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内容简介

　　《税收学概论》首先从税收的起源这一基本概念入手，然后介绍了税收发展的变化、税收的职能和作用、税收原则、税收理论、税制结构、税收的经济效应和税收负担等税收学理论，在*后《税收学概论》还将税收管理和国际税收的*新情况进行了整理和介绍。
　　《税收学概论》具有以下几个特点：
　　一，教材的体系安排既注意税收理论体系的完整性，又注意我国经济模式转轨中税收理论与实践的创新。
　　二，《税收学概论》突出了该课程在税收知识体系中的理论基础作用，并基于本科教学的特点，将重点放在基本理论与基本知识的阐述上。
　　三，《税收学概论》版面设计灵活，在每一章的开篇设计了内容提要和导入案例；在章节内部增加了大量的阅读材料；同时，《税收学概论》在每一章后列出相关的关键词、思考题和补充阅读的推荐书目，便于学生对税收理论的理解和掌握。

作者简介

于海峰：广东财经大学副校长，同时任中国财政学会理事，中国财政学会基础理论研究会常务理事，中国财政学会外国财政专业委员会理事，全国财政学教学研究会理事，广东省财政学会副会长，广东省税务学会副会长，广州财政管理学会副会长，广西钦州市人民政府经济顾问，财政部财政科学研究所兼职教授、硕士研究生导师。

