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内容简介

　　《税收筹划》教材作为首都经济贸易大学精品教材系列之一，秉承了“夯实宏观基础以把握大局，熟悉微观操作以提高技能”的理念。税收筹划是税务专业、注册税务师专业的核心专业课程，也是会计、财务、金融和管理专业的重要专业课程之一。这本教材便是针对经济类专业本科生编写的，内容即有一定理论深度，又具有应用性，旨在培养理论与实践相结合的应用性税收筹划人才。

作者简介

毕业于北京财贸学院财政专业，城市经济系主任，教授、硕士生导师，被聘为教学科研一级岗教授。首都经济贸易大学财政税务学院教授。

目录

第一章 税收筹划概述
第一节 税收筹划的概念
第二节 税收筹划的产生
第三节 税收筹划的原则、特征和分类
第四节 税收筹划的意义
第五节 税收筹划的研究和发展

第二章 税收筹划工作程序
第一节 税收筹划工作程序的内容
第二节 税收筹划的指导思想和基本原则
第三节 事实调查报告书
第四节 税法实用手册的编辑撰写
第五节 构建纳税控制系统
第六节 培训

第三章 增值税的税收筹划
第一节 增值税纳税人的税收筹划
第二节 增值税计税依据的税收筹划
第三节 增值税税率的税收筹划
第四节 增值税税收优惠的税收筹划
第五节 增值税出口退(免)税的税收筹划

第四章 消费税的税收筹划
第一节 消费税纳税人的税收筹划
第二节 消费税计税依据的税收筹划
第三节 消费税税率的税收筹划

第五章 企业所得税的税收筹划
第一节 企业所得税纳税人的筹划
第二节 企业所得税计税依据的筹划
第三节 企业重组的筹划
第四节 企业所得税税收优惠的筹划
第五节 境外所得抵免的筹划
第六节 特别纳税调整项目的筹划

第六章 个人所得税的税收筹划
第一节 个人所得税纳税人的税收筹划
第二节 个人所得税计税依据的税收筹划
第三节 个人所得项目的划分与筹划
第四节 个人所得税优惠政策的税收筹划

第七章 其他税种的税收筹划
第一节 关税的税收筹划
第二节 土地增值税的税收筹划
第三节 资源税的税收筹划
第四节 房产税的税收筹划
第五节 印花税的税收筹划
第六节 契税的税收筹划
第七节 车船税的税收筹划
第八节 城镇土地使用税的税收筹划
第九节 城市维护建设税的税收筹划
参考文献

精彩书摘

　　第三节 企业重组的筹划
　　《企业所得税法实施条例》第七十五条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业在重组过程中，应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失，相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。该条款是对企业重组过程中有关资产税务处理的原则性规定。本节专门介绍关于企业重组的处理原则和有关规定，并依据已有规定对典型事项的筹划空间和方法进行分析。一、重组的定义和内容根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第七十五条，企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。
　　1.企业法律形式的简单改变：是指企业注册名称、住所以及企业组织形式等的简单改变，但符合《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税（2009]59号）规定其他重组的类型除外。
　　2.债务重组：是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务做出让步的事项。
　　3.股权收购：是指一家企业（以下称为“收购企业”）购买另一家企业（以下称为“被收购企业”）的股权，以实现对被收购企业控制的交易。收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。
　　4.资产收购：是指一家企业（以下称为“受让企业”）购买另一家企业（以下称为“转让企业”）实质经营性资产的交易。受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。
　　5.企业合并：指一家或多家企业（以下称为“被合并企业”）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下称为“合并企业”），被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。
　　6.企业分立：是指一家企业（以下称为“被分立企业”）将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业（以下称为“分立企业”），被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。二、税务处理原则《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）中第三条规定，企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：
　　（一）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。
　　（二）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。
　　（三）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。
　　（四）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。
　　（五）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。
　　除符合通知规定适用特殊性税务处理规定的外，按以下规定进行税务处理：
　　（一）企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。企业的全部资产以及股东投资的计税基础均应以公允价值为基础确定。
　　企业发生其他法律形式简单改变的，可直接变更税务登记，除另有规定外，有关企业所得税纳税事项（包括亏损结转、税收优惠等权益和义务）由变更后企业承继，但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。
　　（二）企业债务重组，相关交易应按以下规定处理：
　　1.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。
　　2.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。
　　……

