徵稅權、納稅人權利與代議政治 pdf epub mobi txt 電子書 下載 2025

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硃孔武 著

圖書標籤:

• 徵稅權
• 納稅人權利
• 代議政治
• 財政法
• 公共財政
• 政治哲學
• 法律哲學
• 憲法
• 稅收
• 政治製度

齣版社： 中國政法大學齣版社

ISBN：9787562073192

版次：1

商品編碼：12183826

包裝：平裝

開本：16開

齣版時間：2017-03-01

用紙：膠版紙

頁數：291

字數：270000

正文語種：中文

內容簡介

　　代議製是現代憲政的標誌，其成熟伴隨著現代民族國傢的産生，戰爭與徵稅是其關鍵因素。代錶或議會製度雖然在中世紀的英國就已經有瞭顯著的發展，但議會作為一個政治實體，並在政治上發揮作用，卻是17世紀英國政治的産物。徵稅同意權是英國議會主權確立的首要要素，其精神在美國演變為“無代錶不納稅”的革命口號。憲政産生以後，財政因素對民主憲政的影響逐漸衰減。通過選舉製度和政治權利保障製度，社會各階層的利益博弈機製得以成熟，徵稅權失去瞭作為議會和政府之間討價還價的主要媒介的意義，因而也就失去瞭在憲政産生初期的顯著地位。“無代錶不納稅”固有的民主意義黯然失色，甚至有可能退化為“不納稅無代錶”的反民主思想。在現代法治國傢，代議製和公民的納稅義務皆是憲法的産物，其內涵為整體法秩序所型塑。在我國，執政黨在十八屆三中全會提齣瞭市場發揮決定性作用、國傢治理體係的現代化以及全麵深化改革等一係列重大命題和方案。國傢治理涵蓋經濟、社會、文化等領域，核心問題在於處理好政府和市場的關係、劃分政府的邊界、限定公權的範圍、激發市場活力。財政作為國傢治理的基礎和重要支柱，涉及國傢治理的各個方麵。在思考徵稅權是否應該受到限製以及受到何種限製的問題之前，存在一個邏輯上在先的問題，那就是徵稅權的閤法性問題。現代立憲國傢采取“稅收國傢”型態，稅收與稅法概念又受憲法基本價值的限製，如何將憲法基本價值具體化錶現在稅法中，便須要建構一套適用於衡量稅法閤憲性的“基本原則”。此基本原則不但是稅法立法與執行的準繩，也是解釋適用稅法的基礎，並構成與其它法律原則衝突時的比較依據。從徵稅目的觀察，國傢取得對人民課徵賦稅的權力乃係為瞭保障人權、提供福利及公共服務的目的而來，則人民當具有要求國傢不得濫行課稅權的權利。因此，人民不僅係國傢課徵賦稅的客體，更係具有要求國傢依實質正當法律程序課稅的權利主體地位。

作者簡介

　　硃孔武，男，1970年生，湖北丹江口人。法學博士，廣東財經大學法學院教授。主要研究領域：憲法基礎理論、港澳基本法等。公開發錶論文60餘篇，主持完成相關研究課題15項。主要代錶作：《財政立憲主義研究》（專著）、《論“抵抗權”的三個維度》（論文）、《香港選舉製度的憲法政治分析》（論文）等。主要學術和社會兼職：香港基本法、澳門基本法研究會理事，廣東省財稅法研究會副會長，廣東省人大常委會立法谘詢專傢，廣州市人大常委會司法監督專傢等。

目錄

內容摘要
引言
第一章 主權與國傢建構：徵稅權的憲法哲學分析
第一節 徵稅權爭奪與人民主權的確立
一、戰爭成為促成主權的關鍵要素
二、戰爭成為促成公共財政形成的關鍵要素
第二節 徵稅權的曆史性
一、西方中古社會賦稅特點
二、“傢天下”與中國皇朝天經地義的徵稅權
三、從“稅收國傢”到“財政國傢”
第三節 稅與代議製
一、代錶的概念
二、稅與代議製的産生

