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高军 著

图书标签:

• 纳税人权利
• 税法
• 税收权益保护
• 财政法
• 公共财政
• 法学
• 税务法学
• 公民权利
• 税收法律
• 税收政策

出版社： 中国社会科学出版社

ISBN：9787516100769

版次：1

商品编码：10847916

包装：平装

开本：32开

出版时间：2011-07-01

页数：333

编辑推荐

《纳税人基本权研究》认为纳税人基本权根植于国家与公民之间深层次的关系，并直接源自宪法，本书采取部门宪法的研究方法，从财政宪法、社福宪法的角度，运用广义的将岁入、岁出两个层面予以统一的租税概念对纳税人基本权进行研究，可以深化对纳税人基本权的理解。同时，从纳税人基本权的角度来审视我国财政宪法、社福宪法以及财政、社会福利法律体系，可以发现其中存在的缺陷并提出一些完善的对策。

作者简介

高军，1972年出生，江苏淮安人，先后毕业于南京师范大学、吉林大学、苏州大学，法学博士，主要从事宪法学、行政法学、法理学研究。近年来，在《河南社会科学》、《理论与改革》、《苏州大学学报》等学术刊物发表论文五十余篇，主持教育部人文社科项目、江苏省教育厅高校哲学社会科学项目各一项，参与国家社科基金项目两项，获各类科研成果奖十余项。

目录

导论
第一节 研究背景
第二节 研究综述
第三节 研究的目的与意义
第四节 研究的思路与方法
一 宪法解释学方法
二 部门宪法学方法

第一章 纳税人基本权
第一节 税
一 社会契约——税的发生学基础
二 税的事物本质
三 税收法律关系的性质
四 税的逻辑——从公共物品到公共财政
第二节 纳税人权利与义务
一 纳税人
二 纳税人权利与义务
三 纳税人权利的分类
四 本书研究对象范围的界定
第三节 纳税人基本权

第二章 作为自由权的纳税人基本权
第一节 法治国
第二节 依法行政原则运用于税法——依法纳税权
一 税收法定为一项宪法基本原则
二 税收法定原则的内涵
三 税法的形式正当性与实质正当性
四 非税公课的征收
第三节 比例原则运用于税法——不受过分征收权、不受过度执行权
一 纳税人不受过分征收权
二 纳税人不受过度执行权
第四节 平等原则运用于税法——公平纳税权
一 公平纳税是一项宪法性原则
二 公平纳税权的核心——税法中的量能课税原则
三 税收立法中公平纳税的具体化
四 税收公平原则在税法适用过程中的适用

第三章 作为社会权的纳税人基本权
第一节 社会国
一 人性尊严
二 宪法上人的图像
第二节 纳税人税法上生存权保障
一 人性尊严与最低生活不课税
二 所得税的课征
三 生存权保障与其他税的课征
四 生存权保障与税收债务的免除、停止执行
第三节 纳税人社会保障权
一 社会保障的概念--
二 对社会保障发展历史的简单考察
三 社会保障为纳税人所享有的一项基本权利
四 社会保障的美国经验
五 政府的社会保障义务

第四章 纳税人基本权的内在冲突与协调
第一节 主义之争——两种对立的模式
一 私有财产权优先模式及其修正
二 社会保障权优先模式及其改革
第二节 “租税国”——两种权利冲突的协调
一 租税国的概念与逻辑
二 租税国的意义
三 租税国保障纳税人基本权的途径

第五章 纳税人基本权的保障
第一节 国家财政权的民主控制
一 无代表无税
二 预算的议会控制
三 独立的国家审计监督
四 保障纳税人财政知情权
五 当代西方纳税人基本权保护的新课题
第二节 制定纳税人权利保护法
一 原则指导性的立法例
二 修正既有税法的立法例
三 国际组织的立法建议
四 我国台湾地区《纳税者权利保护法》（草案）
五 我国纳税人权利保护法立法建议
第三节 纳税人基本权的司法救济
一 对纳税人自由权的司法救济
二 对纳税人社会保障权的司法救济
三 纳税人诉讼

第六章 完善中国纳税人基本权保护体系
第一节 中国纳税人基本权保护的问题意识
一 中国纳税人基本权保护的症结所在：控权危机
二 中国纳税人基本权保护的目标：建立并完善公共财政体系
第二节 完善中国纳税人基本权保护的途径
一 强化人民代表大会制度
二 参考并在一定程度上遵循租税国的逻辑
三 完善公共财政法律体系
四 完善社会保障法律体系
结论
参考文献
致谢

