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《金融企业会计核算实务全书》编委会 编

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• 公司财务
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出版社： 地震出版社

ISBN：9787502847579

版次：1

商品编码：11936629

包装：平装

开本：16开

出版时间：2016-06-01

用纸：胶版纸

页数：561

字数：1009000

内容简介

　　金融行业是一个业务种类繁多，法律关系复杂，各类创新层出不穷的行业。要做好金融企业的会计核算工作，实属不易。本书在编写过程中，突破传统的束缚，着力体现以下的特点与要求：
　　*严格依据《企业会计准则》的统一要求；
　　*重点突出各个细分行业的会计核算特点；
　　*全面覆盖金融行业的八大细分行业，银行、保险、证券、基金、期货、信托、担保、租赁；
　　*全流程讲解金融业务的会计核算，业务启动，中间维护，业务完结；
　　*统一论述各个细分行业的共同业务，专章论述各个行业的特有业务，凸显特征，讲清重点、；
　　*每一章均设置本章小结、本章关键术语、思考题，帮助读者更好地归纳与总结。
　　本书既是广大财务工作者提升业务水平的良师益友，又是指导金融行业日常会计核算的实务操作指南。

作者简介

　　金融企业会计核算实务全书编委会由中央财经大学、陕西师范大学、兰州商学院等多所财经院校的会计学专家组成，旨在更好的研究现行金融企业会计制度与我国金融企业会计实践的和谐发展。
　　本编委会成立以来，先后在北京、西安等地进行了多次理论探讨，形成了多项阶段性成果，对于我们事业单位会计制度的完善与发展，产生了应有的推动效果。
　　《金融企业会计核算实务全书》是我们近年来研究成果的集大成者，希望能对宣传金融企业会计制度，完善金融企业会计制度发挥良好的作用。

