小型企业财务报表审计工作底稿编制指南（适用于审计执行企业会计准则的小型企业） pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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中国注册会计师协会 编

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• 审计指南
• 财务分析
• 风险评估

出版社： 中国财政经济出版社

ISBN：9787509543108

版次：1

商品编码：11232420

包装：平装

开本：16开

出版时间：2013-03-01

用纸：胶版纸

页数：411

字数：580000

内容简介

　　《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》主要体现以下四个方面的变化：一是结合新审计准则和职业道德守则，对重要性、关联方、会计估计审计、评价独立性等领域的工作底稿进行修改和增补；二是根据风险导向审计理念，对审计计划等工作底稿进行重新梳理，将风险评估和风险应对彻底打通，增强审计效果；三是结合当前审计实践和小企业会计准则的要求，对实质性程序工作底稿进行更新；四是根据小型企业审计的特点，进一步简化相关工作底稿，使之更加科学简便、易于操作。

目录

顺应形势开拓创新保持我国审计准则的持续趋同
——财政部王军副部长在中国注册会计师协会审计准则委员会全体会议上的讲话
遵循科学和透明的制定机制 彰显审计准则先进性特点
——中国注册会计师协会副会长兼秘书长陈毓圭在中国注册会计师协会审计准则委员会全体会议上的报告
使用说明
第一部分 初步业务活动工作底稿
一、初步业务活动程序表
二、业务承接／保持评价表
三、审计业务约定书
第二部分 风险评估工作底稿
一、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）
二、了解被审计单位内部控制
三、舞弊风险评估与应对
四、项目组讨论纪要——风险评估
五、风险评估结果内部控制缺陷汇总表
六、审计计划
第三部分 进一步审计程序工作底稿
一、控制测试工作底稿
二、实质性程序工作底稿
（一）资产类
1.货币资金
2.短期投资
3.应收票据
4.应收账款
5.预付账款
6.应收股利
7.应收利息
8.其他应收款
9.存货
10.长期债券投资
11.长期股权投资
12.固定资产／累计折旧
13.在建工程
14.工程物资
15.固定资产清理
16.无形资产
17.开发支出
18.长期待摊费用
（二）负债类
1.短期借款／长期借款
2.应付票据
3.应付账款
4.预收账款
5.应付职工薪酬
6.应交税费
7.应付利息
8.应付利润
9.其他应付款
10.长期应付款
（三）所有者权益类
1.实收资本（股本）
2.资本公积
3.盈余公积
4.未分配利润
（四）损益类
1.营业收入
2.营业成本
3.营业税金及附加
4.销售费用
5.管理费用
6.财务费用
7.投资收益
8.营业外收入
9.营业外支出
lO.所得税费用
（五）细节测试通用工作底稿
第四部分 其他项目工作底稿
一、对法律法规的考虑
二、接受委托后与前任注册会计师的沟通
三、关联方及关联方交易
四、持续经营
五、首次接受委托时对期初余额的审计
六、会计估计
七、对应数据
八、诉讼和索赔
九、期后事项
十、利用专家的工作
十一、现金流量表
第五部分 业务完成阶段工作底稿
一、业务完成阶段审计工作
二、错报累积和评价表
三、试算平衡表
四、与治理层的沟通函
五、管理层声明书
六、审计总结
七、审计工作完成情况核对表
八、业务复核核对表
第六部分 附录
附录1 本书使用的索引表
附录2 永久性档案清单
附录3 审计准则应用指南中关于小型被审计单位审计的说明

