征税权、纳税人权利与代议政治 pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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朱孔武 著

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• 征税权
• 纳税人权利
• 代议政治
• 财政法
• 公共财政
• 政治哲学
• 法律哲学
• 宪法
• 税收
• 政治制度

出版社： 中国政法大学出版社

ISBN：9787562073192

版次：1

商品编码：12183826

包装：平装

开本：16开

出版时间：2017-03-01

用纸：胶版纸

页数：291

字数：270000

正文语种：中文

内容简介

　　代议制是现代宪政的标志，其成熟伴随着现代民族国家的产生，战争与征税是其关键因素。代表或议会制度虽然在中世纪的英国就已经有了显著的发展，但议会作为一个政治实体，并在政治上发挥作用，却是17世纪英国政治的产物。征税同意权是英国议会主权确立的首要要素，其精神在美国演变为“无代表不纳税”的革命口号。宪政产生以后，财政因素对民主宪政的影响逐渐衰减。通过选举制度和政治权利保障制度，社会各阶层的利益博弈机制得以成熟，征税权失去了作为议会和政府之间讨价还价的主要媒介的意义，因而也就失去了在宪政产生初期的显著地位。“无代表不纳税”固有的民主意义黯然失色，甚至有可能退化为“不纳税无代表”的反民主思想。在现代法治国家，代议制和公民的纳税义务皆是宪法的产物，其内涵为整体法秩序所型塑。在我国，执政党在十八届三中全会提出了市场发挥决定性作用、国家治理体系的现代化以及全面深化改革等一系列重大命题和方案。国家治理涵盖经济、社会、文化等领域，核心问题在于处理好政府和市场的关系、划分政府的边界、限定公权的范围、激发市场活力。财政作为国家治理的基础和重要支柱，涉及国家治理的各个方面。在思考征税权是否应该受到限制以及受到何种限制的问题之前，存在一个逻辑上在先的问题，那就是征税权的合法性问题。现代立宪国家采取“税收国家”型态，税收与税法概念又受宪法基本价值的限制，如何将宪法基本价值具体化表现在税法中，便须要建构一套适用于衡量税法合宪性的“基本原则”。此基本原则不但是税法立法与执行的准绳，也是解释适用税法的基础，并构成与其它法律原则冲突时的比较依据。从征税目的观察，国家取得对人民课征赋税的权力乃系为了保障人权、提供福利及公共服务的目的而来，则人民当具有要求国家不得滥行课税权的权利。因此，人民不仅系国家课征赋税的客体，更系具有要求国家依实质正当法律程序课税的权利主体地位。

作者简介

　　朱孔武，男，1970年生，湖北丹江口人。法学博士，广东财经大学法学院教授。主要研究领域：宪法基础理论、港澳基本法等。公开发表论文60余篇，主持完成相关研究课题15项。主要代表作：《财政立宪主义研究》（专著）、《论“抵抗权”的三个维度》（论文）、《香港选举制度的宪法政治分析》（论文）等。主要学术和社会兼职：香港基本法、澳门基本法研究会理事，广东省财税法研究会副会长，广东省人大常委会立法咨询专家，广州市人大常委会司法监督专家等。

目录

内容摘要
引言
第一章 主权与国家建构：征税权的宪法哲学分析
第一节 征税权争夺与人民主权的确立
一、战争成为促成主权的关键要素
二、战争成为促成公共财政形成的关键要素
第二节 征税权的历史性
一、西方中古社会赋税特点
二、“家天下”与中国皇朝天经地义的征税权
三、从“税收国家”到“财政国家”
第三节 税与代议制
一、代表的概念
二、税与代议制的产生

第二章 议会课税同意权与英国议会制度的发展
第一节 英国课税及课税同意权的萌芽
一、英格兰统一后的赋税课征和议会的萌芽
二、《权利特许状》与议会税收同意权的起源
第二节 议会课税同意权的确立
一、《大宪章》与议会课税同意权
二、《大宪章》之后的议会课税同意权与议会发展
三、议会主权下之议会征税同意权

第三章 人民课税同意权与美国议会制度的发展
第一节 独立战争前课税同意权
一、英国对殖民地之统治与课税
二、殖民地对课税同意权之主张
第二节 美国《独立宣言》下之课税同意权
一、无代表不纳税与社会契约理论
二、《独立宣言》对课税同意权的揭示
第三节 美国宪法与无代表不纳税
一、各州宪法关于无代表不纳税的内容
二、美国制宪前后中央与州政府的课税权
三、众议院的课税法案提案权
四、《联邦宪法修正案》与无代表不纳税