精彩书摘

　　第七章商业银行存款业务的核算
　　第一节存款业务概述
　　一、存款业务的意义
　　存款是商业银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。存款是银行负债的重要组成部分，是银行生存发展的基础。商业银行通过吸收存款的方式，把大量的、分散的、再生产过程中的间歇资金和人民群众的结余待用资金聚成大量的货币力量，支持国民经济持续、稳定、协调发展。存款是商业银行最主要的信贷资金来源，是其发放贷款的基础。大力组织存款、不断扩大信贷资金来源，是商业银行的主要任务之一。同时，存款是国民经济各单位、各部门办理转账结算的前提，各单位只有在商业银行或金融机构存款账户上拥有足够的存款，才能实现支付与其他单位的经济往来。因此，做好存款的吸收工作，对扩大信贷资金来源、组织好转账结算均有重要的意义。
　　二、存款业务的分类
　　商业银行为了吸收存款及满足与方便存款户，设置了不同种类的存款。一般而言，较常见的分类方法有以下几种：
　　1.按存款来源性质分为一般性存款、居民个人储蓄存款和财政性存款。一般性存款是指银行吸收的各单位的存款。居民个人储蓄存款是银行吸收城乡居民闲置资金形成的存款。财政性存款是指各行经办的财政预算内存款及集中代缴财政的各种存款形成的存款。
　　2.按存款产生的来源可分为原始存款和派生存款。原始存款是单位或个人将现金或现金支票送存银行而形成的存款，包括公款存款、私人存款和银行同业存款。派生存款是银行以贷款方式自创的存款，这种存款可以增加社会的货币供应量。
　　3.按存款的期限可分为活期存款和定期存款。活期存款是存入时不确定的存款，可以随时存取，主要包括单位活期存款和个人活期存款。定期存款是在存款时约定存期，到期支取，主要包括单位定期存款和个人定期存款。
　　4.按存款的币种可分为人民币存款和外币存款。人民币存款是单位或个人等存入的人民币款项形成的存款。外币存款是单位或个人将其所拥有的外汇资金存入银行，并于以后随时或约期支取的存款。
　　5.按存取款方式的不同，可以分为支票存款、存单存款、存折存款、通知存款、协定存款等。支票存款是使用支票办理存取手续的存款方式。存单存款是存款人在存入款项时获得的存入款项的单据证明，也称定期存单。存折存款是使用存折办理存取款手续的存款方式。通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，当需要支取存款时提前通知银行，并按照通知约定的取款日期和金额支取款项的一种存款方式。协定存款是存款人与开户银行签订协定存款合同，约定结算账户的留存额度，超过约定留存额度的存款转为协定存款，单独计算计息积数并按协定存款利率计算利息的一种存款方式。
　　三、存款账户的种类和管理
　　（一）存款账户的种类
　　为了加强对存款及其结算账户的管理，存款人应该按照规定在银行开立各种结算账户，银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。银行结算账户是指银行存款人开立的办理资金收付结算的人民币存款账户。这里的存款人指在中国境内拥有银行结算账户的机关、团体、部队、企事业单位、其他组织、个体工商户等。
　　1.单位银行结算账户。根据国家规定，单位除了保留必要的备用金外，其余货币资金必须存入银行。因此，每一个与银行发生资金往来的单位，都必须按照规定开立相应的存款账户，以便于办理资金收付和同其他单位进行结算以及办理贷款。
　　单位设立人民币银行结算账户的种类按照企业经营的需要，一般分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，四类账户均需到开户银行和人民银行分支机构办理相关手续。
　　（1）基本存款账户。基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。一个企事业单位只能选择一家银行或信用社的一个营业机构作为开户行（社），开立一个基本存款账户，不能多头开立基本银行账户。企事业单位的工资、奖金等现金支取以及缴纳税款等，也只能通过基本存款账户办理。
　　（2）一般存款账户。一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，该账户不能支取现金。为了适应企业向多家银行或信用社借款转存和与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位对外结算等需要，企业可在基本存款账户以外开立一般存款账户。要强调的是，一般存款账户不能在存款人基本存款账户的开户银行（指同一营业机构）开立。
　　（3）专用存款账户。专用存款账户是为单位具有特定用途的专项资金而开立的账户。存款人具有特定用途需专项管理的资金，要纳入专用存款账户使用和管理，如企事业单位因基本建设、更新改造或办理信托、政策性房地产开发、信用卡等业务需要而申请开立专用存款账户。企事业单位的销货款不能进入该账户。该账户一般不能提取现金，如因需要，必须经当地人民银行批准，按照国家现金管理规定办理现金支取。
　　（4）临时存款账户。临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户，临时存款账户最长使用年限不超过两年。有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资等。存款人可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。
　　2.个人银行结算账户
　　存款人凭个人身份证明，以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。
　　个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。个人的工资、奖金收入、稿费、演出费的劳务收入，债券、期货、信托等投资的本金和收益，个人债券或产权转让收益，个人贷款转存，继承、赠与款项等均可转入个人银行结算账户。