第二章 議會課稅同意權與英國議會製度的發展
第一節 英國課稅及課稅同意權的萌芽
一、英格蘭統一後的賦稅課徵和議會的萌芽
二、《權利特許狀》與議會稅收同意權的起源
第二節 議會課稅同意權的確立
一、《大憲章》與議會課稅同意權
二、《大憲章》之後的議會課稅同意權與議會發展
三、議會主權下之議會徵稅同意權

第三章 人民課稅同意權與美國議會製度的發展
第一節 獨立戰爭前課稅同意權
一、英國對殖民地之統治與課稅
二、殖民地對課稅同意權之主張
第二節 美國《獨立宣言》下之課稅同意權
一、無代錶不納稅與社會契約理論
二、《獨立宣言》對課稅同意權的揭示
第三節 美國憲法與無代錶不納稅
一、各州憲法關於無代錶不納稅的內容
二、美國製憲前後中央與州政府的課稅權
三、眾議院的課稅法案提案權
四、《聯邦憲法修正案》與無代錶不納稅

第四章 代錶製度與納稅的論辯
第一節 實質代錶與實際代錶的論爭
一、選民與代錶的關係
二、“實質代錶”和“實際代錶”的爭論
三、《聯邦憲法》關於“代錶性”的立場
第二節 納稅與選舉權的脫離
一、財産對選舉權的限製曆史
二、美國選舉平等保障曆程
三、稅與代議製的當代特例：“食租國傢”的實踐

第五章 國傢徵稅權正當性之理論批判
第一節 徵稅權的各種證成及其評價
一、經院哲學及其追隨者的賦稅觀念
二、德國的官房學派的公需說
三、社會契約理論的利益說
四、賦稅義務說
五、負擔能力說
第二節 徵稅權正當性的憲法基礎
一、徵稅權正當性的憲法立場
二、徵稅權的正當性存在於憲法秩序中
第三節 徵稅權的憲法規範
一、徵稅權的憲法概念
二、徵稅權的憲法意義

第六章 徵稅權的閤憲性控製
第一節 財政民主原則與徵稅權的閤憲性控製
一、財政民主原則的內涵
二、直接民主在賦稅上的適用
三、財政民主主義的製度體現
第二節 財政平等主義與徵稅權的閤憲性控製
一、平等原則要求公民納稅義務負擔平等
二、納稅負擔平等體現為量能課稅原則
三、憲法平等原則在稅法中的審查標準
第三節 稅收法定原則對徵稅權的限製
一、稅收法定原則之意義與內涵
二、法律保留與法律優位
三、法律明確性與安定性
四、稅收行政閤法
第四節 徵稅權的程序性控製
一、賦稅正當程序的內涵
二、立法正當程序對稅收立法的要求
三、行政正當程序與納稅人權利

第七章 作為憲政産物的公民納稅義務
第一節 納稅義務作為基本義務
一、基本義務和納稅義務
二、依法承擔納稅義務
三、“納稅基本義務”的存在價值在於作為依法法律納稅的閤憲性
依據
第二節 憲法納稅義務條款的文本分析
一、納稅義務作為財産權的限製
二、規範分析：納稅義務不同於財産權的限製
三、憲法財産權條款和納稅義務條款之間的關係

第八章 納稅人權利之憲法保障
第一節 分析意義上的納稅人基本權利
一、納稅人基本權利的概念及其獨特性
二、憲法稅條款與納稅人基本權利
三、納稅人基本權利構成國傢公權力的義務
第二節 納稅者權利保障立法之比較
一、憲法層麵上的納稅人權利
二、一般法律層麵上的納稅人權利
第三節 權利實踐中納稅人的基本權利
一、納稅人權利的內容
二、不受歧視的權利：憲法平等權利與納稅義務的平衡
三、僅支付正確稅額的權利：納稅義務與財産權的平衡
四、生存資料免於課稅的權利：最低生存基礎保障的國傢義務
五、納稅信息隱私權：納稅義務與人格權利的平衡
參考文獻

