bush）執政時（2001～2009）的低稅率以刺激經濟。概括特朗普的稅改方案如下：
　　1．個人稅率仍保留之前的7階（10%～15%～25%～28%～33%～35%～39.6%）。但分彆調降為10%～12%～22%～24%～32%～35%～37%。
　　2．調升遺産稅的豁免額至單身1，100萬美元、夫妻閤報2，200萬美元。
　　3．逐項扣減保留慈善捐贈，州及地方所得稅、銷售稅、房地産稅的總和最多隻能扣減1萬美元，可扣減利息的房貸金額從原有的100萬美元降至75萬美元。
　　4．保留個人“替代最低稅”（Altemative Minimum Tax，簡稱AMT），稅率為26%～28%，但豁免額提高“溢齣”（Phase Out）上限為單身50萬美元、夫妻閤報100萬美元。
　　5．稅收減免額個人增加至1.2萬美元，夫妻閤報增加至2.4萬美元，但取消人頭豁免（Exemption）。
　　6．兒童抵退稅金額最高增至2，000美元，申請人年收入不得超過單身20萬美元、夫妻閤報40萬美元。
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