前言/序言

深度解析：内部控制与风险管理体系构建实务手册 （本书不包含任何关于“小型企业财务报表审计工作底稿编制指南”的内容，专注于企业自身的内控与风控体系建设） --- 导言：新时代企业稳健增长的基石 在当前日益复杂多变的商业环境中，企业的持续健康发展不再仅仅依赖于营收的增长，更取决于其内部治理结构的稳固性与风险抵御能力的强弱。传统的财务报表审计关注的是历史数据的合规性与真实性，而本书则将视角聚焦于企业运营的前端——如何系统性地设计、实施和优化内部控制体系，并建立起一套前瞻性的风险管理框架，这是确保企业资产安全、信息可靠、运营效率提升的根本保障。 本书旨在为各类中小型企业（不局限于特定行业或规模，侧重于实操性）的决策层、财务负责人、内审部门及业务管理人员提供一套全面、可操作的理论指导与实务工具集，帮助他们跳出“被动合规”的思维定式，迈向“主动治理”的新阶段。 --- 第一部分：内部控制体系的理论重塑与框架选择 本部分将带领读者系统梳理现代内部控制的核心理念，摒弃过时、僵化的控制模式，建立适应现代企业管理的敏捷控制框架。 第一章：现代内部控制的战略定位 1. 内控的价值重估：从成本中心到价值创造中心 超越合规性要求：内部控制在流程优化、决策支持中的核心作用。 全面风险导向的控制观： COSO 框架的现代化解读与应用。 建立“三道防线”文化：明确董事会、管理层、内审与业务部门的责任边界。 2. 控制环境的文化塑造 道德规范与诚信文化的落地实践：如何将制度要求转化为员工的日常行为准则。 治理结构的优化：董事会、审计委员会在内控监督中的角色与权责分离。 人力资源政策与能力匹配：确保关键岗位人员的胜任力是控制的起点。 第二章：五大组件的实操构建 详细解析 COSO 框架下的五大组成要素，并提供针对中小型企业的简化与定制化建议： 1. 控制活动的设计与执行：流程导向的控制点嵌入 交易生命周期中的关键控制点识别：从审批、授权到记录的全链条控制。 职责分离原则的灵活应用：在资源有限情况下，如何通过流程优化实现虚拟分离。 信息系统访问控制与数据完整性保障。 2. 信息与沟通机制的有效性 建立跨部门的沟通渠道：确保风险信息能快速上报和有效下达。 管理层报告的质量控制：确保管理层获取的信息是及时、准确、完整的。 3. 监控活动的持续性与定期评估 日常监控（嵌入式）与后续监控（独立评估）的结合。 利用技术手段辅助监控：数据分析在异常识别中的应用。 --- 第二部分：全面风险管理（ERM）体系的落地实施 本部分聚焦于企业如何建立一套前瞻性的、覆盖战略、运营、财务报告和合规的综合风险管理体系。 第三章：风险识别与评估的深度分析 1. 风险偏好与风险容忍度的界定 如何根据企业战略目标和生存周期，量化和界定可接受的风险水平。 风险偏好声明的制定与传达。 2. 风险识别的技术与方法 情景分析法（Scenario Analysis）在不确定性环境下的应用。 根因分析（Root Cause Analysis）在识别流程缺陷中的应用。 针对新兴风险（如网络安全、供应链中断）的专项识别。 3. 风险量化与优先级排序 风险地图的绘制：影响与发生概率的二维矩阵应用。 风险敞口价值的计算模型（定性与半定量结合）。 第四章：风险应对策略与资源配置 1. 四大风险应对策略的实践：规避、接受、分担与降低 风险规避的成本效益分析。 风险共担：保险工具的选择与有效利用。 风险降低：控制措施的投入产出比评估。 2. 将风险管理嵌入战略决策流程 重大投资决策中的风险预评估机制。 并购重组中的尽职调查与整合风险控制。 --- 第三部分：关键业务领域的内控优化与工具包 本部分深入到企业运营的核心环节，提供针对性的控制流程设计和工具模板。 第五章：采购与存货管理的内控强化 1. 供应商管理与寻源控制：杜绝“人情采购” 供应商资格认证体系的建立与定期复评机制。 采购需求的规范化与审批流程的电子化。 2. 仓储与物流的物理与信息控制 收发货环节的“三核对应”原则。 存货盘点制度的完善与差异处理流程。 第六章：销售回款与应收账款的信用风险控制 1. 客户信用额度的动态管理 客户分级与授信审批的标准化流程。 基于客户历史绩效的风险预警模型。 2. 合同执行与收入确认的内控壁垒 销售合同的关键条款审查清单。 对折扣、退货和折让的授权与记录控制。 第七章：资金管理与反舞弊控制设计 1. 现金流与银行账户管理的严密性 现金收付的权限划分与复核要求。 银行对账单的独立性与及时性复核。 2. 反舞弊的预防性控制设计 欺诈风险矩阵分析：识别高风险领域（如费用报销、收入造假）。 轮岗制度与休假制度在关键岗位上的应用。 异常交易的自动监控规则设置。 --- 第四部分：内控与风控体系的监测、评价与持续改进 内部控制不是一劳永逸的项目，而是一个持续改进的循环。本部分关注如何有效评价体系的运行效果。 第八章：内控自我评估与报告体系 1. 内控自我评估（CSA）的实施步骤 从流程图到评估问卷的设计。 识别内部控制缺陷的严重性分级标准。 2. 内控缺陷的整改与闭环管理 缺陷定级后的责任分配与整改计划制定。 跟踪复核机制：确保缺陷得到彻底纠正而非形式化处理。 3. 管理层内控有效性声明的编制要点 清晰、无保留地向决策层报告体系的运行状态。 第九章：技术赋能与未来趋势 1. 利用信息技术提升控制效率 流程自动化（RPA）在标准化控制任务中的应用。 数据分析工具在持续监控中的实战案例。 2. 构建适应性内控文化 将风险意识纳入绩效考核体系。 培训体系的设计：确保各层级员工理解并执行控制要求。 --- 本书特色： 实务导向： 提供了大量可以直接套用的控制流程图、风险评估模板和自查清单。 面向中小企业： 摒弃大型国企的繁复要求，聚焦于在资源有限情况下如何实现高效、有针对性的控制。 主动治理： 强调将内控与风控作为提升经营效率和战略执行力的工具，而非单纯的合规负担。 本书适合对象： 企业的董事会成员、CEO、CFO、内部审计部门负责人、财务经理、以及致力于提升企业治理水平的所有管理人员。通过本书的学习，企业将能有效降低运营风险，保障信息质量，为实现可持续增长奠定坚实的基础。

