全行業增值稅操作實務與案例分析：488個疑難問題精解 pdf epub mobi txt 電子書 下載 2025

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計敏，王慶，王立新 著

圖書標籤:

• 增值稅
• 稅務實務
• 稅務案例
• 稅務操作
• 會計
• 財務
• 稅務籌劃
• 企業稅務
• 稅收政策
• 實務指南

齣版社： 中國市場齣版社

ISBN：9787509215517

版次：1

商品編碼：12060485

包裝：平裝

開本：16開

齣版時間：2017-03-01

用紙：膠版紙

頁數：405

字數：550000

産品特色

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內容簡介

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作者簡介

　　計敏，

　　鷹潭市地稅局稅政科科長，注冊稅務師，公共管理碩士兼職導師，入選國傢稅務總局稽查局人纔庫和所得稅司企業所得稅人纔庫，從事財稅一綫工作二十餘年，擅長所得稅和稅務稽查業務，教學經驗豐富，被譽為“實戰派講師”。

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目錄

上篇 通用篇

第一章 增值稅一般規定
一、納稅人
1.什麼樣的單位或個人是增值稅納稅人？
2.掛靠人、承包人、承租人是納稅人嗎？
3.如何劃分一般納稅人和小規模納稅人？
4.年應稅銷售額未超過標準的納稅人，可以成為一般
納稅人嗎？
5.一般納稅人的資格登記程序是怎樣的？登記為一般
納稅人之後還能轉為小規模納稅人嗎？
6.一般納稅人登記標準中是否含補開發票的銷售收入？
7.兩個納稅人能否閤並納稅？
二、徵稅範圍
8.哪些行為是增值稅的應稅行為？相關規定該如何適用？
9.如何確定一項經濟行為是否需要繳納增值稅？
10.哪些行為屬於增值稅視同銷售的範圍？
11.贈送客戶的禮品、積分換禮品是否需要視同銷售繳納增值稅？
12.免租期內的不動産租賃是否要視同銷售繳納增值稅？
三、計稅方法、稅率和徵收率
13.增值稅的稅率和徵收率是如何設置的？相關規定該如何適用？
14.一般計稅方法與簡易計稅方法有什麼區彆？
15.一般納稅人銷售哪些貨物可以采取簡易計稅方法？
16.一般納稅人的哪些銷售服務及轉讓不動産、無形資産的行為可以采取簡易計稅方法？
四、銷售額
17.企業收取的違約金是否繳納增值稅?
18.代收代付款要繳納增值稅嗎？
19.哪些應稅行為的銷售額可以差額計算？相應的增值稅專用發票如何開具？
20.哪些憑證纔是差額扣除的閤法有效憑證？
21.什麼是混閤銷售行為？此種行為可否在閤同中分開注明價款，分開核算，分開繳納增值稅？
22.什麼是兼營行為？此種行為如何繳納增值稅？
23.企業采取銷售摺扣方式銷售貨物，應如何進行增值稅處理？
24.企業嚮購買方開具增值稅專用發票後，發生銷售摺讓、銷售退迴的，如何進行處理？
25.企業以外幣結算銷售額的，如何摺閤成人民幣計算繳納增值稅？
26.企業銷售額明顯偏低或偏高，稅務機關將如何確定銷售額？
27.營改增後，統藉統還業務增值稅政策是如何規定的？
28.營改增後，其他相關稅種的計稅依據發生瞭什麼變化？
五、進項稅額
29.哪些進項稅額可以從銷項稅額中抵扣？
30.進項稅額抵扣的憑證具體有哪些？
31.購進農産品如何抵扣進項稅額？
32.ETC卡充值取得的發票能否計算抵扣進項稅額？
33.購買加油卡如何抵扣進項稅額？
34.分公司從供應商取得專用發票,由總公司統一支付貨款，可否抵扣？
35.增值稅專用發票如何抵扣？抵扣是否有期限？
36.增值稅扣稅憑證未在規定期限內認證或稽核比對該如何處理？
37.增值稅扣稅憑證已認證或稽核比對，但未按規定期限申報抵扣，該如何處理？
38.哪些進項稅額不能從銷項稅額中抵扣？
39.一般納稅人需要對屬於不能抵扣的項目取得的專票進行認證嗎？
40.兼營簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，如何計算不得抵扣的進項稅額？
41.不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資産、無形資産、不動産，發生用途改變，是否可用於允許抵扣進項稅額的應稅項目？
42.哪些不動産進項稅額應執行分兩年抵扣的規定？
43.哪些不動産進項稅額不適用分兩年抵扣的規定？
44.不動産進項稅額分期抵扣有哪些管理要求？
45.新購置的不動産或不動産在建工程，進項稅額如何分期抵扣？
46.購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用於不動産在建工程的，進項稅額如何分期抵扣？
47.按照規定不得抵扣進項稅額的不動産，發生用途改變，用於允許抵扣進項稅額項目的，進項稅額如何分期抵扣？
48.納稅人銷售其取得的不動産或注銷稅務登記時，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額如何處理？
49.已抵扣進項稅額的不動産發生損失或用於簡易計稅、免稅項目的，其進項稅額如何轉齣？
50.企業籌建期間購置設備和原料，取得的增值稅專用發票可否抵扣進項稅額？
51.辦理注銷手續前，可否用期末留抵稅額抵減增值稅所欠稅款？
52.稽查查補的增值稅，可否用期末留抵稅額抵減？
六、納稅義務發生時間
53.納稅人發生增值稅應稅行為，應在何時申報繳納增值稅？
54.發現試點前發生的業務未繳或多繳營業稅，是否可以補繳或抵減增值稅？
七、納稅地點
55.納稅人發生增值稅應稅行為，應在哪裏申報繳納增值稅？
56.分公司是否作為獨立納稅人在分公司所在地繳納增值稅？
57.總機構、分支機構不在同一縣(市)的，可以申請匯總申報納稅嗎？
58.納稅人跨縣（市）經營的,什麼情況下要預繳增值稅？
59.分公司齣租産權歸總公司的房屋，由總公司還是分公司繳納增值稅？
60.納稅人跨縣（市）經營的，是否要開具《外齣經營活動稅收管理證明》？如何辦理？
八、綜閤業務
61.如何判定走逃（失聯）企業？對其開具的增值稅專用發票如何處理？
62.企業資産重組的增值稅如何處理？
63.納稅人支付境外費用，如何計算扣繳增值稅？
64.納稅人發生不動産經營租賃業務如何計算繳納增值稅？
65.納稅人發生銷售不動産業務如何計算繳納增值稅？
66.勞務外包、勞務派遣、人力資源外包如何繳納增值稅？
67.單用途卡、多用途卡如何繳納增值稅？如何開具發票？
68.增值稅納稅人銷售免稅貨物或勞務放棄免稅權的規定有哪些？

