PPP財稅處理實操指南 pdf epub mobi txt 電子書 下載 2025

簡體網頁||繁體網頁

☆☆☆☆☆

王慶，張叢萍，劉強 著

圖書標籤:

• PPP模式
• 財政
• 稅務
• 實操
• 指南
• 項目融資
• 政府PPP
• PPP會計
• PPP稅務
• 投資

齣版社： 中國市場齣版社

ISBN：9787509214916

版次：1

商品編碼：12121777

包裝：平裝

開本：16

齣版時間：2017-07-01

用紙：膠版紙

頁數：586

字數：760000

産品特色

編輯推薦

　　

如果你討厭那些理論羅列空話連篇的PPP書籍，

這本書將帶給你全新的認知體驗↓

引導前沿、大膽突破的PPP財稅處理實操教程！

★半句廢話也沒有 一門心思講乾貨★

◆ PPP項目的各種付費機製（可用性付費、使用量付費、績效付費）

◆ 基於2號解釋的PPP財務處理及案例解析

◆ PPP項目的稅會處理要點（與收入相關的要點、與藉款費用相關的要點、與或有事項相關的要點、與非貨幣性資産交換相關的要點、與閤並財務報錶相關的要點……）

◆ 主要PPP模式的賬務處理、SPV公司其他環節賬務處理

◆ PPP項目稅務籌劃、應交稅費科目設置

◆ 涉及土地徵拆等支齣的PPP項目涉稅建議

◆ 關於項目可用性付費的涉稅建議

◆ 對項目特殊性恢復支齣扣除規定的建議

◆ PPP項目融資渠道與方式、融資工具、融資業務的賬務處理

◆ 項目公司運作前期的稅務處理要點

◆ 特許經營到期，項目公司解散的稅務處理

◆ 政府補貼的性質認定及會計處理

◆ PPP項目實施方案及財務測算案例解析

……

全麵解決PPP財稅處理中你所麵臨的各種問題！

　　

內容簡介

　　

這本書，不是有意與眾不同，隻是，若非不同，豈不浪費讀者時間？

乾在實處 走在前列

“為之於未有，治之於未亂。”——老子《道德經》

這本《PPP財稅處理實操指南》，就是“為之於未有”的大膽創新。

務 實

◆ 以項目公司將施工業務發包給專業工程承包企業為前提

深 入

◆ 案例涉及PPP各種模式

◆ 核算覆蓋等額本金終值、等額本金、等額本息等付費機製

◆ 詳細解讀財務核算、報錶閤並等具體操作

突 破

◆ 點明投融資方構建項目設施與政府授予特許經營權之間存在資産的交換環節

◆ 針對投融資方從政府換入的特許經營權無法取得進項稅額提齣應對辦法

構 建

◆ 抽取已發布準則的有用條款+大量藉鑒SIC29和IFRIC12等國際準則精神，構建符閤國際慣例的PPP項目財務核算體係

作者簡介

主編：王慶

◆吉林財經大學大企業稅收研究所（TILB）副研究員；北京商帥商學院EMBA講座教授；國傢稅務總局稅源專業化兼職教師；《中國稅務報》新媒體特約撰稿人。

◆現就職於閤肥市國稅局大企業和國際稅務管理處，具有多年一綫稅收徵管和稽查、評估實踐經驗。工作之餘，堅持獨立思考，手撰不休，具有豐富的理論和實操經驗。

◆希望通過各種形式的業務交流，使得研究成果讓PPP項目的參與各方都有所獲益，並願同有意參與PPP模式經營的企業進行項目評審、報價測算、財務方案、融資方案編製及閤同談判等方麵的閤作與探討。

副主編：張叢萍

◆曆任洽洽食品、安徽華力建設集團、中核工建設集團財務經理、專業財務總監。

◆主要從事企業財務製度建設、財務內部稽核、企業預算管理、PPP經營拓展及財稅研究等工作。

副主編：劉強

◆管理學學士，高級會計師、審計師。

◆現任安徽建工集團有限公司財務部副主任、安建地産監事。

◆安徽省會計領軍人纔、安徽省省屬企業“538英纔工程”領軍人纔。

內頁插圖

精彩書評

　　

本書一定程度上顛覆瞭過去財稅界在PPP實踐中慣用的理解與核算方式。在此基礎上，努力嘗試重新建立一整套的財稅處理框架。必將有助於提高從業者對PPP模式的認識，也有利於各級政府部門的規範、管理。

——國傢稅務總局稅務乾部進修學院教授，稅收經濟教研室主任 陳玉琢

我長期身處PPP培訓、教學和項目谘詢的第一綫，深知一本好的PPP財稅實操指南類的書籍，對於在政府相關單位或企業一綫從事PPP管理的人員來說，是多麼的重要和寶貴！

——中國四海控股有限公司副總裁 桂茂林

本書詳細分析瞭PPP項目的財務和稅務處理，在PPP財稅領域進行瞭有益的探索和嘗試。作為PPP實操者，我願嚮廣大PPP理論研究者和實務操作者推薦此書。

——德勤華永會計師事務所高級經理 段從軍

本書抽絲剝繭地介紹瞭PPP模式中的各類稅務問題，與現實中的業務接軌，具有較強的實際操作指導意義。

——吉林財經大學大企業稅收研究所常務副所長 張剴

　　

目錄

PartⅠ BT項目

第1章 BT概述
1.1 BT的內涵與BT模式的演進
BT的概念
BT模式的國外傳承
BT模式的中國沿襲
1.2 BT理論基礎
BT項目的特點
BT項目的主要參與方及其職責
BT項目的法律關係與實施方式
BT項目的類型
BT模式的演化
BT模式的缺點
1.3 BT項目的投標報價與迴購總價的構成分析
BT項目的投標報價構成
BT項目迴購總價的構成
影響BT項目迴購總價的相關因素

第2章 BT模式的危機及其對策
2.1 BT模式風光不再
BT與PPP模式的關係
BT與墊資工程總承包的區彆
項目屬性的界定
2.2 相關模式的運用及注意要點
BT模式的運用及注意要點
國務院和財政部規定的其他采購形式的運用及注意要點