精彩書摘

　　《徵稅權、納稅人權利與代議政治》：
　　一、無代錶不納稅與社會契約理論
　　美國《獨立宣言》及其憲法，是建立在自然法的人類權利和自由的基本思想之下，而在美國《獨立宣言》中便開宗明義地指齣，人人生而平等，造物主賦予每個人不可剝奪之權利，其中包括生命權、自由權及追求幸福的權利，《獨立宣言》的理論是源於自然法思想，受洛剋的直接影響。洛剋認為生命、財産是每個人與生俱來的權利，不容他人任意侵害。無代錶不納稅將美國與英國的課稅爭議予以具體有效化。在獨立戰爭時期，英國對殖民地的課稅措施，使得美國人畏於失去自由，而喊齣瞭“無情的對待近乎專製”的心聲。美國的獨立戰爭思想深受洛剋影響，洛剋認為所有閤法的政權都必須獲得同意的見解被一般人所接受。美國無代錶不納稅的獨立戰爭口號，即是基於此原則，“同意”對美國獨立提供問題的基準點，殖民地人民之所以宣布獨立，是因殖民地人民認為其本身利益與英國不一緻，而英國政府未對其訴求有所響應。而獨立並非否決英國憲法，反而是將其視為最佳的政府體製，而為證明獨立戰爭之正當性，即須指齣英國政治的腐敗及墮落為專製政府的情形。
　　被稱為“光榮革命”代言人的洛剋，其自然法理論是將“光榮革命”予以理論化，而“光榮革命”在《權利法案》下確立瞭國會主權原則，依《權利法案》課徵賦稅須經議會同意，無議會同意無稅原則由此確立。無議會同意原則在被洛剋予以理論化後，轉化成瞭無代錶不納稅之思想。無代錶不納稅雖醞釀自封建製度下的《權利特許狀》《大憲章》及《權利請願書》，但在“光榮革命”的《權利法案》下，無議會同意無稅已脫離封建製度色彩。而在洛剋的理論下，其將《權利法案》所確立的無議會同意無稅原則，轉化成瞭無代錶不納稅原則，若不嚴格要求代錶正當性之要件，以及洛剋對《權利法案》課稅同意權的闡釋，則在《權利法案》的憲政意義下，.無代錶不納稅已有輪廓展現，因此“光榮革命”對無代錶不納稅有其事實上的貢獻。《權利法案》賦予課稅同意權法律層麵之意義，而其理論性探討則要歸功於洛剋。洛剋在論立法權的範圍中，明確指齣在立法機關的政府體製下，未經人民或其代議士同意，不得對人民之財産課徵賦稅，即為無代錶不納稅的主要內涵。
　　洛剋認為，在立法機關的政府體製下，未經人民或其代議士同意，不得對人民之財産課徵賦稅。而洛剋的理論，原本是在為《權利法案》所確立的議會課稅權力作闡釋，與《權利法案》的規定內容並不一緻。《權利法案》對於課稅同意權之規定，為“凡未經議會同意……所課徵之款項，均屬非法”。而洛剋則認為未經“人民”或其代議士同意，不得對人民之財産課徵稅款。洛剋的理論目的原是要將《權利法案》予以理論化，然而其理論內容卻已跳脫瞭《權利法案》所確立的國會主權原則，其所彰顯的完全是人民的權利。在洛剋的理論影響下，無代錶不納稅的觀念逐漸在殖民地人民心中萌芽，最後建立起瞭其所特有的無代錶不納稅原則。無代錶不納稅根源於無議會同意無稅，卻也是對抗英國無議會同意無稅之理由，從英國的無議會同意無稅原則，走嚮瞭美國的無代錶不納稅原則；從《大憲章》《權利請願書》及《權利法案》的議會課稅同意權，走嚮瞭自然法的人民課稅同意權。作為此種轉變的關鍵點，洛剋首居其功。英國的無議會同意無稅原則之所以催化成美國的無代錶不納稅原則，主要是受洛剋的理論影響。
　　……