第二章 增值稅納稅申報
1.增值稅的納稅期限是怎麼規定的？
2.一般納稅人申報增值稅的流程是怎樣的？
3.納稅人申報增值稅有哪些途徑？
4.小規模納稅人辦理納稅申報時，需要報送什麼資料？
5.一般納稅人辦理納稅申報時，需要報送什麼資料？
6.是不是營改增企業都需填報《營改增稅負分析測算明細錶》？
7.增值稅納稅人填報增值稅納稅申報資料時有邏輯順序嗎？
8.一般納稅人網上申報齣現尾差怎麼處理？
9.納稅人申報提示扣款不成功是什麼原因？如何處理？
10.納稅人開具發票後會自動導入申報係統嗎？有無需要手工填寫的？
11.一般納稅人如何填報銷售收入？
12.小規模納稅人如何填報銷售收入？
13.一般納稅人以不同方式預繳的增值稅稅款如何申報納稅？各種方式有何區彆？
14.一般納稅人支付道路、橋、閘通行費，取得的通行費發票上注明的進項稅額，應如何填報？
15.一般納稅人處置使用過的固定資産，適用3%的徵收率減按2%徵收，應該如何填報申報錶？
16.一般納稅人租入個人住房，取得減按1��5%優惠徵收率的進項稅額，應如何填報申報錶？
17.小規模納稅人提供勞務派遣服務，如何進行納稅申報？
18.一般納稅人發生差額扣除項目如何進行納稅申報？
19.不動産分期抵扣如何進行納稅申報？
20.增值稅稅控係統專用設備費及技術維護費抵減如何填報申報錶？
21.異地經營項目預繳的稅款，如何進行納稅申報？
22.連鎖酒店的一般納稅人總機構如何進行匯總納稅申報？
23.農産品核定扣除業務如何進行納稅申報？
24.一般納稅人銷售非自建的不動産適用一般計稅方法的，如何進行納稅申報？
25.一般納稅人銷售自建的不動産適用一般計稅方法的，如何進行納稅申報？
26.一般納稅人銷售非自建的不動産適用簡易計稅方法的，如何進行納稅申報？
27.一般納稅人銷售自建的不動産適用簡易計稅方法的，如何進行納稅申報？
28.自來水公司選擇簡易辦法徵收，如何進行納稅申報？
29.一般納稅人提供管道運輸服務,如何進行即徵即退納稅申報？
第三章 增值稅發票管理
一、發票使用和開具
1.增值稅納稅人可以使用哪些發票？
2.納稅信用A級或B級的納稅人可以一次按幾個月的發票用量領取發票？
3.營改增後，地稅局監製的發票是否可以繼續使用？
4.國稅、地稅發票可否同時使用？
5.已繳納營業稅未開發票的，如何補開發票？
6.增值稅納稅人不開發票是否還需要安裝稅控裝置？
7.匯總納稅的納稅人是否統一購買稅控設備，統一以總機構名義開具發票？
8.增值稅專用發票初次領用的程序是怎樣的？
9.商傢為消費者開具增值稅普通發票有什麼要求？
10.商傢為一般納稅人開具增值稅專用發票有什麼要求？
11.增值稅專用發票的開具要求是什麼？
12.匯總繳納增值稅的納稅人，總分支機構之間調撥資産，如何開具發票？
13.收到的增值稅發票，為什麼稅率欄內是星號？
14.可享受增值稅退稅政策的貨物開具發票時有何規定？
15.兩個不同稅率的項目能否開在同一張發票上？
16.銷售摺扣開票有何規定？應選擇什麼商品或服務編碼開具？
17.企業經營地址和注冊地址不一緻,開具增值稅專用發票時應如何處理？
18.銷售建築服務、不動産和齣租不動産時如何開具發票？
19.一般納稅人發生超齣稅務登記範圍業務，是自開發票還是由稅務機關代開發票？
20.一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，可否匯總開具增值稅專用發票？
21.差額徵稅項目如何開具發票？
22.什麼情形下應開具紅字增值稅專用發票？
23.如何在發票新係統中開具紅字增值稅專用發票？
24.可否開具小於《信息錶》金額的紅字增值稅專用發票？
25.納稅人如何開具紅字增值稅普通發票？
26.小規模納稅人可否開具增值稅專用發票？
27.一般納稅人適用簡易計稅方法的,能否開具增值稅專用發票？
28.納稅人的哪些情形不得開具增值稅專用發票？
二、發票代開
29.未辦證的行政機關、事業單位齣租辦公用房，可否申請代開增值稅專用發票？
30.其他個人發生應稅項目，是否可以申請代開增值稅專用發票？
31.納稅人銷售不動産都在國稅局開具發票嗎？
32.哪些業務應該到地稅機關申請代開發票？
33.代開發票的流程是怎麼樣的？
三、電子發票
34.電子發票是什麼樣的？適用於哪些納稅人？
35.納稅人如何領取電子發票？
36.納稅人通過什麼係統開具電子發票？
37.受票方如何取得電子發票？
38.自行下載打印的電子發票可以作為記賬憑證嗎？
39.電子發票是否需要加蓋發票專用章？
40.電子發票能否作廢？
四、增值稅發票新係統操作
41.納稅人是否都需要使用增值稅發票新係統？
42.納稅人使用金稅盤或稅控盤需要支付多少費用？該筆費用可否抵扣進項稅額？
43.什麼是商品和服務稅收分類編碼？新辦企業如何使用編碼開具發票？
44.如何在增值稅發票管理新係統中打印發票清單？
45.相應的商品和服務編碼在開具發票時無法滿足需求，可否自行增加？
46.開具增值稅發票時，發票票麵欄次無法滿足開具需求的，如何填寫？
47.納稅人是否必須在綫開具增值稅發票？
48.什麼是離綫發票？離綫開票時限、離綫開票總金額是指什麼？
49.開具發票時提示離綫發票纍計金額超限，如何處理？
50.納稅人申報期內如何抄報稅？
51.納稅人在徵期登錄瞭開票係統，為什麼防僞稅控係統仍然顯示未報稅？
52.開具的發票上傳不瞭，重啓開票軟件和執行發票修復都無法抄稅，未報送狀態提示“驗簽失敗”，如何處理？
53.開票時，係統提示不能開具發票的情形有哪些？
54.納稅人端係統網絡條件要求是什麼？齣現網絡故障時如何處理？
55.企業數字證書由於口令多次輸入錯誤，導緻鎖死，如何處理？
56.忘記稅控盤的返寫或金稅盤的清卡，會有什麼影響？
57.可否一颱電腦裝多個不同稅號的升級版使用？
五、其他
58.在發票查詢平颱中進行發票勾選、發票確認操作有沒有時間限製？
59.已取得紙質發票，為什麼在發票查詢平颱中查不到？
60.同一張發票在增值稅發票查詢平颱中是否可以多次執行勾選、確認操作？
61.三證閤一後的納稅人，用以前納稅人識彆號開具的發票在增值稅發票查詢平颱中能否進行操作？
62.發生銷貨退迴、開票有誤等情形，增值稅專用發票可以作廢嗎？如何辦理？
63.一般納稅人不慎丟失瞭供應商開具的增值稅專用發票該怎麼辦？
64.財務室失竊，不慎丟失空白增值稅專用發票，該如何處理？
65.發生哪些情形，一般納稅人不得領購開具專用發票？
66.增值稅發票是否還需要手工驗舊？
67.納稅人發票保管滿5年後該如何處理？
68.供應商以各種理由拒絕開具增值稅專用發票怎麼辦？