第3章 BT項目會計核算的政策規定
3.1 《上市公司執行企業會計準則監管問題解答（2011年第一期）》摘要解讀
3.2 《企業會計準則解釋第5號》摘要解讀
3.3 《企業會計準則第15號——建造閤同》的有關規定
摘要解讀
稅會差異
小結
3.4 《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》及其應用指南摘要解讀0
《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》摘要解讀
《〈企業會計準則第22號——金融工具確認和計量〉應用指南》摘要解讀
《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》新舊對照
3.5 特許服務模式中金融資産和無形資産的確認標準
金融資産
無形資産
特許服務模式中兩者的確認標準

第4章 BT項目的會計核算
4.1 BT項目不成立項目公司的會計核算
4.2 項目管理型BT模式下的會計核算

PartⅡ EPC項目

第5章 EPC概述
5.1 工程承包的主要模式
施工總承包模式
工程總承包模式
聯閤體承包模式
閤作體承包模式
管理型建設模式
5.2 EPC模式簡介
EPC模式産生的背景
EPC各階段的工作內容
EPC類型匯總
5.3 工程總承包與施工總承包模式的關係與差異分析

第6章 EPC項目的稅會處理
6.1 EPC模式下的稅務處理
材料采購中心的稅務處理
建築施工設備核算中的財稅風險
臨時工棚、福利用房的處理
人工薪酬的處理
營改增後總、分包的財稅核算及申報處理
稅率的適用
6.2 EPC模式下的會計核算

PartⅢ PPP項目

第7章 PPP概述
7.1 PPP項目的運作方式
PPP項目運作方式的內涵
運作方式的影響因素
常見項目
7.2 PPP項目社會資本方準入條件
7.3 PPP項目運作基本流程
項目前期準備階段
項目招投標實施階段
項目實施階段
項目終結階段

第8章 PPP發展曆程
8.1 PPP在國際上的發展概況
PPP的發展及現狀
PPP項目的運營模式、融資模式及其成功關鍵
8.2 PPP在我國的發展曆程
8.3 我國PPP項目政策梳理及數據統計
國傢層麵的PPP政策
地方層麵的PPP政策
數據統計

第9章 PPP項目付費機製
9.1 可用性付費
可用性付費簡介
可用性付費的基本原則
可用性付費金額的計算方法
9.2 使用量付費
使用量付費定義
使用量付費的設置
9.3 績效付費
績效付費定義
績效付費的設置
第10章 基於2號解釋的PPP財務處理及案例解析
10.1 2號解釋的主要內容
10.2 案例解析

第11章 PPP項目的財稅處理探討
11.1 PPP項目的有關概念與基本條件
特許經營的概念與分類
BOT業務應滿足的基本條件
11.2 BOT項目相關業務的確認
收入的確認
政府支付的對價
金融資産、無形資産的核算標準
應收政府款項的處理
項目公司不提供建造服務時，金融資産或無形資産的核算
11.3 PPP業務研究過程中應重視的問題
PPP模式的分類
PPP協議的再調整
金融資産或無形資産的起始歸集時間
收入確認環節不可錯漏
大修支齣的處理
金融資産模式中的特殊情況
迴報風險的大小不影響對金融資産的確認
BOT項目建造的基礎設施不作為項目公司的固定資産
對政府補助的籌劃需慎重
追溯調整
其他PPP模式下項目設施的核算
無形資産攤銷應依據孰短原則
後續經營項目的稅目、稅率問題

第12章 PPP項目的稅會處理要點
12.1 與收入相關的要點
《企業會計準則第14號——收入》摘要
稅會處理要點
12.2 與藉款費用相關的要點
《企業會計準則第17號——藉款費用》摘要
稅會處理要點
12.3 與或有事項相關的要點
《企業會計準則第13號——或有事項》摘要
《國際會計準則第３７號——準備、或有負債和或有資産》關鍵內容
稅會處理要點
12.4 與非貨幣性資産交換相關的要點
《企業會計準則第7號——非貨幣性資産交換》
摘要
稅會處理要點
12.5 與閤並財務報錶相關的要點
《企業會計準則第33號——閤並財務報錶》摘要
稅會處理要點

12.6 PPP項目其他模式的財務核算
BOO模式的財務核算
TOT模式的財務核算
BOT模式的財務核算
12.7 《國際財務報告解釋公告第12號——服務特許權協議》對我國的藉鑒意義
背景分析
適用範圍
對我國影響的重點：項目公司對基礎設施的權利的會計處理
12.8 《國際會計準則解釋公告第29號——服務特許權協議：披露》對我國的藉鑒意義
協議雙方的權利義務
服務協議的分類
12.9 PPP項目實施過程中的稅收問題
PPP項目資産交換環節的進項稅款缺失問題
預計負債的調整問題
12.10 綜閤案例

第13章 PPP項目的會計處理
13.1 主要PPP模式的賬務處理
以項目設置換取特許經營權
BOT模式賬務處理原則
其他模式賬務處理原則
13.2 SPV公司其他環節賬務處理
籌建費用的賬務處理
前期費用的賬務處理
資本金的賬務處理
開發階段有關支齣資本化的條件

第14章 PPP項目的稅務處理
14.1 應交稅費科目設置
增值稅科目設置及賬務處理
附加稅費的處理
印花稅的處理
土地使用稅的處理
房産稅的處理
企業所得稅的處理
14.2 PPP項目稅務籌劃
政策籌劃，閤理利用優惠政策
經營籌劃，通過談判轉嫁稅負
稅率籌劃，擴大項目公司經營範圍
藉助延期納稅方法提高資金使用效率

第15章 關於PPP項目財稅實務的深層次思考
15.1 涉及土地徵拆等支齣的PPP項目涉稅建議
以扣減徵拆等支齣後的餘額為銷售額
將徵拆等支齣視同代付支齣
15.2 關於項目可用性付費的涉稅建議
非貨幣性資産交換模式下的建議
融資性售後租迴模式下的建議
15.3 對項目特殊性恢復支齣扣除規定的建議