评分☆☆☆☆☆

说实话，在读这本书之前，我对工作底稿的理解还停留在“填空题”的层面，就是按照模板，把能搜集到的资料一股脑地塞进去，然后再套用几个通用的审计程序。但这本书彻底改变了我的认知。它强调了工作底稿不仅仅是审计证据的堆砌，更是审计师思考过程的逻辑体现。书中对审计程序的设计、执行和记录有着极其深入的探讨，它不仅仅告诉我们“做什么”，更重要的是解释了“为什么这么做”。例如，在风险评估部分，书中详细阐述了如何识别和评估小型企业特有的经营风险、财务风险和舞弊风险，并在此基础上设计相应的审计程序，这比以往那种模板化的风险评估要科学得多。我特别喜欢书中关于“审计关键点”的提示，它能帮助我们迅速抓住业务的本质，将有限的审计资源聚焦在最可能出现错报或漏报的领域。此外，书中关于内部控制审计的章节，也摒弃了那些只适用于大型企业的复杂模型，而是根据小型企业的实际情况，提出了更加务实可行的内部控制评价方法和程序，这对于那些内部控制相对薄弱的小型企业来说，更是难能可贵。总而言之，这本书让我从一个“执行者”真正成长为一个“思考者”，审计工作也变得更加有条理、更有效率，并且显著提升了我的职业信心。

评分☆☆☆☆☆

这本书的实用性是我最看重的一点。在审计实践中，我常常会遇到一些棘手的问题，例如如何合理地确定审计抽样的大小，如何有效地进行分析性复核，以及如何识别和处理舞弊迹象等。以往，我可能需要查阅大量的专业书籍或者向经验丰富的同行请教。但现在，这本书提供了一套完整的解决方案。《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》在这些方面都给出了非常具体和可操作的建议。它不仅解释了抽样的原理，还提供了多种抽样方法的适用场景和操作步骤，并附有实际案例，让我能够立刻上手。在分析性复核方面，书中列举了大量针对小型企业特点的分析程序，并指导我们如何解读分析性复核的结果，如何进一步开展审计程序。关于舞弊迹象的识别，书中也提供了详细的清单和思考框架，帮助我们提高警惕，及时发现潜在的风险。更重要的是，书中强调了信息技术在审计工作中的应用，例如如何利用审计软件来辅助工作底稿的编制和管理，这对于提升审计效率和数据处理能力非常有帮助。这本书就像一位经验丰富的导师，随时随地为我提供指导和帮助，让我的审计工作更加得心应手。