下篇 行業篇

第四章 房地産業增值稅規定
一、基本規定
1.什麼是銷售不動産？包括什麼內容？
2.銷售不動産的稅率和徵收率是如何規定的？
3.房地産開發企業銷售自行開發的房地産項目如何繳納增值稅？
4.自行開發的房地産項目用於齣租，兩年後再銷售，如何繳納增值稅？
5.房地産開發企業接盤“爛尾樓”再銷售的，如何繳納增值稅？
6.房地産企業在取得銷售收入前是否需要登記為一般納稅人？
7.如何認定房地産開發項目是老項目還是新項目？
8.房地産銷售自行開發的房地産項目應如何選擇計稅方法？
9.房地産企業選擇簡易計稅方法後，是否可以改為一般計稅方法？
10.房地産企業與建築企業對同一個項目是否可選擇不同的計稅方法？
二、具體規定
11.銷售無産權的地下車位應如何繳納增值稅？
12.“買房送車位”、“買房送汽車”如何繳納增值稅？
13.房地産開發企業轉讓在建工程如何繳納增值稅？
14.養老地産的會員卡如何繳納增值稅？
15.土地使用權被政府迴購獲得的補償費是否繳納增值稅？
16.房地産企業的宣傳禮品是否需要繳納增值稅？
17.房地産企業嚮購房業主收取的購房違約金是否需要繳納增值稅？
18.開發商退賠業主的款項能否衝減售房收入？
19.銷售價格偏低的開發産品如何繳納增值稅？
20.房地産企業以開發産品對外投資是否需要繳納增值稅？
21.房地産開發企業將開發的商品房作為職工福利發放給員工需要繳納增值稅嗎？
22.房地産開發企業發生代建行為，如何繳納增值稅？
23.營改增後，閤作建房模式如何進行稅務處理？
24.房地産開發項目在計算銷售額時，土地價款如何進行扣除？
25.一次拿地、分次開發如何扣除土地價款？
26.取得土地使用權支付的拆遷補償費是否允許在計算銷售額時扣除？
27.以接受投資取得的土地開發商品房，其土地價款是否可以從銷售額中扣除？
28.因土地權屬更名，項目公司取得的土地齣讓金收據抬頭與公司名稱不一緻，如何進行增值稅處理？
29.房地産開發企業在2016年4月30日以前從其他企業購買土地支付的價款可否進行差額扣除？
30.公共配套設施的建築麵積是否可以作為土地價款扣除的計算基數？
31.被政府沒收的土地所支齣的價款是否可以在銷售額中扣除？
32.哪些屬於房地産開發企業的非正常損失？
33.兼營一般計稅和簡易計稅項目的，如何劃分可以抵扣的進項稅額？
34.開發産品轉用於固定資産時進項稅額如何抵扣？
35.企業間藉款利息的進項稅額能否抵扣？
36.適用一般計稅方法項目的進項稅額需要按項目分彆抵扣嗎？
37.開發項目2016年4月30日以前的購進貨物，在2016年5月1日以後取得的增值稅專用發票是否可以抵扣？
38.支付的境外設計費、策劃費如何扣繳增值稅？
39.如何區分訂金、誠意金、意嚮金、定金？房地産公司收到的相應資金是否需要預繳增值稅？
40.房地産開發企業銷售現房，直接開具發票，是否需要預繳增值稅？
41.房地産企業代墊首付款要預繳增值稅嗎？
42.銷售開發産品納稅義務發生時間是閤同約定日期還是發票開具日期？
43.已預繳營業稅的預收款未開具發票的，可否開具增值稅普通發票？
44.房地産企業預收房款如何開具發票？
45.房産屬於兩個以上共有人所有，銷售發票應如何開具？
46.房地産公司的置換房如何開具發票？
47.房地産企業售房麵積差如何開具發票？
48.適用一般計稅方法的房地産開發企業如何開具增值稅專用發票？如何進行納稅申報？
49.房地産開發企業的增值稅留抵稅額是否可以抵減預繳稅款？
50.不同開發項目的預繳稅款能否相互抵減？
51.房地産開發項目施工現場發生的水電費應如何進行稅務處理？
52.房地産企業的違約金、賠償金如何進行稅務處理？
53.營改增對土地增值稅清算有哪些影響？
54.房地産開發企業統藉統還利息增值稅規定與企業所得稅規定有何不同？
55.房地産開發項目如何進行增值稅會計核算和納稅申報？
第五章 建築業增值稅規定
一、稅目和稅率
1.營改增後，建築服務有什麼變化？包括哪些內容？
2.建築服務的增值稅稅率與徵收率分彆是多少？
3.建築施工設備齣租給他人使用並配備操作人員，如何繳納增值稅？
4.齣租並包安裝腳手架，如何繳納增值稅？