第16章 PPP項目融資
16.1 PPP項目融資概述
項目投融資結構體係
項目債權融資方式
項目融資金額及年限
16.2 PPP項目融資現狀
16.3 融資渠道與方式
主要融資渠道
主要融資方式
16.4 融資工具
産業投資基金
政策性基金
銀行融資
資管計劃
發行債券
資産證券化

第17章 PPP項目融資的賬務處理
17.1 藉款費用的確認原則
藉款費用範圍
藉款的範圍
符閤資本化條件的資産概述
藉款費用的確認計量
17.2 藉款費用的計量原則
藉款利息資本化金額的確定
藉款利息資本化的判斷標準
17.3 融資業務的賬務處理
金融機構融資的賬務處理
發行公司債券融資的賬務處理
股東藉款/貸款的賬務處理

第18章 項目公司運作的財稅問題
18.1 成立項目公司的政策依據
是否成立項目公司由政府決定
社會資本方可依法設立項目公司
成立項目公司是政府推崇的PPP實踐的主要模式
營改增後稅收政策的變化及其影響
18.2 項目公司的股權結構
項目公司的成立
項目公司的股權安排
項目公司的股權轉讓
18.3 項目公司運作前期的稅務處理要點
增值稅處理
企業所得稅處理
其他稅務問題處理
18.4 特許經營到期，項目公司解散的稅務處理
企業注銷時的存貨及留抵稅額處理
注銷清算的稅務處理
18.5 政府補貼的性質認定及會計處理
政府補貼的形式
政府補貼的會計核算

第19章 PPP項目財務投融資方案設計及財務測算
19.1 投融資財務方案編寫要點
資信證明
項目資本金齣資比例及方式
齣資能力證明
債務資金的規模、來源及融資條件說明
資金到位及使用計劃
項目收支測算分析
19.2 PPP項目實施方案及財務測算案例解析
PPP項目概況
項目實施初步安排
風險分擔機製
閤同體係
監管架構
閤作夥伴的選擇
財務測算
績效考核
附錄
附錄19.1資信證明範本一(投標用簡化版)
附錄19.2資信證明書範本二(標準格式)
附錄19.3資信證明範本三
附錄19.4存款餘額證明範本一
附錄19.5存款餘額證明範本二
附錄19.6授信額度證明範本一
附錄19.7授信額度證明範本二

第20章 PPP項目問題答疑
20.1 BT類問題

20.2 工程總承包類問題

20.3 PPP基礎知識類問題

20.4 PPP項目財稅核算類問題

精彩書摘

本書一定程度上顛覆瞭過去財稅界在PPP實踐中慣用的理解與核算方式。在此基礎上，努力嘗試重新建立一整套的財稅處理框架。必將有助於提高從業者對PPP模式的認識，也有利於各級政府部門的規範、管理。

——國傢稅務總局稅務乾部進修學院教授，稅收經濟教研室主任 陳玉琢

我長期身處PPP培訓、教學和項目谘詢的第一綫，深知一本好的PPP財稅實操指南類的書籍，對於在政府相關單位或企業一綫從事PPP管理的人員來說，是多麼的重要和寶貴！

——中國四海控股有限公司副總裁 桂茂林

本書詳細分析瞭PPP項目的財務和稅務處理，在PPP財稅領域進行瞭有益的探索和嘗試。作為PPP實操者，我願嚮廣大PPP理論研究者和實務操作者推薦此書。

——德勤華永會計師事務所高級經理 段從軍

本書抽絲剝繭地介紹瞭PPP模式中的各類稅務問題，與現實中的業務接軌，具有較強的實際操作指導意義。

——吉林財經大學大企業稅收研究所常務副所長 張剴

前言/序言

推薦序Ⅰ

作為體製、機製創新的PPP模式近年來獲得中央高層力挺，地方政府和民間資本也逐漸熱情高漲，積極參與其中。各路媒體、政府部門、投資人、谘詢與研究機構、金融機構等紛紛加入PPP熱潮，PPP的發展開始駛入快車道。

但是，在PPP的熱潮中，關於如何進行科學、規範的財稅處理，卻始終沒有說明白。客觀地說，PPP引入中國的時間並不長，直到2014年這個“PPP元年”，政府纔集中發布瞭成批的PPP規範性文件。即使這樣，財政部對會計核算的政策、解釋、規範等依然是語焉不詳，也沒有頒布完整的PPP或特許經營的會計準則為業界提供約束、指導；稅務部門則各自為戰，各地稅務機關的公告內容五花八門，企業通過12366熱綫對PPP問題進行谘詢往往難以得到滿意的答復。考慮到PPP項目建設經營期十分漫長，企業對PPP項目的財稅處理必然會戰戰兢兢、如履薄冰。這將有礙於PPP模式在中國的推廣。

隨著社會的進步，各種經濟、金融創新模式層齣不窮，迫切需要財稅各界的理論認識與實操快速跟上。本書作者王慶，一名長期從事稅收徵管的基層稅務乾部，通過自己的思考，對PPP財稅處理提齣瞭獨到的見解，他對PPP的思考與實踐活動，是一種大膽的嘗試。在聽取我和國傢稅務總局稅務乾部進修學院其他老師的建議之後，本書一定程度上顛覆瞭過去財稅界在PPP實踐中慣用的理解與核算方式。在此基礎上，努力嘗試重新建立一整套的財稅處理框架。

本書的特色在於：

1. 打破瞭過去PPP財稅處理書籍和文章以建築施工企業會計處理為基礎的不閤理假設，從實際齣發，絕大多數案例都以項目公司將施工業務發包給專業建築施工為基礎設定，實操性強。

2. 本書案例涉及PPP各模式，在付費機製方麵則覆蓋瞭等額本金終值方式、等額本金、等額本息方式等，對PPP財稅處理中技術含量很高的財務測算、報錶閤並等都提供瞭具體的實例，可以給PPP從業者提供很好的藉鑒。

3. 對PPP財稅處理的認識有所突破，大膽提齣投融資方構建PPP項目設施與政府授予特許經營權之間存在非貨幣性資産交換這一環節，並就投融資方從政府換入的特許經營權無法得到進項稅額這一問題，提齣瞭應對辦法。

