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内容简介

《建筑施工企业营改增案例精解》针对建筑施工企业营改增后的新问题，选取了一些建筑施工企业面临的共性问题以案例的形式与读者分享，同时给出了一些解决问题的方法，包括建筑施工企业营改增概述、建筑施工企业筹建期案例精解、公司架构调整的营改增案例精解、市场拓展业务的营改增案例精解、建筑施工企业融资业务的营改增案例精解、建设施工模式的营改增案例精解、建筑施工企业日常业务的营改增案例精解、建筑施工企业的涉税风险。

作者简介

庄粉荣，高级经济师、高级会计师，财税研究员，中央财大客座教授，注册税务师，全国税收筹划专家。上海振信财务咨询有限公司首席专家。庄粉荣涉税著作30部，其中个人涉税专著22部，如《纳税筹划实战精典百例》《纳税筹划大败局》《企业涉税风险的表现及规避技巧》《房地产企业财税筹划演练全集》《经营管理财税筹划演练——创业中你不可不知的财税操作技巧》《投融资业务财税筹划演练——创业之初你不可不知的财税操作技巧》等。《中国税务报》2004年注册税务师考试辅导专家。在《税务研究》等刊物上发表论文及税收策划案例200多篇，其中有5篇文章被评为全国一等奖。参与中央财经大学的税收策划教材（教育部招标的首批税收策划教材）和注册税务师考试教材的编写工作；《中国税务报》“有问必答”“专家坐堂”专栏、《海峡财经导报》“名家筹划”专栏特约撰稿人，2011年9月出版一部以税收筹划为题材的小说《避税暗战》。

庄亦如，法学硕士研究生。在律师事务所、会计师事务所提供财务咨询、税务咨询及筹划服务。参与编写《不缴糊涂税—税收优惠利用疑难精解》，在《中国税务报》《纳税问题答疑》等刊物上发表论文20多篇。专长领域：税收咨询、经济合同咨询

目录

前 言
第一章 建筑施工企业营改增概述
营改增对建筑施工企业有哪些影响
营改增后投资和经营是否考虑税收因素
享受税收优惠是否一定对企业有利
营改增后建筑施工企业如何利用政策差异
营改增后递延纳税方案案例精解
营改增后微观环节税负转嫁案例精解
企业融资离不开税收筹划
第二章 建筑施工企业筹建期案例精解
建筑施工企业法律形式的选择
出资方式选择：权益性投资与债权性投资的划分
“股本”与“准股本”筹划案例精解
分拆业务新办企业的涉税风险案例精解
新办企业错缴税种的涉税风险案例精解
“投资行为”的涉税风险规避案例精解
建筑施工企业参与PPP的前期筹资筹划案例精解
建设基金搭建中的涉税筹划案例精解
营改增后临时设施的财税案例精解
第三章 公司架构调整的营改增案例精解
重构业务流程解决纳税争议
集团公司模式的营改增案例精解
建筑业挂靠经营的营改增案例精解
承包经营营改增案例精解
营改增后“实际管理机构”设计案例
建筑行业总分包业务营改增后会计处理
总分包业务营改增案例精解
第四章 市场拓展业务的营改增案例精解
营改增后如何利用“避税地”
利用国际税率差异筹划投资
虚设避税地营业案例精解
利用离岸公司的案例精解
第五章 建筑施工企业融资业务的营改增案例精解
售后回购营改增财税筹划案例精解
售后回租营改增财税筹划案例精解
融资租赁与贷款选择营改增案例精解
营改增后租赁业务筹划案例精解
第六章 建设施工模式的营改增案例精解
营改增后转包建筑业务财税筹划案例精解
营改增后BT模式的涉税筹划案例精解
营改增后BOT模式的涉税筹划案例精解
营改增后平整土地方式涉税案例精解
营改增后材料供应模式财税筹划案例精解
营改增后合同模式财税筹划案例精解
营改增后材料供应涉税处理案例精解
营改增后建筑设备使用模式财税筹划案例精解
第七章 工程计价与结算的营改增案例精解
工程计价审核发现小金库
装修工程里的“虚洞”
配合甲方虚列成本受查处
工程结算需考虑涉税临界点
营改增后质量保证金：结算时间不等于纳税时间
造价控制的营改增税收因素可以动态控制
营改增后建筑劳务公司派遣人员工资结算案例精解
工程设备经营的结算模式筹划案例精解
营改增后，同样的工程结算方式为何结果不同
第八章 建筑施工企业日常业务的营改增案例精解
小型建筑施工企业纳税身份的营改增案例精解
建筑施工企业利用税收优惠的营改增案例精解
营改增后固定资产取得的渠道选择案例精解
营改增后新增设备筹划案例精解
营改增后材料采购业务流程的财税筹划案例精解
营改增后采购货物票据确认的案例精解
第九章 建筑施工企业涉税风险的案例精解
虚列成本的风险案例
建筑安装企业的“外经证”
建筑安装企业主要涉税风险控制点