前言/序言

纳税人基本权利研究：一项跨学科的深度剖析 本书聚焦于纳税人权利体系的构建、演进及其在现代税收治理中的核心地位，旨在提供一个全面、系统且具有前瞻性的理论框架与实践指南。 本书并非探讨《纳税人基本权研究》这本书本身的内容，而是深入剖析纳税人权利这一宏大主题，从法理基础、历史脉络、各国实践、前沿挑战以及未来发展等多个维度展开论述，力求展现一个立体、多维度的纳税人权利全景图。 --- 第一部分：权利的基石——纳税人基本权的理论溯源与法理基础 本部分系统梳理了纳税人权利的历史起源和理论根基，揭示了其作为公民基本权利在税收制度中的不可或缺性。 第一章：从“服从”到“参与”：纳税人权利意识的觉醒 本章追溯了现代税收制度建立初期，纳税人地位的演变历程。早期税收多被视为君主或国家的主权行为，纳税人仅负有单纯的给付义务。然而，随着启蒙运动和宪政主义的兴起，“无代表，不纳税”的原则成为推动权利意识觉醒的核心驱动力。 历史的转折点： 重点分析了英国的《大宪章》、美国的《权利法案》以及法国的《人权宣言》对现代税收法治观念的影响。探讨了税收的“强制性”与权利的“制约性”之间的张力如何催生了对程序正义和实体正义的要求。 权利的谱系化： 将纳税人权利置于更广阔的人权体系中进行考察，探讨其与财产权、自由权、隐私权等基本权利的内在联系和相互渗透关系。 第二章：法理学的穿透：纳税人权利的规范基础 本章深入探讨支撑纳税人权利的哲学与法理基础，包括正当程序、信赖保护、比例原则等核心法律原则在税法领域的具体化。 税收法定原则的深化： 不仅关注“法无明文规定不生税负”这一消极保障，更探讨了法律授权的范围、明确性和可预测性要求，即如何确保税收立法能够充分体现民主合法性。 比例原则的量化考量： 详细分析了比例原则（适宜性、必要性、狭义比例性）在设计税收负担、采取征管措施（如滞纳金、罚款）时必须遵循的标准。探讨了在经济激励和公共利益目标下，如何避免过度干预纳税人的经济自由。 信赖保护的边界： 考察了税务机关的解释、承诺或不作为是否能构成对纳税人合理信赖的保护基础，以及在税法变更中，如何平衡公共利益的调整需求与个体信赖的维护。 --- 第二部分：制度的构建——纳税人权利在税收征管中的实践形态 本部分将理论抽象转化为具体的制度设计和操作流程，审视各国在税务行政、争议解决和信息保护方面如何落实纳税人权利。 第三章：程序正义的刚性要求：税务调查与信息获取的规范 程序正义是保障纳税人权利的生命线。本章聚焦于税务机关在行使调查权和信息获取权时必须遵守的严格程序规范。 调查权限的法定化： 探讨了税务检查的启动条件、实施频率以及对检查地点的限制。重点分析了对“任意搜查”的禁止，要求检查必须具有明确的税收目的，并受到司法或独立行政监督。 证据规则的移植与适应： 研究税法中证据的收集、保全与采信规则。如何平衡税务机关的查证必要性和纳税人抗辩权的有效行使？特别关注电子数据、云存储数据等新型证据的合法性审查标准。 陈述和辩护权的保障： 详细论述了在税务听证、质证环节中，纳税人聘请专业代理人、获取全部案卷材料的权利，以及确保税务机关充分听取其意见的机制。 