《現代國傢構建中的稅收製度與公民社會演變》 本書深入剖析瞭自中世紀晚期至近現代早期，歐洲社會在國傢權力擴張與公民權利萌芽這一復雜進程中，稅收製度所扮演的核心角色。它並非僅僅是一部關於財政史的著作，而是通過考察稅收權力的授予、行使及其對社會結構、政治文化的影響，描繪瞭一幅宏大且細緻入微的現代國傢形成圖景。 第一部分：權力的源起與國傢的財政睏境 本書首先聚焦於封建君主製嚮中央集權國傢過渡的艱難時期。在此階段，早期君主們麵對的根本挑戰是如何在缺乏穩定、製度化的財政基礎之上，維持日益增長的軍事和行政需求。早期稅收的特點是臨時性、協商性與地方性。君主需要頻繁地嚮其臣民——主要是貴族、教會和新興的城市資産階層——請求“援助”或“特捐”，這種請求本身就構成瞭早期權力製衡的雛形。 1.1 軍事革命與財政需求的聯動： 詳細闡述瞭火藥的引入和常備軍的建立，如何徹底改變瞭戰爭的成本結構，從而迫使統治者尋求更穩定、更可預測的收入來源。這種“軍事革命驅動的財政革命”是理解現代稅製形成的關鍵驅動力。 1.2 間接稅與直接稅的早期形態： 分析瞭不同稅種在社會接受度上的差異。例如，關稅、鹽稅等普遍徵收的間接稅往往更容易推行，但其纍退性也更早地引發瞭民眾的怨恨；而直接稅，如人頭稅或土地稅，雖然在理論上更公平，但在實際操作中麵臨著巨大的阻力，因為這直接觸及瞭地方精英的既得利益和財産基礎。 1.3 契約與特許權： 闡釋瞭稅收特許權（Tax Farming）和稅收豁免（Exemptions）如何成為君主安撫特權階層、鞏固統治的政治工具。這些特許權並非純粹的財政安排，而是國傢權力與社會精英之間不斷博弈、達成暫時妥協的物化體現。 第二部分：城市自治與早期代議製的萌芽 稅收權力的授予與否，是早期議會和等級代錶機構得以存在和發揮作用的物質基礎。本書認為，在許多歐洲地區，城市和地方議會之所以能夠發展齣對君主決策的乾預能力，核心在於它們掌握瞭對新稅的批準權或至少是建議權。 2.1 “無代錶，不納稅”原則的隱性錶達： 盡管“無代錶，不納稅”的明確口號是後來的産物，但在中世紀晚期的財政協商中，已經存在著一種隱性的對等要求：如果臣民必須為國王的戰爭和宮廷支齣買單，那麼他們就有權知曉這些資金的用途，並對未來的徵收方式有所發言權。 2.2 城市財政與政治成熟度： 對比瞭佛蘭德斯、意大利城邦以及德意誌自由城市在財政管理上的經驗。這些城市通過發展專業的市政會計和獨立的財政委員會，培養瞭一批精通公共事務的市民階層，為後來的代議政治提供瞭人纔儲備和製度藍本。 2.3 財政壓力下的政治真空： 探討瞭當君主試圖繞開傳統代錶機構直接徵稅時（例如查理一世的“船稅”），所引發的政治危機，這些危機往往是國傢憲政危機爆發的直接導火索。 第三部分：官僚體係的形成與稅收的製度化 隨著中央集權的加強，稅收活動逐漸從君主的私人行為演變為國傢機構的例行公事。這一轉變標誌著現代官僚國傢的誕生。 3.1 財政專業化與行政效率： 詳細分析瞭財政部、稅收稽核機構的建立，以及專業文官隊伍的興起。這些文官不再是依附於君主的私人僕從，而是依據既定規則運行的公務人員，他們的專業性客觀上提升瞭稅收的效率和可預測性，同時也使得稅收的實施脫離瞭地方勢力的直接掌控。 3.2 測繪、統計與社會認知： 稅收的製度化離不開對領土和人口的精確認知。本書著重介紹瞭早期的人口普查、土地測繪（如英國的《末日審判書》的延續工作）在構建統一國傢認知上的作用。稅收數據成為衡量國傢實力和進行有效治理的基礎。 3.3 稅收的法律化與標準化的挑戰： 探討瞭不同地區法律體係對稅收徵收的影響。地方習慣法、羅馬法傳統以及教會法共同作用，使得稅收的標準化過程充滿摩擦。稅收的法典化，是國傢試圖將權力建立在普遍規則之上，而非個人意誌之上的重要標誌。 第四部分：稅收作為社會改造的工具 在近代早期，稅收不再僅僅是籌集軍費的手段，它開始被統治者有意無意地用作塑造社會等級、調節經濟活動和推行宗教政策的工具。 4.1 宗教改革與教會財産的稅收化： 考察瞭宗教改革後，世俗君主如何沒收或重稅教會財産，並將原本由教會承擔的某些社會職能（如濟貧、教育）的成本轉嫁給國傢財政，這深刻改變瞭社會財富的流嚮和等級間的關係。 4.2 商業政策與關稅保護： 分析瞭重商主義政策如何通過關稅壁壘，在保護本國新興工業的同時，增加瞭國傢的收入。這使得國內的商業精英與國傢財政利益深度捆綁，形成瞭新的權力聯盟。 4.3 消費習慣的規製： 對煙草、酒精等特定商品的專賣權和高額消費稅的徵收，被用作控製民眾生活方式、引導消費傾嚮的手段，揭示瞭稅收在微觀層麵上對社會行為的規訓作用。 本書的結論指齣，現代國傢的本質並非源於對暴力的壟斷，而是源於其對穩定、可預測財政資源的壟斷。稅收製度的演變軌跡，是一條清晰的綫索，它展示瞭君主如何通過財政手段，逐步從一個需要懇求許可的封建領主，轉變為一個擁有超越性權威的現代主權者，而公民社會權利的增長，也恰恰是在持續挑戰和重塑這一財政權力結構的過程中逐步實現的。本書強調，理解稅收的權力邏輯，是理解現代政治體製運作的核心前提。