第四章 代表制度与纳税的论辩
第一节 实质代表与实际代表的论争
一、选民与代表的关系
二、“实质代表”和“实际代表”的争论
三、《联邦宪法》关于“代表性”的立场
第二节 纳税与选举权的脱离
一、财产对选举权的限制历史
二、美国选举平等保障历程
三、税与代议制的当代特例：“食租国家”的实践

第五章 国家征税权正当性之理论批判
第一节 征税权的各种证成及其评价
一、经院哲学及其追随者的赋税观念
二、德国的官房学派的公需说
三、社会契约理论的利益说
四、赋税义务说
五、负担能力说
第二节 征税权正当性的宪法基础
一、征税权正当性的宪法立场
二、征税权的正当性存在于宪法秩序中
第三节 征税权的宪法规范
一、征税权的宪法概念
二、征税权的宪法意义

第六章 征税权的合宪性控制
第一节 财政民主原则与征税权的合宪性控制
一、财政民主原则的内涵
二、直接民主在赋税上的适用
三、财政民主主义的制度体现
第二节 财政平等主义与征税权的合宪性控制
一、平等原则要求公民纳税义务负担平等
二、纳税负担平等体现为量能课税原则
三、宪法平等原则在税法中的审查标准
第三节 税收法定原则对征税权的限制
一、税收法定原则之意义与内涵
二、法律保留与法律优位
三、法律明确性与安定性
四、税收行政合法
第四节 征税权的程序性控制
一、赋税正当程序的内涵
二、立法正当程序对税收立法的要求
三、行政正当程序与纳税人权利

第七章 作为宪政产物的公民纳税义务
第一节 纳税义务作为基本义务
一、基本义务和纳税义务
二、依法承担纳税义务
三、“纳税基本义务”的存在价值在于作为依法法律纳税的合宪性
依据
第二节 宪法纳税义务条款的文本分析
一、纳税义务作为财产权的限制
二、规范分析：纳税义务不同于财产权的限制
三、宪法财产权条款和纳税义务条款之间的关系

第八章 纳税人权利之宪法保障
第一节 分析意义上的纳税人基本权利
一、纳税人基本权利的概念及其独特性
二、宪法税条款与纳税人基本权利
三、纳税人基本权利构成国家公权力的义务
第二节 纳税者权利保障立法之比较
一、宪法层面上的纳税人权利
二、一般法律层面上的纳税人权利
第三节 权利实践中纳税人的基本权利
一、纳税人权利的内容
二、不受歧视的权利：宪法平等权利与纳税义务的平衡
三、仅支付正确税额的权利：纳税义务与财产权的平衡
四、生存资料免于课税的权利：最低生存基础保障的国家义务
五、纳税信息隐私权：纳税义务与人格权利的平衡
参考文献