第四章：救济体系的健全：争议解决与司法审查 有效的救济途径是权利能否落地的最终保障。本章比较了不同国家和地区在税收争议解决机制上的设计与优劣。 行政复议与前置审查： 分析了税务行政复议的性质（是事实审查还是法律审查），以及其在减轻法院负担和快速解决争议中的作用。探讨了“先缴后审”原则的合理性界限及其对纳税人诉讼权的影响。 司法审查的深度与广度： 考察法院在审查税务决定时，对行政自由裁量空间的干预程度。关注司法审查中对专业性、技术性税务问题的处理原则，以及如何避免司法权的过度介入影响税收征管效率。 替代性争议解决机制（ADR）： 评估调解、仲裁等非诉讼机制在税收领域的适用潜力和实践成效，强调其在维护长期税企关系中的价值。 第五章：隐私与信息安全：数字时代下的新挑战 随着税收征管的数字化转型，纳税人的信息安全和隐私保护成为新的焦点。 信息最小化与目的限制： 探讨税收信息收集应遵循的“最小化原则”——只收集实现特定税收目的所必需的信息。严格限制税务信息在不同政府部门之间的共享和二次使用。 数据安全与泄露风险： 分析各国在税收大数据、人工智能辅助征管背景下，为防止敏感财务数据泄露所建立的技术和管理屏障。讨论一旦发生数据泄露，税务机关应承担的法律责任。 国际税收透明化与个体权利的平衡： 审视CRS、BEPS等国际合作框架下，信息自动交换的必要性与如何保护纳税人本国隐私权的冲突与协调机制。 --- 第三部分：前沿与展望——纳税人权利在全球化与技术化浪潮中的未来图景 本部分将视野投向全球税收治理的前沿，探讨宏观经济变动和技术创新对纳税人权利提出的新要求。 第六章：全球化背景下的跨国纳税人权利保障 跨国经营的复杂性使得传统单一主权国家的权利保障机制面临挑战。 双重征税的消除与公平性： 探讨双边税收协定中关于纳税人权利条款的设计，特别是相互协商程序（MAP）的效率与纳税人参与度。 税基侵蚀与利润转移（BEPS）行动的权利侧面： 分析全球最低税（Pillar Two）等新规则在实施过程中，跨国企业可能面临的合规负担加重、不确定性增加等问题，以及如何通过透明度和明确的过渡规则来保障其基本权利。 第七章：人工智能辅助征管下的权利重塑 新兴技术正深刻改变税务机关的决策方式，对传统权利保障提出了根本性挑战。 算法透明度与可解释性： 当税务风险评估由AI系统完成时，纳税人是否有权了解算法的决策逻辑（“被遗忘权”或“被解释权”）？如何确保算法的非歧视性？ 自动化决策的审查： 探讨完全由算法生成的税务处罚决定是否符合正当程序要求，以及人类干预和最终复核机制的设置必要性。 结语：迈向良性互动的税收伙伴关系 本书最终论证，纳税人权利的完善并非是对国家税收能力的削弱，而是构建高效、稳定和具有社会公信力的税收治理体系的必要前提。只有在权利得到充分保障的前提下，纳税人才能从被动的“义务承担者”转变为积极的“税收伙伴”，最终实现国家与社会、征收方与纳税人之间的良性互动和可持续发展。本书呼吁政策制定者、法律实践者和学术研究者共同致力于构建一个更加公平、透明和可预测的税收环境。

