具体描述
内容简介
增值税反避税是各国共同面临的税法新问题，涉及避税定义、避税与合法节税和逃税的区别、基于一般法律原则的避税本质分析、增值税特征与增值税避税定义、增值税避税原则和典型方案、各类反避税工具属性及其优缺点、增值税反避税措施适用、反避税效果、避税处罚性、反避税比例原则等实体性原则的限制、反避税举证责任以及事前裁定等程序性规则的限制等法律问题.，《欧盟增值税反避税法律问题研究》立足于我国增值税改革和增值税反避税实践问题，以欧盟增值税反避税经验为研究对象，遵循从反避税一般理论探讨到结合增值税特点分析增值税反避税问题的思路，运用大陆法系国家权利滥用理论和法律欺诈理论，基于欧盟法和意大利、英国、法国、德国等成员国内国法中的反避税立法和司法判例，对上述增值税反避税法律问题进行了全面而深入的分析，并对我国增值税反避税立法提出思路和建议。
作者简介
翁武耀，1981年12月生，汉，浙江宁波人。中南财经政法大学法学学士，武汉大学经济学第二学士，中国政法大学法学硕士，意大利博洛尼亚大学欧洲税法博士。现为中国政法大学民商经济法学院讲师，财税金融法研究所副所长，中国政法大学财税法研究中心欧洲税法与比较税法研究室主任。研究领域：中国财税法、欧洲税法、意大利税法。目前主要研究方向：税法基础理论、量能课税原则、避税与反避税、增值税立法。已在《中外法学》、《税务研究》、《北京工商大学学报（社会科学版）》、《中国政法大学学报》、《国际税收》、《中国税务报》、《中国税法评论》、“European Tax Studies”等国内外期刊、报纸发表论文近30篇。目录
总序序
序
简介
第一章 避税与增值税避税的定义
第一节 避税的定义
一、避税现象概述
二、避税与合法节税、逃税的横向界分
（一）避税与合法节税
（二）避税与逃税
三、避税与法律欺诈、权利滥用的纵向辨析
（一）避税与法律欺诈
（二）进税与权利滥用
（三）法律欺诈和权利滥用在避税中的关系
四、避税的定义
第二节 增值税与增值税避税
一、增值税避税现象概述
二、欧盟增值税概况
（一）欧盟引入增值税的历史回顾和现状
（二）欧盟增值税征收机制及其特征
三、增值税避税：作为避税的子概念
（一）增值税若干基本问题：基于增值税避税的角度
（二）增值税避税的定义
（三）增值税避税、合法节税和逃税的界限
四、增值税避税的原则和方法
（一）增值税避税的原则
（二）增值税进税的方法
第二章 反避税与增值税反避税工具
第一节 反避税的一般思考
一、避税的法律属性和可责难性
二、反避税措施概况
（一）传统的反进税工具
（二）非传统的反避税工具
第二节 增值税反避税：欧盟和主要成员国经验概述
一、增值税反避税：欧盟面临的挑战
二、欧盟法律体制中的增值税反避税经验
（一）增值税反避税特殊性分析：欧盟法的影响
（二）欧盟增值税指令
（三）欧洲法院及其司法判例
三、主要成员国法律体制中的增值税反避税经验
（一）德国、西班牙和法国
（二）意大利、荷兰和英国
（三）比利时
第三章 增值税反避税的实体内容分析
第四章 增值税反避税的效果与限制
第五章 我国增值税反避税措施的完善
参考文献
后记
精彩书摘
《欧盟增值税反避税法律问题研究》：第二，增值税纳税义务的永久消除或避免。需要承认，根据这一原则实施增值税避税并不容易，如为了绝对消除或避免一项增值税的缴纳，实施经济活动的纳税人将征税交易转变为免税或不征税交易。但是在欧盟增值税制度中，存在一类特殊的根据该原则的增值税避税行为。这类避税行为涉及成员国关于交易实施地点确定的规则。由于交易地点可以随着某一交易的性质的变化而变化，即货物转让或服务提供，也可以随着某一主体性质的变化而变化，即是否是增值税纳税人等等，如果面对一项特定的交易或一特定的经营者，成员国A规定，相关的货物转让或服务提供的地点在成员国B，而成员国B规定在成员国A，这将使得经济经营者能够实施一项跨境的增值税避税，以避免缴纳增值税。