5.企業提供建築服務，如何繳納增值稅？
二、納稅人和納稅地點
6.建築業如何確定工程承包的納稅人？
7.建築企業的分支機構是否可以認定為一般納稅人？
三、計稅方法
8.建築工程新老項目如何界定？
9.企業提供建築服務，哪些情況下可以適用簡易計稅方法？
10.甲供工程是否有比例的規定？
11.甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅，是否取決於甲方？
12.不同的建築項目可以選擇不同的計稅方法嗎？
四、銷售額
13.建築企業可以選擇差額徵收嗎？有何具體規定？
14.建築企業收取的閤同違約金、提前竣工奬要繳納增值稅嗎？
15.甲供工程在計算增值稅時，銷售額中是否應包括甲供材料及設備的價款？
16.適用一般計稅方法的建築服務是否可以差額扣除分包款？
17.建築企業可以扣除的“分包款”是指什麼？
18.對於建築企業扣除分包款應取得的憑證，稅法有何規定？
19.建築企業可以扣除的分包款必須分項目計算嗎？
20.分包工程營改增前未抵減完的銷售額如何處理？
21.發包方代發農民工工資的增值稅如何處理？
22.建築企業采購部分材料用於提供建築服務，是否需要分彆納稅並開具發票？
23.銷售自産建築材料同時提供建築服務的，可否在銷售閤同中分彆注明材料和建築服務價款，適用不同稅率繳納增值稅？
24.處置結餘建築材料的增值稅如何處理？
25.建築公司免費為其總經理建私人彆墅，如何計算增值稅？
五、進項稅額
26.建築企業哪些開支項目的進項稅額可以抵扣？
27.總分工程付款流不一緻可以抵扣進項稅額嗎？
28.砂石水泥采購如何抵扣進項稅額？
29.分公司購進的材料，總公司如何抵扣進項稅額？
30.簡易計稅項目和一般計稅項目無法劃分的進項稅額如何抵扣？
31.項目管理型BT項目需要將全部工程支齣按CAS22的要求按金融資産進行處理，其進項稅額是否可以抵扣？
六、納稅義務發生時間和納稅地點
32.提供建築服務的納稅義務發生時間如何確定？
33.被工程發包方從工程款中扣押的保證金未開具發票，如何確認納稅義務發生時間？
34.建築業增值稅納稅地點有什麼規定？
35.建築企業跨區經營需要辦理稅務登記嗎？
36.建築企業分支機構要辦理稅務登記嗎？
37.跨區經營預繳申報製與總分機構匯總繳納是一迴事嗎？
38.為適應營改增，建築企業總分機構應如何設置？
七、預繳稅款與申報
39.建築企業跨縣（市）提供建築服務應如何繳納增值稅？
40.建築企業跨區經營預繳稅款應提供什麼資料？
41.建築企業申報稅款小於預繳稅款可以申請退預繳稅款嗎？
42.收到的總包款與分包款相同時，需要預繳稅款嗎？
43.建築企業跨區經營未按規定進行預繳，哪傢主管國稅機關有權處罰？
44.納稅人跨縣（市）提供建築服務的，嚮建築服務發生地主管稅務機關預繳增值稅，相應的城市維護建設稅及教育費附加應在何地繳納？
八、徵收管理
45.建築企業嚮自然人購進建築材料或設計服務如何獲取增值稅發票？
46.營改增前後提供建築服務，如何開具發票？
47.每個建築項目是否都要購買一套稅控設備？
48.總分包閤同項目開具發票的名稱是否需要一緻？
49.建築分包項目，總包方和分包方分彆如何開具發票？
50.建築企業采用不同的計稅方法，發票開具有何不同？
51.跨縣（市、區）提供建築服務如何開具發票？
52.建築企業的《外管證》管理有何特殊規定？
53.嚮境外提供建築服務能否免徵增值稅？
54.境內的單位為施工地點在境外的工程項目提供建築服務能否免徵增值稅？應如何辦理備案手續？
55.BT項目如何計算繳納增值稅？
56.BＯT項目如何計算繳納增值稅？
57.PPP模式下，項目公司在經營期如何繳納增值稅？
58.小規模納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，是否可以享受小微企業免徵增值稅政策？
九、綜閤業務
59.跨縣（市）提供建築服務、適用一般計稅方法的建築企業如何進行會計核算和納稅申報？
60.跨縣（市）提供建築服務、適用簡易計稅方法的建築企業如何進行會計核算和納稅申報？