　　（二）银行结算账户的开立
　　存款人申请开立账户时，应填制开户申请书，并提供规定的证明文件。
　　申请人开立基本存款账户时，应向开户行出具工商行政管理机构颁发的《企业法人执照》或《营业执照》正本，以及有关部门的证明、批文、承包协议、居民身份证和户口簿等证明文件之一。
　　申请人开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证件。存款人因向银行借款应出具借款合同，存款人因其他结算需要应出具有关证明。
　　申请人开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证件以及经有关部门批准立项的文件或者国家有关文件规定的其他文件。
　　申请人开立临时存款账户，存款人应向银行出具工商行政管理机关核发的临时执照或有权部门同意设立外来临时机构的批文。
　　申请开户的存款人还应该送交盖有存款人印章的印鉴卡片，申请开户基本存款账户时应凭中国人民银行核发的开户许可证。经开户银行审核上述证件后，为其开立相应的存款账户，并登记“开销户登记簿”，编列账号，设立分户账。对于使用支票的存款账户，开户后可向单位发售银行统一印制的各种专用结算凭证，通过账户办理资金收付。
　　申请人开立个人银行存款账户，应向银行出具居民身份证、军人身份证件、武警身份证等法律法规和国家有关文件规定的有效证件。银行为个人开立银行结算账户时，根据需要还可以要求申请人出具户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。
　　（三）账户管理
　　对开立的银行结算账户要加强管理，增强信贷、结算监督以及现金管理，以维护正常的经济金融秩序。银行账户的管理要特别注意以下几个方面：
　　1.单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不允许在各家银行机构开立多个基本存款账户。
　　2.开户实行双向选择。存款人可以自主选择银行，银行也可以自愿选择存款人开立账户。任何单位和个人都不能干预存款人、银行开立或使用账户，银行也不得违反规定强拉客户在本行开户。
　　3.开户实行核准制。存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行实行核准制度，经中国人民银行核准后颁发开户许可证，但存款人因注册验资和增资验资需要开立的临时存款账户除外。
　　4.存款人应严格按照《人民币银行结算账户管理办法》办理结算业务，不得出租银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。
　　5.中国人民银行负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理。任何单位及个人不得伪造、编造及私自印制开户登记证。
　　6.单位或个人在银行存款，其所有权和使用权属于存款单位和个人，银行应保障其合法权益。除国家政策规定外，银行不得代任何单位和个人查询、冻结、扣划存款人账户内的存款。
　　7.存款人开立和使用银行结算账户应当遵守法律、行政法规，不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动。
　　四、存款业务核算的会计科目的设置
　　商业银行为了核算吸收的各种存款，设置和使用以下会计科目:
　　（一）“吸收存款”科目
　　该科目核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位（包括企事业单位、机关、社会团体等）存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。“吸收存款”科目属于负债类科目。银行收到客户存入的款项时，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“库存现金”等科目，然后按存人资金的本金，贷记本科目（本金），再按其差额，贷记或借记本科目（利息调整）。支取款项时，应按归还的金额，借记本科目（本金），贷记“存放中央银行款项”、“库存现金”等科目，然后按应转销的利息调整金额，借记或贷记本科目（利息调整），再按其差额，贷记或借记“利息支出”科目。余额反映在贷方，反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款余额。本科目应当按照存款类别及存款单位，按“本金”、“利息调整”等进行明细核算。
　　（二）“利息支出”科目
　　该科目核算商业银行发生的利息支出，包括吸收存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）间发生的资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。
　　在银行定期计提应付利息时，应借记本科目，贷记“应付利息”、“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目。期末，应将本科目余额结转利润，即借记“本年利润”科目，贷记本科目；结转后，本科目应无余额。本科目应按利息支出项目进行明细核算。
　　（三）“应付利息”科目
　　该科目核算商业银行按照合同约定支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、发行债券等应支付的利息。“应付利息”科目属于负债类科目。银行计算应付利息时，应借记“利息支出”科目，贷记本科目；在银行实际支付利息时，应借记本科目，贷记“吸收存款”等科目；余额反映在贷方。本科目应按存款的种类进行明细核算。
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前言/序言