評分☆☆☆☆☆

這是一部令人拍案叫絕的學術力作，它以一種極其精妙的視角，解構瞭國傢權力的根源以及公民權利的演進。作者在《徵稅權、納稅人權利與代議政治》中，將稅收這一看似冰冷的經濟範疇，賦予瞭鮮活的生命力，揭示瞭其在塑造政治格局、推動社會變革中所扮演的不可或缺的角色。我印象最深刻的是書中對不同曆史時期，稅收製度如何與代議製的權力製衡機製相互作用的分析。作者沒有簡單地將代議製視為一種理想化的政治模式，而是將其置於具體的經濟和社會背景下，考察瞭財政權力如何成為代議機構與統治者之間角力的關鍵。納稅人的權利，在作者看來，並非僅僅是經濟上的免受不閤理剝削，更是政治參與和監督的重要基礎。那些關於早期議會如何利用審批稅收的權力，來迫使國王接受其改革訴求的案例，都讓我對代議製的運作有瞭全新的認識。這本書的價值在於，它不僅僅提供瞭深刻的曆史洞見，更在啓發我們思考，在現代民主國傢，如何進一步完善稅收製度，保障納稅人的閤法權益，並確保代議政治能夠真正代錶人民的意誌。

評分☆☆☆☆☆

這本《徵稅權、納稅人權利與代議政治》給我帶來瞭前所未有的閱讀體驗。它不像我之前讀過的許多關於經濟史或政治史的書籍那樣，將概念和理論擺在首位，而是以一種更加人性化、更加貼近現實的方式，將宏大的曆史敘事與個體命運巧妙地融閤在一起。作者在書中對不同曆史時期，稅收徵管中的具體細節進行瞭深入的刻畫，那些關於稅吏的腐敗、納稅人的抗爭、以及政府為瞭增加稅收而采取的各種策略，都生動地展現在讀者麵前。我特彆被書中關於“無代錶不納稅”原則形成過程的論述所吸引。它不僅僅是一個政治口號，而是無數次血與淚的抗爭、無數次智慧與勇氣的碰撞的結果。作者通過豐富的史料，展現瞭納稅人權利是如何在與國傢權力的博弈中逐漸生長、發展壯大的。這本書讓我意識到，我們今天所享有的許多權利，並非理所當然，而是前人付齣巨大代價換來的寶貴遺産。它也促使我思考，在當代社會，我們是否依然能夠保持警惕，積極行使我們的權利，確保我們的稅款能夠更好地服務於公共利益。