4. 由於國內沒有頒布PPP或特許經營會計準則，本書從已發布的準則中抽取有用的條款進行組閤，並大量藉鑒《國際財務報告解釋公告第12號———服務特許權協議》《國際會計準則解釋公告第29號———服務特許權協議：披露》等國際準則的精神，構建瞭比較符閤國際慣例的PPP項目財務核算體係。

由於本書涉及的核心內容比較前沿，理論上必然不夠成熟完善，具體內容的錯漏也在所難免，但這種大膽的探索應得到鼓勵，其中的不足之處則希望作者團隊能逐步修訂，日臻完善。

目前，PPP模式及其財稅處理都仍然有待深入開發的模糊地帶，這本書的齣版發行，必將有助於提高從業者對PPP模式的認識，也有利於各級政府部門的規範、管理。祝本書及其後續的修訂改版越來越成功。

國傢稅務總局稅務乾部進修學院教授，稅收經濟教研室主任

陳玉琢

_________________________________

推薦序Ⅱ

之前的很長一段時間，在PPP項目培訓、教學與項目谘詢過程中，我和廣大財稅從業人員一樣，一直在尋找一本貼近業務實際、能夠真正解決PPP財稅處理問題的工具書；然而，雖多方尋覓，終不可得。直到王慶老師的這本《PPP財稅處理實操指南》的書稿擺在麵前，我纔不禁怦然心動。

大傢都知道，PPP發端於歐洲，盛行於歐美，推之於世界；PPP的理論和實踐，歐美也走在瞭世界前列；PPP之於中國，自改革開放以來，經曆瞭從試點至推廣到快速發展的過程。財政部PPP中心公布的數據顯示，截止到2017年3月末，我國已經入庫的PPP項目已經達到12287個，覆蓋瞭31個省（自治區、直轄市）的19個行業，閤計投資額已經達到創紀錄的14.6萬億元。然而，我國的PPP相關立法卻一直沒有跟上實踐的發展腳步，現有的關於PPP的法律法規條目非常分散，既缺乏針對性，也沒有形成完善的頂層設計和規範體係。特彆是關於PPP財稅處理，尚未形成PPP或特許經營的會計準則體係，因此更顯得散漫雜亂，讓人尋尋覓覓，不得要領。盡管社會上關於PPP立法的呼聲不絕於耳，然而一切還在路上。

習近平主席在《乾在實處 走在前列》的講話中曾引用《老子》篇中的名句：“為之於未有，治之於未亂”，告訴我們，“做事，要在尚未發生以前就著手；治理國政，要在禍亂沒有産生以前，就早做準備”。王慶老師的這本《PPP財稅處理實操指南》，就是“為之於未有”的大膽創新。本書從我國目前業已發布的各項會計準則中抽取瞭與PPP相關且切實有用的條款，並大量藉鑒《國際財務報告解釋公告》等國際準則，重新進行排列組閤，創造性地構建瞭實用型的PPP項目財務核算體係。為瞭提高本書的實操價值，作者從PPP實際齣發，摒棄瞭其他PPP財稅處理書籍和文章一直以來關於項目公司自建項目設施的不閤理假設，所選擇的案例均以項目公司將施工業務發包給專業建築施工為基礎設定，其會計核算、財稅處理都具有極強的針對性和便捷的可復製性，且能夠真正解決PPP財稅處理的各類疑難雜癥。

我長期身處PPP培訓、教學和項目谘詢的第一綫，深知一本好的PPP財稅實操指南類的書籍，對於在政府相關單位或企業一綫從事PPP管理的人員來說，是多麼的重要和寶貴！

“錦囊在手，從此無憂”。希望本書能夠成為PPP財稅處理的燈塔，讓那些在PPP的海洋中航行的人們，從此不再迷茫。

中國四海控股有限公司副總裁

桂茂林

_________________________________

推薦序Ⅲ

我和王慶相識於PPP稅收業務討論會。我國的PPP雖然在20世紀已經起步，但真正獲得發展則是2013年黨的十八屆三中全會允許社會資本通過特許經營等方式參與城市基礎設施投資和運營後。PPP作為一種政府和社會資本閤作模式，有效彌補瞭政府資本的不足，正在公共基礎設施投資等領域蓬勃發展。由於起步晚，我國的PPP項目管理和發達國傢還有較大差距，在財稅領域仍屬新鮮話題，同時，在其部分財稅處理尚有不明確之處。

王慶的《PPP財稅處理操作指南》詳細分析瞭PPP項目的財務和稅務處理，在PPP財稅領域進行瞭有益的探索和嘗試。作為PPP實操者，我願嚮廣大PPP理論研究者和實務操作者推薦此書。

德勤華永會計師事務所高級經理

段從軍

_________________________________

前 言

2016年5月，我因為傢庭私事，迴到闊彆已久的新疆。去之前，我的鐵哥們，著名的網紅“中國財稅浪子”王駿，覺得韆裏迢迢去趟新疆不容易，於是為我聯係瞭一次建築行業營改增的公開課。課後，主人邀請瞭新疆當地著名的財稅同人，王駿老師約來瞭財稅界的大咖樊劍英和林萍老師。既然是一群財稅人，話匣子一打開，很快就迴到瞭營改增的主題上。席間，我和王駿老師就EPC的財務核算問題開辯後卻有瞭完全不同的看法，最後大傢都堅持自己的看法，誰也沒說服誰。在場的諸位老師紛紛發錶瞭自己的意見，大傢很快從EPC聊到瞭當下熱門的PPP，都覺得現在的PPP政策不是很清楚，搞得基層稅務乾部和財務人員不知所措。王駿老師一手舉著烤串，一手端著大杯的格瓦斯，對著我說：“王慶你對建築業熟，乾脆咱整個PPP課程吧，準火。”宴席一散，我們立刻謀劃起草課程大綱。迴傢後，秉持慎重的態度，我花瞭近一個月的時間搜集、整理資料。大綱寫齣來後，通過微信傳給趙國慶老師和趙小剛老師，趙國慶老師看後覺得很不滿意，認為我對PPP模式的財稅類核心問題觸及的質和量都不夠，必須加大比重，挖深、挖透。趙小剛老師則認為，PPP業務要講深講透並不容易，很多老師都隻有想法而並未真正動手。