精彩书摘

　　《征税权、纳税人权利与代议政治》：
　　一、无代表不纳税与社会契约理论
　　美国《独立宣言》及其宪法，是建立在自然法的人类权利和自由的基本思想之下，而在美国《独立宣言》中便开宗明义地指出，人人生而平等，造物主赋予每个人不可剥夺之权利，其中包括生命权、自由权及追求幸福的权利，《独立宣言》的理论是源于自然法思想，受洛克的直接影响。洛克认为生命、财产是每个人与生俱来的权利，不容他人任意侵害。无代表不纳税将美国与英国的课税争议予以具体有效化。在独立战争时期，英国对殖民地的课税措施，使得美国人畏于失去自由，而喊出了“无情的对待近乎专制”的心声。美国的独立战争思想深受洛克影响，洛克认为所有合法的政权都必须获得同意的见解被一般人所接受。美国无代表不纳税的独立战争口号，即是基于此原则，“同意”对美国独立提供问题的基准点，殖民地人民之所以宣布独立，是因殖民地人民认为其本身利益与英国不一致，而英国政府未对其诉求有所响应。而独立并非否决英国宪法，反而是将其视为最佳的政府体制，而为证明独立战争之正当性，即须指出英国政治的腐败及堕落为专制政府的情形。
　　被称为“光荣革命”代言人的洛克，其自然法理论是将“光荣革命”予以理论化，而“光荣革命”在《权利法案》下确立了国会主权原则，依《权利法案》课征赋税须经议会同意，无议会同意无税原则由此确立。无议会同意原则在被洛克予以理论化后，转化成了无代表不纳税之思想。无代表不纳税虽酝酿自封建制度下的《权利特许状》《大宪章》及《权利请愿书》，但在“光荣革命”的《权利法案》下，无议会同意无税已脱离封建制度色彩。而在洛克的理论下，其将《权利法案》所确立的无议会同意无税原则，转化成了无代表不纳税原则，若不严格要求代表正当性之要件，以及洛克对《权利法案》课税同意权的阐释，则在《权利法案》的宪政意义下，.无代表不纳税已有轮廓展现，因此“光荣革命”对无代表不纳税有其事实上的贡献。《权利法案》赋予课税同意权法律层面之意义，而其理论性探讨则要归功于洛克。洛克在论立法权的范围中，明确指出在立法机关的政府体制下，未经人民或其代议士同意，不得对人民之财产课征赋税，即为无代表不纳税的主要内涵。
　　洛克认为，在立法机关的政府体制下，未经人民或其代议士同意，不得对人民之财产课征赋税。而洛克的理论，原本是在为《权利法案》所确立的议会课税权力作阐释，与《权利法案》的规定内容并不一致。《权利法案》对于课税同意权之规定，为“凡未经议会同意……所课征之款项，均属非法”。而洛克则认为未经“人民”或其代议士同意，不得对人民之财产课征税款。洛克的理论目的原是要将《权利法案》予以理论化，然而其理论内容却已跳脱了《权利法案》所确立的国会主权原则，其所彰显的完全是人民的权利。在洛克的理论影响下，无代表不纳税的观念逐渐在殖民地人民心中萌芽，最后建立起了其所特有的无代表不纳税原则。无代表不纳税根源于无议会同意无税，却也是对抗英国无议会同意无税之理由，从英国的无议会同意无税原则，走向了美国的无代表不纳税原则；从《大宪章》《权利请愿书》及《权利法案》的议会课税同意权，走向了自然法的人民课税同意权。作为此种转变的关键点，洛克首居其功。英国的无议会同意无税原则之所以催化成美国的无代表不纳税原则，主要是受洛克的理论影响。
　　……