现代企业财务管理与风险控制：全面解析与实操指南 第一部分：企业财务管理体系构建与优化 第一章 战略导向的财务管理思维 本章深入探讨了在当前复杂多变的经济环境下，企业如何从传统的成本核算型财务部门向战略驱动型财务管理中心转型。重点阐述了财务管理在企业价值链中的核心地位，强调了财务决策必须与企业长期发展战略紧密耦合的必要性。内容涵盖了战略财务规划的制定流程、如何通过财务指标来衡量战略执行的有效性，以及如何构建适应不同行业特点的差异化财务管理模式。特别分析了“数字经济”对传统财务职能带来的颠覆性影响，引导读者思考如何利用大数据和人工智能技术优化资源配置决策。 第二章 全面预算管理体系的实战应用 摒弃了仅停留在报表层面的预算编制方法，本章聚焦于如何构建一个动态、灵活、自上而下与自下而上相结合的全面预算管理体系（FP&A）。详细介绍了零基预算、弹性预算、滚动预算等多种方法的适用场景与操作细节。内容包括了销售预算的科学预测模型、生产成本预算的精细化控制技术、期间费用预算的责任中心划分，以及如何建立有效的预算执行差异分析与纠偏机制。此外，还探讨了预算管理如何与绩效考核体系（KPIs）深度融合，确保预算的严肃性和执行力。 第三章 营运资本的精益化管理 营运资本是衡量企业短期偿债能力和资金周转效率的关键指标。本章提供了从理论到实操的营运资本优化方案。详细解析了应收账款（AR）管理的全流程控制，包括信用政策的制定、催收流程的标准化、以及应收账款的金融工具应用。在存货管理方面，深入讲解了JIT（Just-In-Time）理念在非制造业中的适应性改造、多级库存的优化模型（如MRP/ERP中的应用）以及呆滞物料的快速消化策略。同时，对于应付账款（AP）的管理，强调了在不损害供应链关系的前提下，最大化利用信用期的技巧和自动化支付系统的应用。 第四章 长期资本结构决策与融资策略 本章致力于为企业高层和财务决策者提供清晰的长期资本配置指导。系统梳理了债务融资、股权融资、混合融资工具的特性、优劣势及适用时机。详细介绍了各类银行贷款的结构设计、债券发行的尽职调查要求与流程、以及私募股权（PE/VC）引入的关键考量因素。特别关注了资本成本的计算方法（WACC）的实际应用，以及在不同经济周期下，企业如何平衡财务杠杆与财务风险，构建最优的资本结构。 第二部分：企业风险管理与内部控制升级 第五章 全方位企业风险管理（ERM）框架构建 本章从宏观视角切入，介绍如何构建符合COSO框架的全面企业风险管理体系。系统梳理了风险的识别、评估、应对、监控四大环节。风险类别涵盖了战略风险（如市场变化、竞争加剧）、运营风险（如供应链中断、流程效率低下）、财务风险（如汇率、利率波动）以及合规与声誉风险。内容详述了风险矩阵的绘制方法、风险容忍度的量化标准，以及如何将风险管理嵌入日常经营决策流程中。 第六章 内部控制的精细化设计与嵌入 超越传统“合规检查”的模式，本章侧重于如何设计具有前瞻性和适应性的内部控制系统。详细解析了《企业内部控制基本规范》在不同业务流程中的具体落地方法，包括采购、销售、资产管理和资金支付等关键环节的控制点设计。重点讲解了信息系统内部控制（ITGC）的要点，如访问权限管理、数据备份与恢复机制。同时，探讨了如何利用技术手段（如流程挖掘、数据分析）实现对内控执行情况的持续监控与预警。 第七章 舞弊风险的识别、预防与应对 舞弊行为对企业声誉和财务健康构成致命威胁。本章系统剖析了常见的舞弊手法，包括收入确认舞弊、费用资本化、关联方交易不公允等。内容深入讲解了“舞弊三角”理论在实践中的应用，并提供了识别潜在舞弊信号的预警指标（如异常的销售增长率、毛利率的剧烈波动）。章节末尾提供了建立内部舞弊举报机制（Whistleblowing System）的指导原则，以及在舞弊发生后，如何进行高效的内部调查和证据固定。 第八章 内部审计职能的价值重塑 本章旨在将内部审计部门定位为企业风险管理的“第三方验证者”和“价值创造伙伴”。详细介绍了如何从传统的合规审计向基于风险的嵌入式审计转型。内容包括了如何制定年度审计计划（Risk-Based Audit Plan）、如何设计高效的审计底稿和证据收集方法，以及如何撰写具有建设性的、针对管理层痛点的审计报告。重点阐述了利用数据分析工具（CAATs）进行持续审计（Continuous Auditing）的实践经验。 第三部分：财务报告与价值评估前沿专题 第九章 集团财务报告的合并与抵销实务 本章聚焦于大型企业集团的合并报表编制难题。系统梳理了企业合并的会计处理，包括购买法下的资产、负债的公允价值计量。详细讲解了集团内部交易的抵销分录编制，特别是涉及母子公司之间未实现损益的抵销技术。内容涵盖了少数股东权益（NCI）的核算、长期股权投资的权益法与成本法转换，以及集团财务报表分析中应注意的特殊事项。 第十章 现金流管理的深度透视与优化 现金流是企业的生命线。本章超越了简单编制现金流量表的层面，专注于提升经营活动的现金流质量。讲解了如何利用预测模型（如三表联动预测）进行短期和中长期现金流预测，以指导融资和投资决策。深入分析了营业外收支、资产处置等非经常性项目对现金流真实性的影响，并提供了通过优化应收账款周转、加速存货流转来释放沉淀资金的具体措施。 第十一章 企业价值评估基础与实战案例 本章提供了企业价值评估的理论框架与操作指引，是并购重组、股权激励、资产处置等决策的重要参考。详细介绍了市场法、收益法（DCF折现法）和成本法等主流评估方法的应用场景和具体步骤。特别对DCF模型中的关键参数（如收入增长率预测、折现率WACC的构建、永续增长率的选择）进行了详尽的参数设定指导和敏感性分析练习，确保评估结果的合理性和说服力。 第十二章 财务共享服务中心（FSSC）的建设与效益 随着企业全球化和精细化管理的需求，财务共享服务中心已成为优化财务职能配置的趋势。本章从项目管理的角度，指导读者如何规划FSSC的建设蓝图，包括服务范围的界定（如支付、总账、费用报销的集中化）、技术平台的选择（ERP集成、RPA应用），以及服务水平协议（SLA）的制定与绩效监控。旨在帮助企业实现财务流程的标准化、自动化，从而降低运营成本，并将基层核算人员解放出来，投入到更有价值的分析工作中。