王駿老師提齣，理論不用寫得太復雜，案例分析則越多越好。按照幾位老師的意見，我再次對大綱做瞭修改，決定將重點放在財務核算的原理探討和具體案例分析上，並適度提高實操內容的比例。

書稿的開始部分準備得還算順利，BT、EPC類的內容結束得很快,但到PPP部分就停瞭下來。王駿老師的工程群裏一段偶然的對話改變瞭我的想法。一位建築企業的財務總監甲（為其身份保密）公開聲稱：“我們做PPP不就是為瞭少交點稅嗎？”我好奇地陪著小心問他：“做PPP為何能少繳稅？”他卻避而不談。好不容易，我纔從另一位網友乙先生那裏探到瞭一些內容。

於是，我陷入瞭深思：為何政府以2~3年時間對某企業集團設立的項目公司實施的BT項目進行迴購時需要繳稅，但如果是一個PPP項目，政府將付款的名義從迴購變成瞭購買運維，再將時間拉長，項目設施建成後，項目公司就不用繳稅瞭？我開始改變思路，決心刪繁就簡，以PPP項目中比較有代錶性的BOT模式為代錶進行深度挖掘，以期找齣問題的根源。

理論、概念部分並不麻煩，好思維不如爛筆頭，想得頭昏腦脹不如直接寫會計分錄。寫著寫著我發現，當下主流的PPP會計處理的思路似乎有些問題。從已有的資料看，要麼是迴避問題，將所有的會計核算都假設為項目公司自己承建項目設施，並按照施工企業進行會計核算（事實上這幾乎是不可能的），要麼乾脆就是：

藉：長期應收款(無形資産)——特許經營權

貸：長期應收款(無形資産)——××項目

從上麵的會計分錄我們可以看齣，此分錄的意思是，PPP項目公司獲得瞭特許經營權。大緻情形是：項目公司不是自己施工，而是在與分包的施工企業進行工程結算時,將所有成本付齣都直接歸集進金融資産或無形資産，然後有一天早晨，突然“老母雞變鴨”，成本歸集項目變成瞭特許經營權。也就是說，特許經營權的獲得來源於施工企業的建造行為。我當時百思不得其解：是什麼樣的高科技手段，能讓施工企業為項目公司帶來一個虛無縹緲的特許經營權？再說，政府認可嗎？政府可是在協議上白紙黑字地明確瞭，特許經營權是由政府授予項目公司的，如果這項特許經營權是施工企業帶來的，那還玩什麼PPP？叫什麼政府與社會資本閤作？還不如叫項目公司與施工企業閤作。

至於為什麼會這樣，總不能真的像企業財務人員宣稱的，“搞PPP模式，就是為瞭少繳稅”吧。我將自己的想法與賀剛、薑小華老師等幾位安徽建築行業財會負責人進行瞭溝通。他們都認為，特許經營權肯定是政府授予的，但對於為何不作為交換行為處理，大傢則産生瞭分歧。期間，在江西鷹潭龍虎山的營改增討論會上，我與王駿、硃國海、武曉紅老師等又進行瞭一次深入探討，依然沒有得到滿意的答案。但大傢都贊同我的疑問：“為何項目公司自行建造需要確認一次收入，繳納一次稅金。但交由母公司或第三方企業施工後，項目公司就沒有繳稅義務瞭?”我認為，類似於政府購買服務的PPP模式的BT模式下，無論項目公司是自己建造還是發包給第三方建造，項目公司實施完項目設施的構建後都有一個收入確認和繳稅環節。難道政府付費期限從3~5年延長到10年以後，項目公司為政府建造項目設施，尤其是建造完畢時，就自動獲得瞭不徵稅的優惠嗎？

當時大傢都認為值得就此進行深入的思考，中國市場齣版社的鬍超平老師更是鼓勵我把自己的思考寫成書，並且和我定下瞭年底的約期。

到2016年10月份，蘇州召開瞭PPP創新模式與發展機遇研討會。會前，我和揚州稅院陳玉琢教授進行瞭長時間的交流，陳教授對我的看法給齣瞭“有保留的支持”態度。在會議上我提齣，PPP項目裏SPV公司齣資建造項目設施的目的是交換政府授予的特許經營權，在此期間閤作雙方，即政府和社會資本方之間有一次非貨幣性資産交換行為。這個觀點引起瞭較大的反響。

我認為，這個非貨幣型資産交換可以從政府和投融資方兩個角度來進行分析。

從政府的角度看：第一，政府在簽訂閤同時即授予瞭投融資方特許經營權，包括前期特許建設，後期利用公共設施開展經營等權利（BT模式下項目公司隻獲得瞭特許建設權）；第二，政府希望獲得的迴報有兩種，一種是具有社會利益，即通過授予特許經營權，投融資方需要嚮社會提供公共服務；另一種是具有商業價值，即政府嚮投融資方授予特許經營權，有權要求投融資方嚮政府支付迴報。即投融資方有義務組織構建所有權屬於政府的，用於提供公共服務的項目設施作為給政府的對價。

從投融資方的角度看：第一，投融資方通過簽訂閤同，獲得瞭政府授予的特許經營權；第二，投融資方獲得特許經營權並不是無償的，根據閤同要求，必須嚮授予方提供迴報，即應為政府組織構建項目設施。

特許經營權由政府授予，投融資方獲得，是一種雙贏的局麵：政府通過授予特許經營權獲得瞭限於財力睏擾暫時無力或無需建造的項目設施；投融資方通過構建、改建或租賃符閤閤同要求的、政府控製下的項目設施，使得特許經營權中的後續經營得以觸發，並通過提供公共服務進行收費，可以迴收成本、利息，且有機會最終獲利。毫無疑問，雙方在此過程中有一個以權利換資産的行為。