评分☆☆☆☆☆

翻开这本书，扑面而来的是一种严谨而深刻的学术气息。它不像一些畅销书那样追求故事性和戏剧性，而是以一种冷静、客观的笔触，将纳税人的权利置于法律和制度的框架下进行审视。我特别注意到书中对“基本权利”这一概念的界定，它不仅仅是对法律条文的机械解读，更包含了对权利内在逻辑和伦理基础的探究。我可以想象，作者在写作过程中，一定是查阅了大量的文献资料，梳理了不同学派的观点，力求为读者呈现一个全面而系统的知识体系。对于我来说，虽然没有深厚的法学背景，但通过作者的引导，也能逐步理解纳税人权利的复杂性和重要性。书中可能还会涉及一些关于税收征管、行政复议、司法审查等方面的法律程序，这对于了解整个税务体系的运作机制非常有帮助。我好奇的是，作者是如何将这些相对枯燥的法律程序，用一种清晰易懂的方式呈现给读者的。是采用了图表？还是案例分析？抑或是独到的逻辑梳理？这本书似乎更像是一堂深入的专业课程，需要读者静下心来，认真体会其中的精髓。它不太可能在短时间内读完，而是需要反复咀嚼，才能真正领会其中的奥妙。

评分☆☆☆☆☆

一本厚重的大部头，捧在手里沉甸甸的，光是目录就让人望而生畏，感觉里边塞满了各种各样的法律条文、案例分析和学术理论。我一直对这个领域有些好奇，总觉得税务方面的东西离我们普通人很近，但又常常感觉不那么透明，很多时候都只能被动接受。这本书的出现，似乎提供了一个深入了解的机会。从书名来看，它聚焦于“纳税人基本权”，这本身就是一个非常有价值的切入点。我猜想，这本书应该会详细阐述纳税人在整个税务流程中应该享有的权利，比如知情权、申辩权、保密权等等。而且，它可能还会探讨这些权利是如何在法律上得到保障的，以及在实际操作中会遇到哪些挑战。我尤其期待书中能够通过一些具体的案例来展现这些权利的重要性，让抽象的法律条文变得生动起来。毕竟，理论再好，如果没有实际的支撑，也很难让读者真正理解和接受。如果这本书能帮助我厘清在税务问题上的困惑，让我知道自己的权利是什么，并且在遇到不公正待遇时能够知道如何维护自己，那它就是一本非常有价值的书了。我希望它不仅有理论的深度，更有实践的指导意义，让普通纳税人也能成为税务领域的“明白人”。

评分☆☆☆☆☆

这本书的封面设计就透着一股不容忽视的严肃感，厚实的书页和精炼的排版，预示着它内容的分量。我之前一直觉得，纳税这件事，就是国家征税，我们交钱，很少去想其中是否涉及我们作为个体的权利。这本书的出现，仿佛为我打开了一个新的视角，让我意识到，原来我们不仅仅是被动的缴税者，更是享有特定权利的主体。我猜想，书中一定是对“纳税人基本权”的内涵进行了深入的挖掘，从权利的来源、性质、内容到实现途径，都应该有详细的阐述。我很期待书中能够对一些常见的税务纠纷进行分析，比如，当纳税人认为税务机关的征收行为存在不当之处时，有哪些法律途径可以寻求救济？如何进行有效的申辩？这些都是我非常关心的问题。而且，我希望书中能够提供一些实用的建议，指导我们在日常的税务活动中，如何主动维护自己的合法权益。这不仅仅是为了避免不必要的损失，更是一种公民意识的体现。如果这本书能够让我对税务问题有更深刻的理解，并且在未来能够更自信地处理与税务相关的事宜，那么它的价值就远远超出了我的预期。

评分☆☆☆☆☆

拿到这本书，第一感觉就是内容扎实，资料详尽。它不是那种泛泛而谈的介绍，而是深入到每一个细节，对“纳税人基本权”这个主题进行了细致的剖析。我可以预见，书中会涉及很多法律条文的引用和解释，还会对一些重要的法律概念进行深入的界定。我尤其想知道，作者是如何将这些复杂的法律概念，转化为普通读者能够理解的语言的。是使用了大量的案例，还是精辟的比喻？我猜想，书中一定会探讨一些关于信息公开、税务检查、处罚决定等环节中，纳税人应有的权利，以及这些权利在实践中是如何体现的。而且，我也好奇，作者是如何看待不同国家和地区在保障纳税人基本权方面的差异。是否有借鉴的意义？这本书似乎更适合那些对法律和公共政策有一定兴趣的读者，它需要我们主动去思考，去探索，而不是被动地接受信息。我希望通过阅读这本书，能够对我国现有的税收法律体系有一个更全面的认识，并且能够更清晰地理解，在国家治理中，纳税人所扮演的角色和享有的地位。

评分☆☆☆☆☆

这本书给我的感觉，是那种需要静下心来，慢慢品读的作品。它不追求轻松的阅读体验，而是以一种学术性的、探索性的方式，带领读者走进“纳税人基本权”的复杂世界。我猜想，书中可能会对“权利”本身的哲学意涵有所触及，以及它与国家权力之间的张力。从书名来看，它所探讨的“基本权”，应该具有普适性和重要性，是超越具体税种和征管方式的。我期待书中能够对一些历史性的税务事件进行回顾，分析其中纳税人权利的演变，以及这些演变对当下制度的影响。同时，我也想知道，作者是如何看待未来纳税人权利的发展趋势的。在信息技术日益发达的今天，纳税人的权利是否会面临新的挑战或机遇？这本书似乎更像是一场思想的旅程，它鼓励读者进行深入的思考，去理解纳税人权利的本质，以及它在现代社会中的意义。它可能不会直接给出“如何做”的答案，但一定会为读者提供一个更广阔的视野和更深刻的认知。