前言/序言

　　本杰明·富兰克林曾说过：世界上只有两件事情是不可避免的，一是死亡，二是税收。国家有征税的权力，同样，纳税人也有不缴纳比税法规定更多税款的权力，税收筹划由此而来。
　　《税收筹划》教材作为首都经济贸易大学精品教材系列之一，秉承了“夯实宏观基础以把握大局，熟悉微观操作以提高技能”的理念。税收筹划是税务专业、注册税务师专业的核心专业课程，也是会计、财务、金融和管理专业的重要专业课程之一。这本教材便是针对经济类专业本科生编写的，内容既有一定理论深度，又具有应用性，旨在培养理论与实践相结合的应用型税收筹划人才。
　　税收筹划实际上是纳税人充分运用自己的权力，根据税法中的项目、内容等，对经营、投资、筹资等活动进行谋划，在遵守税法的前提下，达到税收负担的最小化。因此，税收筹划类教材更多像是一本讲解税法的教材，在遵守税法的基础上进行税收筹划方法的介绍。《税收筹划》教材正是本着这样的原则进行编写，每个税种的筹划都有相关税法情况介绍，在此基础上从纳税人、税率、计税依据以及税收优惠的角度分别阐述税收筹划的各种方法，并配之以案例解析，使读者更好地理解各种筹划方法。由于近年来我国税收制度变化较大，但税收筹划的方法却是万变不离其宗，本教材正是以这样的思路讲解税收筹划方法，从而达到以不变的筹划方法应万变的税制改革。
　　《税收筹划》教材本着理论与实践相结合的原则进行编写。教材大致分为两部分，第一章、第二章是教材的第一部分，介绍税收筹划的基本理论和实际工作程序，学生在学到基础理论的同时，也可以感受到现实中的税收筹划。第三章～第七章是教材的第二部分，分别介绍了增值税、消费税、企业所得税、个人所得税以及9个小税种的筹划方法，每种筹划方法后都有其案例及解析。
　　与同类教材相比，这本书有以下特色：
　　（1）本书系统介绍各个税种的筹划方法，分别从纳税人、税率、计税依据以及税收优惠的角度，使学生可以从整体把握税收筹划的思路，培养学生“夯实宏观基础以把握大局”，以不变税收筹划思路应对万变税制改革。
　　（2）教材专门设定一章税收筹划工作程序，同时配有案例，为学生展现现实生活中的筹划。其他各章运用案例让学生掌握税收筹划方法的具体应用，使学生“熟悉微观操作以提高技能”，掌握利用现行税制进行筹划的方法。
　　（3）运用“小贴士”“小资料”等友好界面让学生了解相关实践知识或关联知识，强化知识体系的联系性。
　　（4）每章节后附有小结、关键术语和复习思考题，方便学生复习。
　　本书由丁芸担任主编。各章编者具体为：第一章、第二章由丁芸编写；第三章由张春平编写；第四章由孟芳娥编写；第五章由禹奎编写，第六章由刘颖编写。第七章由丁芸、胥力伟编写。李苗苗、赵田苗、孙阳、朱梦珊、高瑞搜集了大量资料，并补充了相关部分，教材参考了税务系老师编写的案例库，全书由丁芸总纂定稿。
　　由于编者水平有限，书中疏漏和错误在所难免，真诚希望广大读者提出宝贵意见，以便我们进一步修订和完善，教材参阅了大量文献并尽可能注释，可能会有一定的疏漏，在此一并致谢。
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