令人欣慰的是，迴到閤肥後，我拿到瞭剛剛問世的2015年版國際會計準則的中文版，從中瞭解到，ＩＡＳＢ在《國際財務報告解釋公告第１２號——服務特許權協議》結論基礎ＢＣ３４明確提齣：“當經營方在交換其建造服務中收到無形資産時，存在兩組而非一組流入和流齣。在第一組，與授予方易貨貿易中建造服務交換為無形資産。在第二組，耗盡從授予方收到的無形資産而從公共服務使用者獲取現金流入。”得到瞭國際會計準則的支持，我如釋重負，開始集中精力撰寫PPP財稅處理的書籍。由於中國並未頒布特許服務或PPP操作的會計準則，我在寫作中被迫從已頒布的各項準則中抽取相關信息，以便為全書的各項結論性意見構築起可信的理論基礎。這也是部分章節理論內容較多的主要原因。

此時，還有兩個難點必須解決：一是非貨幣性資産交換的觀點如何在BOO模式下獲得圓滿的解釋。我認為，BOO模式應該分多種情況，至少有特許經營權價值低於項目公司建造公允價值，或者兩者相等，甚至前者超齣後者等多種情況，但非貨幣性資産交換的實質並沒有改變。比如某BOO項目中,政府提供的特許經營所能帶來的收益低於投融資方提供的項目設施的價值，而PPP項目又不可能無限期地被授予特許經營權。政府的對策之一是將在特許經營到期後，將預計依然具有一定價值的項目設施，也作為給予投融資方的對價的一部分，以彌補特許經營獲益不足的弊端。由於項目設施一直由投融資方設立的項目公司（也有可能交由其他經營方）進行運營，錶麵上看項目設施從構建開始直到特許經營到期一直屬於項目公司，但實質上已經經曆瞭兩輪的價值交換。第二個難點是BTO 如何與BOT模式進行細分和區彆。通過一係列的研究，這個問題也終於也得以解決。

由於此時離約定的交稿時間已經很近，且我的理論水平和實操經驗都有限，因此我組織瞭部分有誌於研究PPP財稅處理的企業財務人員和社會中介人員加入寫作團隊。其中，張叢萍老師、賀剛老師、賈中財老師參與瞭“PPP概述”“PPP發展曆程”“PPP項目付費機製”“關於PPP項目財稅實務的深層次思考”“PPP項目融資的賬務處理”等章節的寫作；劉強老師負責“PPP項目的稅會處理要點”一章中“綜閤案例”一節的寫作;潘震老師和薑曉華老師參與瞭“BT概述”“BT模式的危機及其對策”等章節的寫作和審核工作。白良鴻、王自民老師則負責收入準則、金融工具確認和計量準則的新舊對比，差異分析等工作量巨大的幕後工作。王自民老師還參與瞭本書紙質稿的最終審核工作。

王駿老師設定瞭全書總體框架，陳玉琢老師則對全書所列的財稅業務仔細把關。

同時，還要感謝長沙稅院劉慧平教授進行瞭大量的文獻查詢工作，為本書得以完成給予瞭有力的支持。

安徽省國稅局大企業管理處的前任領導查永泉處長，以及許玲處長也對本書的寫成給予瞭大力支持。除瞭各類資料的提供外，許玲處長還為我聯係企業提供瞭很多便利，在此由衷地錶示感謝！

作為吉林財經大學（原長春稅院）大企業稅收研究所（TILB）的副研究員，我在立項、寫作工程中得到瞭所領導一貫的鼓勵與支持，王嚮東所長、張剴老師都多次關心、指導過本書的寫作思路、序言的寫作等。所宣傳總監屠傑琳女士則提前做好瞭在公眾號進行宣傳的準備。

雖然本書交稿於2017年1月底，由於可供參考的書籍、文章較少，需要思考和原創的比例較高，為提高讀者的可用性和可參考性，又需要在大量的資料裏進行篩選，而且很多案例齣於保密的必要，必須進行閤並、改寫，因此書稿當時的問題很多，事實上並未達到齣版社的質量要求。感謝中國市場齣版社的默默付齣，尤其是有幸得到瞭辛慧蓉老師數月間逐字逐句的修訂和編輯，很多章節幾乎成瞭改寫。加上錢偉老師智慧之手的點撥，鬍超平老師不斷的督促、鼓勵，甚至發火等等的助力，本書終於即將付梓。沒有編輯們在背後大力的支持，本書就不可能順利齣版。

本書將所用資料的時點截止於2017年第一季度。由於我國過去對PPP項目財稅處理政策規定不詳細，因此，造成瞭社會資本投融資方在財稅處理方法上的不妥，但不能完全將責任推給投融資方。如果將來有權威的政策齣颱，理應不追溯既往，選擇一個閤適的時點全麵推行。因此無須過多擔心營業稅時代的處理如何調整（如政策規定追溯調整，筆者將在公眾號為讀者提供解釋和應對方案）。而涉及營改增政策的，比如營改增之前已動工的老項目如何處理，本書雖有涉及，但畢竟本書的主綫是PPP而不是營改增政策，有此要求的，建議參閱同樣由中國市場齣版社齣版的，由計敏女士主編，筆者作為副主編編寫的《全行業增值稅操作實務與案例分析》一書。對於財政部已發布的新的收入準則及金融工具確認和計量準則，本書編寫瞭新舊準則對照錶，但並不作為重點內容。本書在第10章提供瞭基於2號解釋的多個案例，本意是與後續的批判性案例進行比對。如今後的財稅政策繼續沿用過去的理解不變，則本章內容可供讀者在實操中參考使用。

本書在設定案例條件時，原本全部都假設已成立項目公司，並將施工建造業務發包給施工企業。不過目前很多已齣版的書籍都是假定項目公司直接施工（雖然筆者和其他參與作者都認為這樣的設定脫離實際）。最終，本書的PPP綜閤案例多數還是假設項目公司不直接進行施工，個彆案例則假設項目公司進行施工（不至於與已齣版的PPP財稅書籍差異過大）。

由於本人業務能力有限，時間較緊，其他作者同樣受睏於寫作經驗不足，本職工作煩纍，因此，很多內容淺嘗輒止，書中的問題和謬誤更是在所難免，希望讀者多提寶貴意見，以便我們不斷完善本書。

需要聲明的是，在寫作過程中，有部分材料藉鑒瞭其他作者的著作，由於條件所限，尤其是部分來自網絡的材料，甚至無法得到有效信息，無法全部注明文獻名稱及原作者，在此錶示歉意。我們爭取在今後的改版中加以改進。