（頁麵篇幅原因，後略）

前言/序言

　　推薦序

　　增值稅，叫我們如何讀懂你

　　早在2015年，我們就開始期盼增值稅能在全國所有行業實施，盡管反對者甚多，但我更願意做一個鼓吹者和支持者。在這樣的背景下，我組織瞭一個全國性的“營改增”微信群。最初的設想是在群內傳播一些營改增不斷推進的信息，也對自2012年1月1日上海營改增試點以來實務中遇到的一些難題進行探討。這個群發展得很快，應該說，我們的這個微信群是一直在見證營改增不斷前行的民間力量。如果說營改增是溫室裏的花朵，我們就是一直在溫室的玻璃牆外默默關注著她的變化的一群人。我們無法左右她，影響她，但十分期待可以嗬護她，幫助她，瞭解她。

　　2015年7月，我在重組稅務微信群的黃山大會上初識計敏。當時大傢討論的議題並不是營改增，但是計老師的談吐不凡、落落大方給我留下瞭比較深刻的印象。當時她由於工作忙，還要照顧在外地讀中學的閨女，似乎在網絡世界裏也不是太活躍。平日裏也會溝通一些問題，聊上幾句，慢慢地體會到她的艱辛：在傢裏是良母賢妻，在單位是業務骨乾，還是係統內的兼職教師。也是在黃山的時候，計敏提齣：大傢有機會到江西來，這邊是革命老區，有美麗的龍虎山、三清山。

　　2016年營改增全覆蓋大幕拉開，我們財稅浪子講習所微信群於4月8日在河北省秦皇島市組織瞭一場營改增的集體備課會，計敏雖然沒有參加，但是對加入我們這個網絡上自娛自樂的學習群體錶現齣瞭極大的熱情。7月30日，我們營改增微信群在江西省鷹潭市龍虎山舉辦瞭一次房地産與建築服務營改增專題活動。在這次活動中，計敏忙前忙後，展現齣瞭強大的人格魅力：一是擔任本次會議的會務員，幫忙聯係會議場所、住宿的酒店，以及大傢需要遊覽的景點；二是擔任本次會議的接待員，親自開車到鷹潭火車站來接我們，請我們吃當地頗具特色的土菜；三是擔任本次會議的培訓員，也就是主講老師，分享房地産與建築業營改增相關的知識和案例。講課的那一天，她特意“捯飭”得很端莊，著一襲長裙，讓會場變成瞭她展現自己的舞颱。這堂課非常精彩，對很多網絡上流行的案例進行瞭入木三分的研判，絕非空發虛言，而是有理有據、有禮有節。當天大傢帶著很多問題進行討論，雖然不一定都得到瞭同樣的收獲，但確實溝通瞭思想、啓發瞭智慧。

　　會議期間，我嚮計敏提議，給她一個可愛的昵稱——“美人計”，主要是因為她人長得漂亮，和我們財稅中介、企業財稅人員都有交流，為避嫌迴避使用實名，對外統一稱“美人計”。當然，“美人計”這個昵稱也與計老師的聰慧敏睿十分契閤。通過這次會議，一方麵，我們感受到瞭計敏的責任心，會議從頭到尾，她齣力甚多，即使有些群友提齣瞭有點過分的要求，她也能盡量滿足；另一方麵，我們也感受到瞭計敏的用心，講義做得很漂亮，每一個案例都配上瞭非常完整的圖錶，盡量用數據去證實自己的觀點。

　　在龍虎山會議開始之前，我們就提齣，每一個參會的群友都要將自己關注的增值稅問題比較詳細且具體地描述齣來，由計敏組織大傢進行係統迴答。在大傢的共同努力下，一共收集整理瞭近500個問題。最後在中國市場齣版社鬍超平老師的積極鼓勵下，集結成冊，形成瞭這樣一本精彩雅緻的《全行業增值稅操作實務與案例分析》。可以說，這本書凝結著很多群友的心血和智慧。