前言/序言

建筑施工企业的业务范围很广，涉及项目筹资、组织架构设计、项目设计、建材经营、工程建筑、项目施工、园林绿化、工程监理、项目移交……所有这些业务都涉及税收；而当下，国务院正在推广一带一路战略和PPP模式，建筑施工企业自然受到越来越多人的关注。
就目前我国企业的情况来看，建筑施工企业的业务流程相当复杂，从原材料的采购到工程设计、建设和管理等，其工期时间长，业务流程复杂。在整个经营业务流程中，有许多活动是建筑施工企业所特有的，有些活动虽然其他企业也存在，但是，其在整个活动中的地位却没有建筑施工企业那么突出。比如工程项目的转包和分包、工程施工期的核算和安排、建筑材料的安排、清包工等事项的处理等。
营改增再一次将建筑施工企业的财税处理问题推到了风口浪尖上。自2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业和其他生活服务业全面纳入营改增的范围。众所周知，增值税的征税原理与营业税完全不同，而且比较复杂。
建筑施工企业经营业务流程中的每一个环节都存在涉税事项，而且全面实行营改增以后，其操作难度进一步增加。比如，挂靠业务在营业税条件下相对比较简单，而在增值税条件下可能就难以操作；再比如，集团公司模式下的资金集中使用、统一采购等业务在营业税条件下不成问题，而在增值税条件下，如果不能保证“三流对应”，就可能被认定为“未按规定接受增值税专用发票”，其后果不堪设想。不仅如此，还有一些特定模式的业务，比如BT、BOT、PPP下的建筑施工业务等，基本上都是多重业务的复合，处理和认定相关事项的涉税问题的难度将会进一步增加。
为了规避涉税风险，许多企业，尤其是规模企业都在加强财务队伍的建设。但是，从税务部门透露出来的信息却不容乐观：这些企业暴露出许多涉税风险，税务机关正在对其进行营改增后增值税的专项检查。
为什么会出现这样的情况呢？笔者曾在《企业涉税风险的表现及规避技巧》一书中提示过：企业中80%以上的涉税风险不是在财务环节产生的，进行税收筹划的切入点80%也不在财务管理环节。
当今，我国企业存在一种现象：处理涉税基础事项的人员不懂税收，而负责税收管理的人员不处理涉税基础事项。比如，采购人员购买材料接受虚开的发票而形成逃避纳税的事实；采购人员不会选择供货商从而导致企业多缴税的事实；采购人员不会科学安排运输车辆而造成本企业多缴税的事实……营改增以后，税务机关的管理理念也发生了变化，在这样的条件下，作为建筑施工企业，如何规避涉税风险，如何利用现行政策谋取更大的税收利益……这些都是摆在投资人与财务主管面前的问题。
为了帮助建筑施工企业营改增后规避涉税风险，制定科学的纳税方案，笔者对建筑施工企业所特有的涉税问题的处理方法和筹划技巧做了一个专题，从而形成本书。本书只是针对建筑施工企业的个性化问题做探讨，对于建筑施工企业与其他企业共同的涉税事项的处理，则在其他专题中讨论。
笔者坚信本书还存在许多不足，甚至错误，不过笔者同样有理由相信：只要广大读者继续给予关心和支持，笔者将与大家共同努力，争取将税收筹划的理论和实践推上更高的境界。在此，笔者对帮助过我的公司和有关人士表示衷心的感谢！
由于笔者水平有限，本书还存在许多不完善的地方，期待读者不吝赐教！
庄粉荣
2017年10月于上海

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