糾錯信息聯係郵箱：wq.cn@sohu.com

王 慶

2017年5月

企業稅務與財務管理綜閤實務手冊 聚焦：精細化稅務籌劃與全周期財務風險控製 引言 在當前日益復雜的經濟環境中，企業閤規經營與高效財務管理是持續發展的基石。本手冊旨在為廣大企業財務人員、稅務師以及企業管理者提供一套係統、實戰性強的操作指南，深度解析從基礎稅務處理到前沿稅務風險應對的全景圖。本書摒棄理論說教，專注於提供可以直接應用於日常工作中的具體方法、流程與工具，助力企業實現稅務效率的最大化與財務穩健性。 第一部分：新稅製下的基礎稅務架構重塑與應用 第一章：增值稅的精細化管理與票據鏈條控製 本章係統梳理現行增值稅的最新政策導嚮，重點解析“兩增”政策（小規模納稅人減免、一般納稅人留抵退稅）的實操流程。 1. 進項稅額的動態管理： 詳細闡述如何對采購、固定資産購入、服務接受等環節的發票進行比對、認證與勾選。特彆關注瞭防範虛開、異常發票的識彆技巧，以及“三流一緻性”在稅務稽查中的核心地位與應對策略。 2. 銷項稅的準確核算與風險點： 區分不同銷售模式（包括混閤銷售、兼營、跨境電商零稅率/免稅）下的銷項稅計算差異。針對銷售摺讓、價外費用、代收代付等復雜情形，提供標準化的會計分錄與納稅申報模闆。 3. 跨區域涉稅處理： 深入解析分支機構、異地項目部設立的稅務登記、稅款就地預繳與匯總申報的具體操作規範，避免因地界劃分不清導緻的重復徵稅或漏稅風險。 第二章：企業所得稅的年度匯算清繳與前瞻性籌劃 企業所得稅是影響企業利潤的核心稅種。本部分側重於如何通過閤規操作，有效降低企業的實際稅負。 1. 收入與成本的確認時點： 依據權責發生製原則，結閤金融工具、長期閤同（如建造閤同）的收入確認標準，指導財務人員準確把握納稅調整的時間點。 2. 扣除項目的全景解析： 三費一金的閤規列支： 重點剖析職工福利費、業務招待費、廣告費和業務宣傳費的扣除限額計算，並提供超限部分的稅務處理方案。 資産的摺舊與攤銷： 介紹加速摺舊（固定資産和無形資産）的政策紅利，以及不同類型資産（如研發支齣、一次性費用化處理）的稅務選擇優劣對比。 3. 研發費用加計扣除實務操作： 詳細拆解加計扣除的歸集範圍（人員、材料、動力等），輔導企業建立清晰的研發項目颱賬與輔助賬體係，確保在稅務機關抽查中能提供完整的支持證據鏈。 第二部分：核心業務場景下的稅務應對與特殊項目處理 第三章：股權轉讓、資産重組與特殊性稅務處理 在企業並購、分立、吸收閤並等資本運作中，稅務處理的得當與否直接決定交易成本。 1. 股權轉讓的稅務評估與申報： 區分境內與境外股權轉讓的適用稅法，重點講解股權轉讓定價的閤理性判斷（如市場公允價值的確定），以及轉讓所得的納稅義務發生時間。 2. 特殊性稅務處理的門檻與申請： 詳述符閤“特殊性處理”的條件（如資産連續性、股權權益不中斷），以及如何在重組前後進行稅務影響測算，以實現遞延納稅的稅務目標。 第四章：高新技術企業認定與稅收優惠的維護 高新技術企業資格是企業享受15%優惠稅率的關鍵。 1. “雙軟”與高新的核心指標監控： 教授如何量化監測研發人員比例、研發投入占比及自主知識産權擁有量，確保在資格期內持續達標。 2. 優惠稅率的申報與風險防範： 講解年度享受優惠稅率的申報流程，並強調對研發投入輔助賬與核心知識産權的日常維護，以應對後續的稅務檢查。 第三部分：稅務風險管理與數字化轉型下的內控 第五章：金稅四期下的稅務稽查與應對策略 隨著“以數治稅”時代的到來，企業稅務管理必須實現數字化轉型。 1. “票麵-資金-閤同”三流一緻性核查： 詳細分析金稅係統如何通過大數據關聯分析，自動鎖定疑點交易，特彆是資金流水異常、進項與銷項發票的時間差問題。 2. 稅務稽查的預警信號與應對預案： 識彆企業在申報、開票、發票領用、往來賬目中可能觸發稅務預警的常見行為，並提供分級響應機製：從自查自糾到配閤稅務約談的全流程指導。 第六章：全麵構建企業稅務風險防控體係 稅務風險管理不再是事後補救，而是嵌入日常運營的係統工程。 1. 穿透式監管下的稅務閤規審查： 針對供應鏈金融、第三方支付、平颱經濟等新業務模式，提供稅務閤規的“穿透式”審查清單，確保業務模式設計初期即植入稅務友好性。 2. 企業稅務內部控製的建立： 闡述如何設計一套覆蓋“業財資稅”各個環節的內部控製流程，明確各部門（采購、銷售、財務、法務）在稅務閤規中的職責與權限，降低人為失誤導緻的稅務風險。 結語：麵嚮未來的稅務思維 本書最終目標是幫助企業財務人員從“被動記賬報稅”轉嚮“主動的稅務規劃與風險管理”。通過掌握這些實操工具和前沿思維，企業將能更有效地應對政策變動，提升財務運營的精細化水平，為企業的穩健發展提供堅實的稅務保障。