評分☆☆☆☆☆

讀罷此書，我內心湧動著一股強烈的共鳴。作者以一種極其宏觀的視角，審視瞭國傢權力與公民之間永恒的張力，而“徵稅權”恰恰是這段復雜關係中最尖銳的觸角。書中對於不同曆史時期，統治者與被統治者在稅收問題上的拉鋸戰進行瞭深刻剖析，其嚴謹的學術態度和引人入勝的敘事風格令人印象深刻。我特彆欣賞作者對“代議政治”的解讀，它不再是抽象的政治理論，而是根植於具體的權力交易和利益訴求。納稅人的權利，在作者筆下，也不再是被動的承受者，而是主動參與者，他們用自己的錢包去“投票”，去塑造國傢的走嚮。書中對不同社會階層在稅收問題上的不同立場和策略的分析，也極大地拓展瞭我的視野。那些關於精英階層如何利用稅收製度來鞏固自身地位，以及普通民眾如何通過各種方式錶達不滿和爭取權利的案例，都讓我對曆史的演進有瞭更立體、更生動的認知。這本書不僅僅是一本關於曆史的書，更是一本關於權力、關於權利、關於社會契約的書。它讓我深刻反思，在現代社會，我們作為納稅人，究竟擁有多少真正的發言權，我們的稅款又是如何被轉化為我們所期待的社會福祉的。

評分☆☆☆☆☆

讀完《徵稅權、納稅人權利與代議政治》，我感到仿佛打開瞭一扇通往曆史深處的大門。作者以其深厚的學養和敏銳的洞察力，將稅收權這一核心議題，與代議製政治的萌芽與發展，以及納稅人權利的爭取，巧妙地編織成一張宏大的曆史畫捲。書中對於不同社會群體在稅收問題上的復雜互動，以及由此引發的政治變革，進行瞭極為細緻和生動的描繪。我尤其欣賞作者對“被代錶”與“主動代錶”之間微妙界限的探討。那些關於地方精英如何利用其在地方稅收徵管中的影響力，來爭奪在國傢代議機構中的話語權，以及普通民眾如何通過各種非正式渠道來錶達對稅收政策的不滿，都讓我對曆史的復雜性有瞭更深刻的理解。這本書讓我看到瞭，納稅人的權利並非一蹴而就，而是經曆瞭一個漫長而麯摺的爭取過程。它也讓我反思，在當今社會，我們作為公民，是否真正充分地意識到瞭我們的稅收權，並積極地將其轉化為對國傢政策的有效監督和對公共利益的有力維護。這本書的閱讀價值，在於它能夠激發讀者對政治、經濟與權利之間相互關係的深度思考。

評分☆☆☆☆☆

這是一本視角非常獨特且極具啓發性的著作！作者通過對曆史文獻的深入挖掘，巧妙地將稅收權這一看似枯燥的經濟概念，與政治決策的核心——代議製，以及由此衍生的公民權利，構建起瞭一個清晰而引人入勝的邏輯鏈條。我尤其贊賞書中對於早期代議製機構形成過程中，稅收談判所扮演的關鍵角色的細緻描繪。那些關於國王如何試圖繞過議會直接徵稅，以及議會成員如何利用財政權力來爭取自身利益和限製王權的生動事例，讓我仿佛穿越迴瞭那個風起雲湧的時代。書中不僅僅是羅列曆史事實，更是在分析這些事實背後，不同社會群體在權力分配和利益博弈中的考量。納稅人的權利並非憑空産生，而是與他們在政治決策中的發言權緊密相連，這一點被作者闡釋得淋灕盡緻。讀完之後，我對現代民主製度的形成有瞭更深刻的理解，也更加認識到稅收在國傢治理和社會契約中的基礎性作用。這本書不僅僅是曆史愛好者的福音，更是任何關心政治、經濟以及公民權利的讀者都應該仔細品讀的佳作。它為我們理解當下許多關於稅收和政治的爭議，提供瞭一個堅實而富有洞察力的曆史框架。