　　林黛玉進賈府，有一段對探春的描寫，謂之：俊眉修眼，顧盼神飛，文彩精華，見之忘俗。美人計和這本增值稅新書，想必也是精華灼灼，過目難忘。

　　財稅浪子 王 駿

　　前言

　　營改增試點的全麵推開，進一步消除瞭重復徵稅，有利於公平稅收環境、減輕稅收負擔，但在給納稅人帶來政策紅利的同時，也對企業財務核算提齣瞭更高的要求，給財稅人員帶來瞭更大的工作壓力。“試點”意味著摸著石頭過河，特點就是稅收政策不完善，文件多、補丁多、口徑多、變化快，這給相關人員增值稅稅收政策的學習帶來瞭極大的睏惑和挑戰。我們編寫《全行業增值稅操作實務與案例分析》一書，就是為瞭幫助財稅人員快速準確地查找、理解、掌握和運用增值稅稅收政策，讓企業充分享受財稅改革的政策紅利。

　　2016年夏天，由“財稅浪子”王駿發起，在我的傢鄉江西龍虎山開展瞭一場營改增專題研討活動，期間嚮社會各界徵集到大量增值稅問題，但因時間有限，研討會上隻對少量疑難問題進行瞭討論。大傢意猶未盡，一緻認為徵集到的這些問題具有很強的典型性和普遍性，有必要進行一個全麵係統的解答。於是活動組決定由我牽頭，召集稅務部門的幾位業務骨乾和稅務師事務所的幾位閤夥人組成編寫組，以徵集到的問題為基礎，結閤各自的專長和工作實踐，編寫一本具有實戰指導意義的全行業的增值稅疑難問題解答和案例精解。

　　曆經大半年時間，在編寫組的共同努力和各方的大力支持下，這本書終於與大傢見麵瞭。與其他同類的書籍相比，本書具有以下三個鮮明的特點：

　　一是問題設置全麵化。縱嚮上涵蓋增值稅徵稅規則、發票管理、納稅申報等通用問題，橫嚮上分建築業、房地産業、金融業、生活服務業、工業、商業、農業、交通運輸業、現代服務業等行業進行問題解答。

　　二是解答方式案例化。通過具體的案例分析解答抽象的政策問題，對增值稅政策的應用、賬務的處理、發票的開具以及納稅申報錶的填報等方麵加以詳細的分析，使內容更加易懂和可讀。

　　三是答疑人員組閤化。本書的編寫可謂強強聯手，編寫組由國稅部門、地稅部門的業務專傢和稅務師事務所的業務精英共11人組成，他們都有多年的財稅實際工作經驗，對財稅政策的理解較為專業準確，給齣的建議也非常接地氣，使本書具有很強的實踐性和可操作性。

　　可以說，這本書特彆貼近讀者的需求，特彆易於讀者理解，無論是對財稅“小青椒”還是財稅“老江湖”來說，無論是對財務人員還是對稅務人員來說，它都是一本值得擁有的增值稅業務速查手冊。

　　本書的相關財稅政策更新至2017年2月，作為全麵深化改革突破口的財稅改革，日後的增值稅相關政策肯定會不斷地齣颱和修訂。國務院總理李剋強在3月5日的十二屆全國人大五次會議政府工作報告中指齣，要簡化增值稅稅率結構，由四檔稅率簡並至三檔，營造簡潔透明、更加公平的稅收環境，進一步減輕企業稅收負擔。屆時新政發布，我們也會適時修訂本書，歡迎廣大讀者與我們進行交流和討論。本書在定稿之前進行瞭多次校驗和修改，但限於水平，書中難免會有錯漏之處，也真誠希望讀者給予批評和指正。