评分☆☆☆☆☆

这本书更像是一本“武林秘籍”，里面记载了金融企业会计核算的“独门绝技”。它不仅仅是传授招式，更重要的是传授“内功心法”。我之前在处理一些涉及跨国金融业务的核算时，总是感到力不从心，不知道如何准确地处理外汇折算和税收问题。这本书在这方面的内容非常详尽，它不仅介绍了相关的会计准则，还提供了很多实用的操作技巧和注意事项。我特别喜欢书中关于合并报表处理的案例，它将复杂的合并逻辑分解得非常清晰，让我这个曾经对此感到头疼的人，现在也能游刃有余地处理了。这本书的价值在于，它不仅能让你学会“如何做”，更能让你理解“为什么这么做”，从而真正掌握金融企业会计核算的精髓。

评分☆☆☆☆☆

我原本以为这本书会很枯燥，毕竟会计这两个字本身就带着点沉重感。但出乎意料的是，这本书的叙述方式非常生动有趣。作者似乎很擅长用讲故事的方式来讲解那些看似复杂的会计科目和流程。比如，在讲解贷款核算时，他会插入一个银行信贷员的真实案例，让我们仿佛身临其境，体验到会计处理的真实场景。而且，书中没有使用太多生僻的术语，即使有，也都有清晰的解释，让我这个非专业人士也能轻松理解。我特别喜欢书中关于财务分析的部分，它教会我如何从报表中挖掘出有价值的信息，并进行有理有据的解读。读这本书，就像是认识了一位经验丰富的财务顾问，他不仅能指导你如何记账，还能教你如何看懂财务报表，甚至如何用财务知识来“读懂”一家企业。

评分☆☆☆☆☆

这本书的封面设计朴实无华，但内页的排版却意外地清晰明了，让我这个会计小白也能快速找到重点。它没有像很多教科书那样堆砌复杂的理论，而是直接切入实操，通过大量的案例分析，一步步地讲解金融企业的记账、报税、以及如何处理日常的财务问题。我尤其欣赏书中对不同类型金融机构（比如银行、证券公司、保险公司）的会计处理差异进行了详细的阐述，这让我对整个金融业的会计体系有了更宏观的认识。而且，书中还穿插了一些最新的会计准则变动解读，让我感觉内容非常与时俱进，不像有些旧书那样，学到的知识可能已经过时了。最让我惊喜的是，书中还提供了不少实用的Excel模板和公式，直接套用就能解决很多实际工作中的难题，这简直是为我量身定做的工具书！虽然我还没有完全读完，但已经迫不及待想把学到的知识应用到实际工作中去，感觉离成为一名合格的金融会计又近了一步。

评分☆☆☆☆☆

这本书给我的感觉是，它提供了一种全新的视角来看待金融企业的会计工作。我之前接触的很多会计资料都比较侧重于静态的规则和流程，而这本书则更强调动态的适应性和灵活运用。在处理一些创新性的金融业务时，这本书提供的思路非常宝贵。它鼓励读者跳出思维定势，结合实际情况灵活运用会计准则，而不是死板地套用。我印象深刻的是关于衍生品会计处理的讲解，它不仅仅是罗列了各种复杂的公式，而是通过清晰的逻辑链条，让我们理解了衍生品本身的经济实质，以及如何在会计上准确地反映这种实质。这本书的深度和广度都令人赞叹，它不仅能帮助我解决眼前的核算问题，更能提升我对整个金融会计领域的理解能力。

评分☆☆☆☆☆

这本书的视角非常独特，它并非从纯粹的理论角度出发，而是深入到金融企业日常运营的方方面面，去剖析那些财务数据背后隐藏的商业逻辑。我常常会在阅读过程中，联想到自己曾经遇到过的那些令人头疼的财务报表问题，然后发现这本书提供了非常接地气的解决方案。它不仅仅是告诉你“怎么做”，更重要的是解释了“为什么这么做”，以及这样做的长远影响。我特别喜欢其中关于风险管理的章节，虽然不是直接讲会计核算，但它将风险意识融入到了日常的会计处理中，让我明白了一个好的会计不仅要账目清晰，更要能识别和规避潜在的财务风险。书中对金融工具的披露要求也讲得非常透彻，这对于我这种需要处理复杂金融产品核算的人来说，简直是及时雨。读完之后，我对金融企业的财务报告有了更深刻的理解，甚至开始思考如何利用会计信息来优化企业的经营策略。

评分☆☆☆☆☆

物流快，没看呢物流快，没看呢

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书很好，正版

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内容挺全的，要是再加上营改增的内容就更好了。

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内容不是很详细，很简单，而且送到的时候书都是坏的，还能看就没有退货

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非常不错，值得选择。

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