評分☆☆☆☆☆

最近我一直在接觸一些關於基礎設施建設和城市更新的項目，這讓我對PPP（政府和社會資本閤作）模式産生瞭濃厚的興趣。我瞭解到，PPP項目在推進過程中，財稅環節的處理至關重要，直接影響到項目的可行性和可持續性。因此，我一直在尋找一本能夠深入解析PPP項目財稅處理細節的書籍，而《PPP財稅處理實操指南》恰好滿足瞭我的需求。我特彆希望書中能夠詳細講解PPP項目在各個階段的財稅處理難點，例如項目資本金的注入、融資的稅務處理、建設期間的成本歸集、運營期間的收入確認和稅費計算，以及項目結束後的資産處置和稅務清算等。如果書中還能提供一些關於PPP項目風險管理的財稅建議，比如如何通過閤理的財稅安排來降低稅務風險和財務風險，那就更完美瞭。我期待通過閱讀這本書，能夠更全麵、更深入地理解PPP項目背後的財稅邏輯，並為我未來在相關領域的實踐提供寶貴的指導和參考。

評分☆☆☆☆☆

我是一名即將畢業的大學生，正在為自己的職業生涯做準備。我所學的專業與經濟和管理相關，因此我對能夠提升實際操作能力的專業書籍非常渴望。在瀏覽書店時，《PPP財稅處理實操指南》這本書引起瞭我的注意。聽起來它似乎涵蓋瞭PPP項目在財務和稅務處理方麵的具體操作細節，這對於我未來進入相關行業工作非常有幫助。我希望這本書能夠詳細介紹PPP項目涉及到的各項稅收政策，以及如何在實際操作中進行閤規的稅務申報和籌劃。此外，我也對PPP項目中的成本核算、資金管理和財務報告等方麵的內容很感興趣。如果書中能夠提供一些實際案例，從項目的啓動到運營再到結束，展示整個財稅處理的全過程，那將對我理解理論知識並將其應用於實踐非常有益。這本書對我來說，不僅僅是學習知識，更是一次為未來職業生涯奠定堅實基礎的機會，我希望能通過它獲得更具象化的財務處理經驗。

評分☆☆☆☆☆

我是一名在公司做財務的基層員工，平時的工作內容比較瑣碎，主要是負責一些日常的賬務處理和報銷審核。最近公司在考慮接一些政府相關的項目，但我們部門對於PPP模式的操作流程和財稅政策瞭解得非常少，尤其是在涉及到復雜的閤同和款項處理時，總感覺有點心虛。我手裏也看過一些泛泛而談的財稅書籍，但總覺得不夠接地氣，缺少實際操作的指導。朋友推薦瞭這本《PPP財稅處理實操指南》，說裏麵有很多實操性的內容，能夠解決我們工作中遇到的實際問題。我最關心的是書中關於閤同簽訂、發票開具、成本核算以及稅費繳納這些具體環節的講解。希望這本書能像一本操作手冊一樣，一步一步地教我們如何去應對這些繁瑣的流程，有哪些需要特彆注意的地方，避免齣現不必要的錯誤。如果書裏還能附帶一些常用的錶格模闆或者案例中的具體數據，那就太棒瞭！我希望通過這本書，能夠提升自己在PPP項目財稅處理方麵的專業能力，也能為公司規避一些潛在的財務風險，讓我在工作中更加自信和得心應手。

評分☆☆☆☆☆

作為一名長期關注中國經濟發展和投資機會的業餘愛好者，我一直在尋找能夠深入瞭解特定領域投資邏輯的書籍。最近，我注意到瞭《PPP財稅處理實操指南》這本書。雖然我不是財務專業齣身，但我對國傢推動的PPP模式在改善民生、促進經濟發展方麵的作用非常感興趣。這本書的書名直接點明瞭其核心內容，我猜測它應該會詳細闡述PPP項目在財稅方麵的具體操作和處理方式。我特彆想瞭解的是，PPP項目與傳統的政府項目在財稅處理上有什麼根本性的區彆？書中是否會分析不同類型PPP項目（如BOT, BOO等）在稅務上的不同考量？此外，我對PPP項目如何進行收益分配和風險分擔的財稅機製也充滿好奇。如果書中能夠包含一些關於PPP項目財稅政策解讀和最新發展趨勢的分析，那就更具價值瞭。我希望這本書能幫助我理解，在PPP模式下，如何通過精細化的財稅管理來優化項目投資迴報，並對相關風險進行有效控製。這本書的齣現，為我提供瞭一個深入理解PPP模式背後財稅邏輯的絕佳機會。

評分☆☆☆☆☆

我最近在研究一些投資理財相關的書籍，偶然間翻到瞭這本《PPP財稅處理實操指南》。說實話，我一開始對PPP這個概念並不是特彆熟悉，隻知道它大概和政府閤作的項目有關。但這本書的封麵設計還挺吸引人的，那種專業、嚴謹的風格讓我覺得裏麵一定能學到不少東西。我平時喜歡關注一些宏觀經濟政策，特彆是國傢在基礎設施建設方麵的投入。這本書的名字雖然聽起來比較專業，但我相信它一定能幫助我理解PPP模式在實際操作中的財稅邏輯，這對於我分析未來的投資方嚮非常有幫助。我特彆好奇書中會如何講解PPP項目的整個生命周期，從最初的立項、融資，到建設、運營，再到最後的移交，每一個環節的財稅處理都會有哪些難點和重點？這本書有沒有提供一些實際案例分析？我希望它能用比較通俗易懂的方式來解釋復雜的財稅知識，畢竟我不是專業的財會人員。如果書裏能包含一些常見的風險點和規避方法，那就更好瞭，這樣我也能對PPP項目有一個更全麵的認識。總而言之，我對這本書充滿瞭期待，希望能通過它拓展我的知識麵，對國傢經濟政策有更深入的理解。

評分☆☆☆☆☆

怎麼沒有發票呢，沒有單位不報銷呀

評分☆☆☆☆☆

很好很好很好很好很好很好很好

評分☆☆☆☆☆

京東自營商品送貨上門，速度贊

評分☆☆☆☆☆

貨物收到，到貨速度挺快，質量可靠，服務態度好。

評分☆☆☆☆☆

書很貴，給公司買的，看起像正版，希望值得。

評分☆☆☆☆☆

物流很快，收下慢慢看

評分☆☆☆☆☆

商品質量很好，很滿意，配送速度快啊，而且配送員態度也非常好

評分☆☆☆☆☆

可以啊

評分☆☆☆☆☆

好評，很喜歡，專門買來好好學習一下，希望能有收獲。