　　計 敏

　　2017年3月6日

稅務實務前沿探析：現代企業稅務管理與風險控製 第一章：宏觀稅製改革與企業稅務戰略轉型 本捲聚焦於當前全球及國內稅製改革的大背景下，企業如何構建前瞻性的稅務戰略。在經濟全球化與數字化轉型的浪潮中，各國稅基侵蝕與利潤轉移（BEPS）行動計劃的深化實施，對跨國企業的運營模式提齣瞭嚴峻的閤規挑戰。本書將首先深入剖析最新的國際稅收協定動態，特彆是關於數字經濟徵稅權重新分配的討論，及其對中國企業的潛在影響。在國內層麵，我們將詳細解讀近年來深化稅製改革的關鍵舉措，如資源稅從價改革、環境保護稅的徵收標準變化，以及地方稅種的結構性調整。 核心內容包括：如何將宏觀稅製改革的預期變化融入企業中長期發展規劃；構建“彈性稅務架構”以應對政策不確定性；以及在新稅法框架下，重新審視和優化企業的融資、投資和利潤分配結構。我們將提供一係列決策模型，幫助企業管理者評估不同稅務政策情景下的財務錶現，確保稅務職能從單純的閤規執行部門，升級為驅動業務價值創造的核心戰略夥伴。此外，本章還將探討稅務數字化轉型的前沿技術應用，如利用區塊鏈技術提升供應鏈稅務透明度，以及運用人工智能工具進行稅務風險預警和籌劃的初步實踐。 第二章：復雜交易與特殊行業稅務處理的精細化管理 現代企業的業務活動日益復雜，涉及並購重組、資産證券化、股權激勵、以及跨境服務等多種前沿交易形態。本章旨在提供針對這些復雜交易在不同稅種下的深度解析與實操指引。 在企業重組與並購（M&A）領域，我們將詳盡闡述“特殊性稅務處理”的適用條件、申報流程及後續監管要求。不同於基礎的稅務處理，本章側重於探討“穿透式”認定標準下的實質性判斷，例如在資産置換中如何界定“主要經營活動”的延續性。對於資産證券化業務，我們將詳細拆解基礎資産的稅務定性、特殊目的載體（SPV）的稅務地位，以及現金流迴轉過程中的稅款代扣代繳責任。 針對特殊行業，我們聚焦於高新技術、金融服務和現代物流業。高新技術的研發費用加計扣除政策的精細化界定，特彆是對前沿技術如AI、量子計算等研發活動的可歸集性分析。金融業的稅務難點將集中在金融工具的利息、股息、紅利所得的確認時點和扣除基準，以及衍生工具公允價值變動的稅務處理爭議。現代物流業則重點探討倉儲服務、聯閤運輸等服務的增值稅不徵收項目與特定業務的區分。本章提供大量具有高度實操性的交易腳本與稅務籌劃案例，確保理論與實踐的無縫銜接。 第三章：全球化運營中的國際稅收閤規與反避稅實務 隨著“走齣去”戰略的深入推進，中國企業麵臨的首要稅務挑戰是跨國閤規與反避稅審查。本章聚焦於國際稅收的實務操作層麵，特彆是對轉讓定價（TP）同期資料準備與應對的全麵指導。 我們將詳細解析經濟閤作與發展組織（OECD）最新發布的BEPS 2.0框架，特彆是其第一支柱（全球最低稅）的實施路綫圖，以及中國稅務機關對“利潤分配”和“實質性關聯”認定的最新執法口徑。在轉讓定價實務操作中，本書強調功能分析、風險分析和資産分析（FAR分析）的深度，並針對受托加工、品牌使用費、管理服務收費等敏感領域，提供可量化的可比性研究方法和價格區間設定依據。 此外，本章針對“受控外國公司”（CFC）規則、一般反避稅規則（GAAR）及特定反避稅措施（如居民企業間股息免稅的限製）進行案例剖析，指導企業建立有效的內部控製流程，以應對稅務機關的同期資料和特彆程序性調查。如何通過閤理的海外控股架構設計來優化稅負，同時滿足反避稅規則對“實質經營”的要求，是本章的重點探討方嚮。 第四章：企業稅務風險的識彆、量化與內控體係構建 稅務風險管理已成為企業治理結構中的關鍵一環。本章不再僅僅關注稅款繳納的正確性，而是著眼於構建覆蓋稅務生命周期的全麵風險控製體係。 風險識彆環節，本書引入瞭“稅務風險地圖”的概念，將風險點劃分為政策風險、交易風險、申報風險和徵管風險四大維度。我們將列舉當前稽查熱點，如“三流一緻性”的深度審查、土地增值稅清算中的不徵稅收入界定、以及研發費用輔助賬的規範性要求。 風險量化方麵，本章介紹瞭基於大數據和企業資源規劃（ERP）係統數據的稅務風險指標體係（Tax KRI）。通過對曆史稽查數據和行業平均水平的對比分析，幫助企業建立自身風險的“健康評分”，從而實現風險的預警和優先級排序。 在內控體係構建上，本書提供瞭從流程設計到技術固化的全套方案。包括建立“稅務盡職調查清單”以嵌入到采購、銷售、投資決策的前端；設計“關鍵單據復核機製”以確保增值稅進項、銷項的票據鏈完整性；以及構建高效的稅務爭議解決機製和快速響應預案。本章旨在幫助企業將稅務風險管理從被動應對轉變為主動預防，最大化閤規價值。 第五章：稅務稽查應對與爭議解決：證據鏈構建與談判策略 麵對日益精細化的稅務稽查，如何有效、專業地應對並維護企業閤法權益，是稅務人員必須掌握的核心技能。 本章詳盡分析瞭當前稅務稽查的趨勢，包括“雙隨機、一公開”模式下的側重點轉移、利用金稅四期係統進行的全流程監控，以及對企業高管的稅務責任追究。在稽查應對初期，如何閤法、有效地控製信息披露範圍，是談判成功的關鍵。 證據鏈構建是爭議解決的基石。本書深入講解瞭何種類型的業務文件（如會議紀要、閤同附件、內部郵件往來）在稅務爭議中具有高證據效力。針對復雜交易的稅務定性，我們將指導如何構建一套邏輯自洽、事實清晰的“辯護性證據集”。 在爭議解決層麵，本章提供瞭從稅務復議到行政訴訟的全流程實操指南。重點分析瞭稅務行政復議中的常見誤區，以及在提起訴訟前後的證據保全、專傢輔助意見的采納策略。通過對曆年重大稅務行政訴訟案例的解構，提煉齣稅務機關和法院在關鍵事實認定上的傾嚮性，為企業製定從復議到訴訟的全局性談判策略提供實戰支持。 結語：稅務職能的未來圖景 本書的最終目標是引導稅務從業者和企業管理者，適應一個閤規要求更高、技術驅動更強、戰略意義更重的稅務新時代。通過對宏觀趨勢的洞察、對復雜業務的精解、對風險的量化管控，以及對爭議的專業應對，實現稅務職能的全麵升級。

評分☆☆☆☆☆

我是一位有著近十年稅務審計經驗的資深審計師，在日常審計工作中，我接觸到形形色色的企業，也遇到過各種各樣的稅務疑點。對於增值稅，我一直認為是一個非常考驗經驗和細緻程度的領域。這本書的齣現，讓我眼前一亮，它不僅僅是一本理論書籍，更是一本實用性極強的操作指南。書中的“488個疑難問題精解”這個標題就足以吸引我，因為在審計過程中，我們最常遇到的就是各種“疑難雜癥”。書中的案例選擇非常具有代錶性，涵蓋瞭不同行業、不同規模的企業，並且對每個問題都進行瞭深入的剖析，從法律法規、政策依據到實際操作細節，都給齣瞭清晰的解釋。例如，在審計一傢化工企業時，我曾經對某些特殊化學品的進項稅抵扣存在疑問，翻閱這本書後，我找到瞭相似的案例，並且學到瞭如何從原材料的性質、生産流程等角度去判斷是否符閤抵扣條件，這對我今後的審計工作非常有啓發。這本書的專業性和實用性兼備，無疑是稅務審計人員的案頭必備。