目录

第一章 税收的产生与发展
第一节 税收词源
第二节 税收的产生
第三节 税收的发展
第四节 税收的本质与特征

第二章 税收的职能和作用
第一节 税收的职能
第二节 税收的作用

第三章 税收原则
第一节 税收原则的内涵
第二节 税收原则演进
第三节 现代税收原则

第四章 税制理论
第一节 税制的内涵与作用
第二节 税制的构成要素
第三节 税收分类

第五章 税制结构
第一节 税制结构的内涵及分类
第二节 发达国家税制结构变迁趋势
第三节 我国税制结构的优化

第六章 税收的经济效应
第一节 税收的微观经济效应
第二节 税收的宏观经济效应

第七章 税收负担
第一节 税收负担的内涵
第二节 宏观税收负担
第三节 微观税收负担
第四节 税负转嫁

第八章 税收管理
第一节 税收管理概述
第二节 税源管理
第三节 纳税评估
第四节 纳税服务
第五节 税收遵从

第九章 国际税收
第一节 国际税收的产生和发展
第二节 国际税收管辖权
第三节 国际重复征税
第四节 国际避税及反避税
第五节 国际税收竞争

精彩书摘

　　《税收学概论》：
　　一、税收职能的界定
　　税收职能是税收分配范畴本身所固有的功能，是伴随税收存在和发展的基本属性，它是由税收本质所决定，内在于税收分配过程中的功能，具体包括收入、调节、分配和管理四职能。税收职能具有以下基本特征。
　　首先，税收职能的内在性。税收职能是税收本质所固有的内在属性。税收本质是政府为向社会提供公共产品而对社会产品进行强制、无偿和规范的分配。税收的这种本质属性必然要体现在税收职能之中，可以说，税收职能是税收本质的具体体现，它存在于税收的本质之中，又是税收本质最集中、最具体的体现。税收职能与税收共生共存，不可分割。
　　其次，税收职能的客观性。税收职能是客观存在的，它不以人的主观意志和外在客观经济条件为转移。税收职能的客观性是由税收职能的内在性所决定的。这种客观性，一方面，表现在不论人们是自觉认识还是尚未充分认识它，是正确运用还是错误运用了它，税收的职能都依然存在，所不同的只是它所产生的社会影响有大有小、有好有坏而已；另一方面，税收职能的客观性，还表现在它要受到客观条件的制约，随着客观条件的变化，人们对税收职能的认识还会在不同的广度和深度上得到不同的反映。例如，在自然经济和商品经济条件下人们对税收职能的认识就具有明显的差异。总之，人们只能认识和运用税收职能，但不能创造税收职能，这是税收职能客观性的必然要求。
　　最后，税收职能的稳定性。既然税收职能作为税收本质的一种固有属性，其存在又不以人的主观意志和外在客观条件为转移，由此决定了其内涵和外延在不同社会形态上的稳定性和共同性。税收职能在不同的社会经济制度下，在同一社会制度的不同社会经济发展阶段下，其基本内容也必然是共同的，不可能存在不同社会条件下的不同税收职能。正如货币的价值尺度、交换手段、支付手段等职能在任何社会条件下都同一不变一样，税收职能的内容规定在任何社会条件下也是稳定的、不变的。尽管人们在不同的社会经济条件下，由于受客观条件的制约及认识能力的局限，对税收职能的认识有一个不断深入、运用能力有一个不断得到加强的过程，但它不会因为人们认识水平和能力的不同而在内容上发生根本性的改变。
　　二、税收职能的演进
　　在税收发展的不同历史阶段和不同经济背景的国家之间，人们对税收职能的认识是不同的。
　　1.西方经济学家对税收职能的认识
　　（1）重商主义的税收职能思想。重商主义主要是从政治职能即抵御外国侵略保护国民的角度以及保护国内贸易的角度阐述税收的职能。如托马斯·曼主张“重税无害论”，认为国王征收重税不仅是不得已的、正当的，而且还是有利于国家的，因为国家在经常性收入不足以蓄积抵御外国侵略所需的财富时就需要在平时课征重税，来积存现金和军火充当国防之用。托马斯·曼还强调保护关税，即国家应当采取有效政策和措施，实行关税保护政策，奖励输出，限制输入，由此可知税收（关税）具有保护本国对外贸易的职能。霍布斯首次提出赋税的利益交换说，他认为，“人民为公共事业缴纳税款，无非是为换取和平而付出代价，分享这一和平的福利部门，必须以货币或劳动之一的形式为公共福利做出自己的贡献”。斯图亚特也指出赋税必须使人民的年收入公平分配，不妨碍产业的发展和能够抵御外敌的侵犯。
　　（2）古典经济学派的税收职能思想。古典经济学派开始研究税收对资本主义生产领域的经济作用。斯密在税收理论方面最大的贡献在于，发展了霍布斯的利益赋税说，是有史以来第一个视税收为国家存在的经济体现。威廉·配第作为英国古典经济学派的创始人提出赋税的经济效果，他认为过分的征税会使国家资本的生产力相应地减少，因而是国家的损失，但如果对于无益于增加货币和生产力的挥霍行为征税，并将其用于产业经营，则可加速资本生产力的发展，对国家有利。李嘉图持有消极的赋税观，认为赋税都有“减少积累能力”的意味，任何形式的赋税都只是流弊与流弊之间的选择问题，它若不是影响利润或其他收入来源，就一定会影响支出。
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前言/序言

　　税收是一个古老的财政范畴，各国的财政收入中最为主要的来源都是税收，因此税收在整个经济运行中具有举足轻重的地位。对税收的系统性研究最终发展为今天的税收学，作为经济学的分支学科，税收学具有丰富的实践内容和深刻的理论内涵。税收知识总体上可分为三大部分，即税收理论、税收制度和税收征收管理方法，各国税收制度的设计与安排都是在此基础之上结合各国实际情况确定下来的。因此，本书对税收学的这三大部分内容进行了系统的阐述，并且增加了国际税收的内容，以完善本书的知识框架。
　　近年来，由于我国经济模式的转轨和相关理念的变化，税法也进行了一系列重大的改革，包括企业所得税、增值税、个人所得税等几乎所有主要税种都有所调整。可见有些原有的税收学理论已不适应我国经济、社会发展的现实情况。为更好地反映这种变化，我们根据近年来我国经济社会发展和最新的税收法律法规的变化以及税收理论的发展进行了补充，并对相应的数据资料进行了更新，以期为广大财经专业的学生更好地熟悉、掌握税收学相关理论，以及税法最新政策提供帮助。
　　本书首先从税收的起源这一基本概念入手，然后介绍了税收发展的变化、税收的职能和作用、税收原则、税收理论。税制结构、税收的经济效应和税收负担等税收学理论，最后本书还将税收管理和国际税收的最新情况进行了整理和介绍。
　　本书具有以下几个特点：
　　第一，教材的体系安排既注意税收理论体系的完整性，又注意我国经济模式转轨中税收理论与实践的创新。
　　第二，突出了该课程在税收知识体系中的理论基础作用，并基于本科教学的特点，将重点放在基本理论与基本知识的阐述上。
　　第三，版面设计灵活，在每一章的开篇设计了内容提要和导入案例；在章节内增加了大量的阅读材料；同时，在每一章后列出相关的关键词、思考题和补充阅读的推荐书目，以加强学生对税收理论的理解和掌握。
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