《现代国家构建中的税收制度与公民社会演变》 本书深入剖析了自中世纪晚期至近现代早期，欧洲社会在国家权力扩张与公民权利萌芽这一复杂进程中，税收制度所扮演的核心角色。它并非仅仅是一部关于财政史的著作，而是通过考察税收权力的授予、行使及其对社会结构、政治文化的影响，描绘了一幅宏大且细致入微的现代国家形成图景。 第一部分：权力的源起与国家的财政困境 本书首先聚焦于封建君主制向中央集权国家过渡的艰难时期。在此阶段，早期君主们面对的根本挑战是如何在缺乏稳定、制度化的财政基础之上，维持日益增长的军事和行政需求。早期税收的特点是临时性、协商性与地方性。君主需要频繁地向其臣民——主要是贵族、教会和新兴的城市资产阶层——请求“援助”或“特捐”，这种请求本身就构成了早期权力制衡的雏形。 1.1 军事革命与财政需求的联动： 详细阐述了火药的引入和常备军的建立，如何彻底改变了战争的成本结构，从而迫使统治者寻求更稳定、更可预测的收入来源。这种“军事革命驱动的财政革命”是理解现代税制形成的关键驱动力。 1.2 间接税与直接税的早期形态： 分析了不同税种在社会接受度上的差异。例如，关税、盐税等普遍征收的间接税往往更容易推行，但其累退性也更早地引发了民众的怨恨；而直接税，如人头税或土地税，虽然在理论上更公平，但在实际操作中面临着巨大的阻力，因为这直接触及了地方精英的既得利益和财产基础。 1.3 契约与特许权： 阐释了税收特许权（Tax Farming）和税收豁免（Exemptions）如何成为君主安抚特权阶层、巩固统治的政治工具。这些特许权并非纯粹的财政安排，而是国家权力与社会精英之间不断博弈、达成暂时妥协的物化体现。 第二部分：城市自治与早期代议制的萌芽 税收权力的授予与否，是早期议会和等级代表机构得以存在和发挥作用的物质基础。本书认为，在许多欧洲地区，城市和地方议会之所以能够发展出对君主决策的干预能力，核心在于它们掌握了对新税的批准权或至少是建议权。 2.1 “无代表，不纳税”原则的隐性表达： 尽管“无代表，不纳税”的明确口号是后来的产物，但在中世纪晚期的财政协商中，已经存在着一种隐性的对等要求：如果臣民必须为国王的战争和宫廷支出买单，那么他们就有权知晓这些资金的用途，并对未来的征收方式有所发言权。 2.2 城市财政与政治成熟度： 对比了佛兰德斯、意大利城邦以及德意志自由城市在财政管理上的经验。这些城市通过发展专业的市政会计和独立的财政委员会，培养了一批精通公共事务的市民阶层，为后来的代议政治提供了人才储备和制度蓝本。 2.3 财政压力下的政治真空： 探讨了当君主试图绕开传统代表机构直接征税时（例如查理一世的“船税”），所引发的政治危机，这些危机往往是国家宪政危机爆发的直接导火索。 第三部分：官僚体系的形成与税收的制度化 随着中央集权的加强，税收活动逐渐从君主的私人行为演变为国家机构的例行公事。这一转变标志着现代官僚国家的诞生。 3.1 财政专业化与行政效率： 详细分析了财政部、税收稽核机构的建立，以及专业文官队伍的兴起。这些文官不再是依附于君主的私人仆从，而是依据既定规则运行的公务人员，他们的专业性客观上提升了税收的效率和可预测性，同时也使得税收的实施脱离了地方势力的直接掌控。 3.2 测绘、统计与社会认知： 税收的制度化离不开对领土和人口的精确认知。本书着重介绍了早期的人口普查、土地测绘（如英国的《末日审判书》的延续工作）在构建统一国家认知上的作用。税收数据成为衡量国家实力和进行有效治理的基础。 3.3 税收的法律化与标准化的挑战： 探讨了不同地区法律体系对税收征收的影响。地方习惯法、罗马法传统以及教会法共同作用，使得税收的标准化过程充满摩擦。税收的法典化，是国家试图将权力建立在普遍规则之上，而非个人意志之上的重要标志。 第四部分：税收作为社会改造的工具 在近代早期，税收不再仅仅是筹集军费的手段，它开始被统治者有意无意地用作塑造社会等级、调节经济活动和推行宗教政策的工具。 4.1 宗教改革与教会财产的税收化： 考察了宗教改革后，世俗君主如何没收或重税教会财产，并将原本由教会承担的某些社会职能（如济贫、教育）的成本转嫁给国家财政，这深刻改变了社会财富的流向和等级间的关系。 4.2 商业政策与关税保护： 分析了重商主义政策如何通过关税壁垒，在保护本国新兴工业的同时，增加了国家的收入。这使得国内的商业精英与国家财政利益深度捆绑，形成了新的权力联盟。 4.3 消费习惯的规制： 对烟草、酒精等特定商品的专卖权和高额消费税的征收，被用作控制民众生活方式、引导消费倾向的手段，揭示了税收在微观层面上对社会行为的规训作用。 本书的结论指出，现代国家的本质并非源于对暴力的垄断，而是源于其对稳定、可预测财政资源的垄断。税收制度的演变轨迹，是一条清晰的线索，它展示了君主如何通过财政手段，逐步从一个需要恳求许可的封建领主，转变为一个拥有超越性权威的现代主权者，而公民社会权利的增长，也恰恰是在持续挑战和重塑这一财政权力结构的过程中逐步实现的。本书强调，理解税收的权力逻辑，是理解现代政治体制运作的核心前提。

评分☆☆☆☆☆

读罢此书，我内心涌动着一股强烈的共鸣。作者以一种极其宏观的视角，审视了国家权力与公民之间永恒的张力，而“征税权”恰恰是这段复杂关系中最尖锐的触角。书中对于不同历史时期，统治者与被统治者在税收问题上的拉锯战进行了深刻剖析，其严谨的学术态度和引人入胜的叙事风格令人印象深刻。我特别欣赏作者对“代议政治”的解读，它不再是抽象的政治理论，而是根植于具体的权力交易和利益诉求。纳税人的权利，在作者笔下，也不再是被动的承受者，而是主动参与者，他们用自己的钱包去“投票”，去塑造国家的走向。书中对不同社会阶层在税收问题上的不同立场和策略的分析，也极大地拓展了我的视野。那些关于精英阶层如何利用税收制度来巩固自身地位，以及普通民众如何通过各种方式表达不满和争取权利的案例，都让我对历史的演进有了更立体、更生动的认知。这本书不仅仅是一本关于历史的书，更是一本关于权力、关于权利、关于社会契约的书。它让我深刻反思，在现代社会，我们作为纳税人，究竟拥有多少真正的发言权，我们的税款又是如何被转化为我们所期待的社会福祉的。