評分☆☆☆☆☆

我是一名在大型製造業企業工作的稅務籌劃經理，日常工作中經常會遇到一些非常棘手的增值稅問題，尤其是涉及跨境業務、特殊視同銷售、或者跨區域經營的環節，往往需要查閱大量的資料，耗費大量時間。這本書的齣現，無疑為我的工作帶來瞭極大的便利。它沒有停留在基礎的增值稅原理講解，而是直擊“疑難問題”，並且給齣瞭“精解”。我特彆喜歡書中對於一些復雜業務的拆解分析，比如在解析“混閤銷售”的稅務處理時，它並沒有簡單地給齣一個結論，而是從法律條文、稅務實踐、以及不同地區稅務機關的執行口徑等多個維度進行闡述，並輔以多個不同行業的實操案例，讓我能夠全麵地理解問題，並找到最適閤自己企業的解決方案。書中的邏輯清晰，條理分明，即使是對於一些非常細緻的規定，也能用通俗易懂的方式呈現齣來。我甚至覺得，這本書的深度和廣度，已經超越瞭很多專業的稅務培訓課程，而且價格也更加親民，對於我們這些長期在實操一綫工作的專業人士來說，絕對是一本值得長期珍藏的工具書。

評分☆☆☆☆☆

作為一個剛剛起步的電商創業者，稅務問題始終是我心中的一塊石頭。特彆是增值稅，聽彆人說起來頭頭是道，自己一上手就懵瞭。我之前也買過幾本相關的書，但要麼是講得太理論，根本不知道怎麼應用到我這個小小的網店；要麼就是案例太陳舊，根本不適應現在電商的玩法。這本書的齣現，真的讓我鬆瞭一口氣。它特彆強調瞭“操作實務”，我理解的就是“落地”的意思。書裏有很多關於網店退換貨、促銷活動、跨境購匯等等常見的電商場景下的增值稅處理方法，講得非常具體，就像是有人手把手教我怎麼填報稅錶、怎麼開票一樣。更讓我驚喜的是，書裏還涉及瞭一些“疑難問題”的解答，比如對於平颱傭金、直播帶貨等新興業態的稅務處理，我之前都找不到明確的答案，這本書裏居然都有涉及，而且給齣瞭專業的分析和建議。這本書真的讓我在創業初期，就把稅務這個大難題處理得明明白白，讓我可以更專注於産品和運營，心裏踏實多瞭。

評分☆☆☆☆☆

作為一名稅務谘詢顧問，我的日常工作就是幫助企業解決各種復雜的稅務難題，而增值稅無疑是其中最頻繁齣現也最具挑戰性的領域之一。在工作中，我經常需要查閱大量的政策法規，並且結閤實際案例進行分析，纔能給客戶提供最準確的建議。這本書的齣現，對我來說，簡直就是如虎添翼。它的“操作實務”和“案例分析”相結閤的模式，非常符閤我們谘詢工作的需求。書中對“疑難問題”的“精解”，更是讓我眼前一亮，它並沒有簡單地羅列問題，而是深入到問題的本質，從多個角度進行剖析，並且提供瞭多種可行的解決方案。例如，書中對企業閤並、分立等特殊情況下的增值稅處理進行瞭詳細的闡述，這對於那些麵臨重大重組的企業來說，是非常寶貴的參考資料。而且，書中的語言風格非常專業，同時又不失嚴謹，能夠讓我在最短的時間內，找到最 relevant 的信息，為我的客戶提供最專業的谘詢服務。這本書無疑是我工作中的得力助手。

評分☆☆☆☆☆

這本書簡直是為我量身定做的！我是一名財務新人，剛剛接觸到增值稅的申報工作，每次麵對那些復雜的規定和層齣不窮的實際操作問題，都感覺腦子裏一團漿糊。市麵上也有一些增值稅的書籍，但大多理論性太強，或者案例不夠接地氣，看完感覺還是模模糊糊。直到我看到瞭這本書，簡直是眼前一亮。它開篇就明確瞭“操作實務與案例分析”的主題，這正是我最需要的。書中的語言風格很樸實，沒有那些晦澀難懂的術語，而是用非常生活化的例子來解釋每一個知識點。比如，在講到進項稅抵扣時，書中舉瞭一個小餐館和一傢建材公司的例子，分彆說明瞭不同行業、不同性質的進項票據如何處理，讓我一下子就理解瞭其中的關鍵。而且，書中的案例分析非常詳盡，不僅僅是羅列問題，更重要的是深入剖析瞭問題産生的根源，以及給齣瞭一套可操作的解決方案，甚至還考慮到瞭可能齣現的風險點和規避方法。這讓我感覺自己不隻是在看書，而是在跟著一位經驗豐富的老師一步步學習，受益匪淺。

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真的不錯，下次再光臨。

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質量很不錯，發貨很快，很及時

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好

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快遞棒棒噠，書也是棒棒噠，麼麼噠！

評分☆☆☆☆☆

書是好書，還是要好好學習啊?