评分☆☆☆☆☆

作为一名新兴的审计事务所的合伙人，我一直在寻找一本能够帮助我的团队快速掌握小型企业审计精髓的教材。《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》无疑满足了我的期望。它不仅仅是一本技术手册，更是一本理念的启蒙书。书中关于审计职业判断的论述，让我深感共鸣。在小型企业审计中，由于信息的不完整性和资源的限制，审计师往往需要依赖大量的职业判断。这本书系统地阐述了如何培养和运用职业判断，如何记录判断的依据和过程，以及如何评估判断的合理性，这对于规范审计行为，保证审计质量至关重要。我特别看重书中关于工作底稿“可复核性”的强调，它要求审计师在编制底稿时，不仅要记录审计活动，还要清晰地展示审计思路，以便审计复核人员能够理解和评价审计工作。这为我们建立规范的审计质量控制体系提供了坚实的基础。书中提供的多种工作底稿模板，也能够有效减少团队成员在底稿格式上的差异，保证审计工作的一致性。我相信，通过学习和应用这本书，我的团队在小型企业审计方面的专业能力将得到显著提升，为客户提供更高质量的审计服务，也为事务所的长远发展奠定坚实基础。

评分☆☆☆☆☆

这本《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》简直是我审计生涯中的一场及时雨！作为一个在小型企业审计领域摸爬滚打多年的审计师，我深知工作底稿编制的每一个细节都至关重要，却也常常让人头疼不已。以往，我们更多的是参照大型企业的审计准则和底稿模板，但说实话，小型企业在业务模式、内部控制、资源配置等方面都有其独特性，一味套用大型企业的模式，不仅效率低下，也容易遗漏关键审计点。这本书恰恰填补了这一空白。它紧密结合了企业会计准则在小型企业中的具体应用，为我们提供了一套系统、规范、又切实可行的工作底稿编制框架。从审计计划的制定、风险评估的记录，到实质性测试和信息性程序的执行，再到审计结论的形成和报告的撰写，每一个环节都有详尽的指导和案例。更让我惊喜的是，书中对于一些小型企业特有的交易或事项，如关联方交易、权益性投融资等，都给出了针对性的审计思路和底稿样例，这极大地提升了我们审计的专业性和针对性。我尤其欣赏书中对“充分、适当的审计证据”的理解和阐释，它不是简单地罗列需要收集的证据类型，而是教会我们如何根据审计风险，灵活选择和运用审计程序，以获取与审计目标高度相关的证据。这对于提升审计质量，避免审计风险，有着无可估量的价值。

评分☆☆☆☆☆

我必须说，这本书的设计思路非常人性化，而且对小型企业的理解非常到位。很多时候，小型企业与大型企业在财务报告的披露深度和复杂程度上存在显著差异，如果生搬硬套大型企业的底稿要求，不仅会增加不必要的审计成本，也可能导致审计师过分关注一些对小型企业不具有实质性意义的细节。《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》则恰恰相反，它能够识别出小型企业财务报表审计的关键风险点和核心披露要求。例如，书中对收入确认、成本核算、费用摊销等基本业务的审计程序，都进行了简化和优化，使其更符合小型企业的实际操作。它也更侧重于对企业核心业务流程的理解和控制的测试，而不是像大型企业审计那样，对每一个控制点都进行详尽的穿行测试。这本书的语言也通俗易懂，没有过多的专业术语堆砌，让我能够快速理解和吸收其中的内容。书中的案例分析更是贴近实际，让我能够看到抽象的审计理论是如何转化为具体的审计实践的。总而言之，这本书是一份真正为小型企业审计量身定制的宝典，它不仅提升了审计的效率，也保证了审计的质量，是每一个从事小型企业财务报表审计工作的人员必备的参考书籍。

评分☆☆☆☆☆

￥23.40(8.1折Q)

评分☆☆☆☆☆

是老公买的，还没打开看里面的纸张和质量如何哦

评分☆☆☆☆☆

书是不错，只是关于书的评价还有待改进，要不书买回来，还不知道适用什么准则。

评分☆☆☆☆☆

4098条

评分☆☆☆☆☆

￥23.40(8.1折Q)

评分☆☆☆☆☆

总经理财务一本通

评分☆☆☆☆☆

(9v2%好评)

评分☆☆☆☆☆

很好的书，很喜欢！！！

评分☆☆☆☆☆

(95U%好评)