评分☆☆☆☆☆

读完《征税权、纳税人权利与代议政治》，我感到仿佛打开了一扇通往历史深处的大门。作者以其深厚的学养和敏锐的洞察力，将税收权这一核心议题，与代议制政治的萌芽与发展，以及纳税人权利的争取，巧妙地编织成一张宏大的历史画卷。书中对于不同社会群体在税收问题上的复杂互动，以及由此引发的政治变革，进行了极为细致和生动的描绘。我尤其欣赏作者对“被代表”与“主动代表”之间微妙界限的探讨。那些关于地方精英如何利用其在地方税收征管中的影响力，来争夺在国家代议机构中的话语权，以及普通民众如何通过各种非正式渠道来表达对税收政策的不满，都让我对历史的复杂性有了更深刻的理解。这本书让我看到了，纳税人的权利并非一蹴而就，而是经历了一个漫长而曲折的争取过程。它也让我反思，在当今社会，我们作为公民，是否真正充分地意识到了我们的税收权，并积极地将其转化为对国家政策的有效监督和对公共利益的有力维护。这本书的阅读价值，在于它能够激发读者对政治、经济与权利之间相互关系的深度思考。

评分☆☆☆☆☆

这是一本视角非常独特且极具启发性的著作！作者通过对历史文献的深入挖掘，巧妙地将税收权这一看似枯燥的经济概念，与政治决策的核心——代议制，以及由此衍生的公民权利，构建起了一个清晰而引人入胜的逻辑链条。我尤其赞赏书中对于早期代议制机构形成过程中，税收谈判所扮演的关键角色的细致描绘。那些关于国王如何试图绕过议会直接征税，以及议会成员如何利用财政权力来争取自身利益和限制王权的生动事例，让我仿佛穿越回了那个风起云涌的时代。书中不仅仅是罗列历史事实，更是在分析这些事实背后，不同社会群体在权力分配和利益博弈中的考量。纳税人的权利并非凭空产生，而是与他们在政治决策中的发言权紧密相连，这一点被作者阐释得淋漓尽致。读完之后，我对现代民主制度的形成有了更深刻的理解，也更加认识到税收在国家治理和社会契约中的基础性作用。这本书不仅仅是历史爱好者的福音，更是任何关心政治、经济以及公民权利的读者都应该仔细品读的佳作。它为我们理解当下许多关于税收和政治的争议，提供了一个坚实而富有洞察力的历史框架。

评分☆☆☆☆☆

这本《征税权、纳税人权利与代议政治》给我带来了前所未有的阅读体验。它不像我之前读过的许多关于经济史或政治史的书籍那样，将概念和理论摆在首位，而是以一种更加人性化、更加贴近现实的方式，将宏大的历史叙事与个体命运巧妙地融合在一起。作者在书中对不同历史时期，税收征管中的具体细节进行了深入的刻画，那些关于税吏的腐败、纳税人的抗争、以及政府为了增加税收而采取的各种策略，都生动地展现在读者面前。我特别被书中关于“无代表不纳税”原则形成过程的论述所吸引。它不仅仅是一个政治口号，而是无数次血与泪的抗争、无数次智慧与勇气的碰撞的结果。作者通过丰富的史料，展现了纳税人权利是如何在与国家权力的博弈中逐渐生长、发展壮大的。这本书让我意识到，我们今天所享有的许多权利，并非理所当然，而是前人付出巨大代价换来的宝贵遗产。它也促使我思考，在当代社会，我们是否依然能够保持警惕，积极行使我们的权利，确保我们的税款能够更好地服务于公共利益。

评分☆☆☆☆☆

这是一部令人拍案叫绝的学术力作，它以一种极其精妙的视角，解构了国家权力的根源以及公民权利的演进。作者在《征税权、纳税人权利与代议政治》中，将税收这一看似冰冷的经济范畴，赋予了鲜活的生命力，揭示了其在塑造政治格局、推动社会变革中所扮演的不可或缺的角色。我印象最深刻的是书中对不同历史时期，税收制度如何与代议制的权力制衡机制相互作用的分析。作者没有简单地将代议制视为一种理想化的政治模式，而是将其置于具体的经济和社会背景下，考察了财政权力如何成为代议机构与统治者之间角力的关键。纳税人的权利，在作者看来，并非仅仅是经济上的免受不合理剥削，更是政治参与和监督的重要基础。那些关于早期议会如何利用审批税收的权力，来迫使国王接受其改革诉求的案例，都让我对代议制的运作有了全新的认识。这本书的价值在于，它不仅仅提供了深刻的历史洞见，更在启发我们思考，在现代民主国家，如何进一步完善税收制度，保障纳税人的合法权益，并确保代议政治能够真正代表人民的意志。