第三，增值税纳税义务的减少。这一原则与上述原则并没有实质的差异，但将两者区分的意义在于两者具有一些自己的适用领域。关于增值税纳税义务减少原则，这里介绍一些典型的实现规则：转变一项交易的法律性质，比如从购买变为租赁，或转变一项货物的性质，比如从适用高税率的货物变为适用低税率的货物或免税货物；降低税基，比如减少营业额；转变纳税人的类型，比如从普通纳税人变为适用固定抵扣的小纳税人，或从普通纳税人变为适用特殊增值税规则的其他纳税人；转变交易，比如从适用边际税率高的交易变为适用边际税率低的交易。
第四，不可抵扣的增值税数额的减少。与上述涉及（纳税人应当向税务机关缴纳的）增值税销项税的增值税避税原则不同，该原则涉及的是（纳税人能够向税务机关求偿的）增值税进项税。需要注意的是，减少不可抵扣的增值税原则具有非常大的意义，比其他增值税避税原则具有更大的意义。因为它构成了一项增值税领域中的特有避税原则，也就是说根据这一原则实施的增值税避税，只有在增值税领域才存在。此外，遵循该原则的避税方案相对而言更加复杂，这也决定了通常实施这类避税的纳税人是大企业，实践中，就很容易对国库利益造成损害，事实上大部分增值税避税案例都涉及不可抵扣的增值税的减少。根据这一点，可以认为，根据该原则实施的增值税避税构成了增值税避税的典型类型。下文将阐述的增值税避税方法主要就是旨在实现本原则的方法。
最后，上述四项原则本身并不意味着增值税避税，其实合法的增值税节税也遵循这些原则。为了识别增值税避税，主要应当评估纳税人为了取得与这些原则相对应的相关目的而使用的交易安排，从某种角度看，这些交易安排反映在下文将论述的避税方法。
（二）增值税避税的方法
通常而言，增值税避税的方法分为涉及法律交易方案的避税方法和涉及行为的避税方法。与通过法律交易安排实施的增值税避税相比，通过行为实施的增值税避税相对比较简单和直接，如为了适用更低的税率或享受增值税优惠待遇，羊绒毛衣的生产者在生产中加入了不同类型的羊毛，或将建筑用地暂时地转变为非建筑用地，方法有中止建筑许可证、在转让之后予以恢复等。不过，这里所要讨论的增值税避税方案仅指涉及法律交易方案的避税方法。那么，增值税避税方法主要有哪些？或者说，增值税避税方法具体表现为哪些法律形式的滥用？
……
前言/序言
用户评价
作为一个对国际税收法律的演变史抱有浓厚兴趣的业余爱好者，我经常会在各种专业著作中寻找那些能够勾勒出制度变迁脉络的视角。《欧盟增值税反避税法律问题研究》无疑提供了这样一条独特的路径。我惊喜地发现，作者并没有简单地将反避税措施视为一个静态的列表，而是将其置于一个动态的、不断演进的历史坐标中进行审视。书中对历史上几次重要的欧盟增值税改革进行了回顾，重点关注了每一次改革是如何应对当时出现的新的避税手法，以及这些改革又催生了哪些新的挑战。我尤其对关于“多层嵌套”和“链式交易”的避税模式的分析记忆犹新。作者不仅列举了这些复杂模式的运作机制，还详细解析了欧盟立法者如何逐步收紧对这些模式的监管，从最初的原则性规定到后来的具体排除条款，这种“道高一尺，魔高一丈”的博弈过程，在书中被描绘得淋漓尽致。此外，书中对“合法的税务筹划”与“非法避税”界限的探讨，也提供了相当有价值的见解。它提醒我们，反避税并非一味地堵塞漏洞，而是在维护税收公平和效率的前提下，允许合理的商业安排。这种历史的纵深感和逻辑的严谨性，让这本书不仅仅是一部法律著作，更是一部关于税收治理智慧的思考录。
评分我一直认为，优秀的法律研究不仅仅在于对条文的解释，更在于对制度背后深层逻辑的洞察。《欧盟增值税反避税法律问题研究》在这方面做得相当出色。作者在书中并没有仅仅满足于描述现有法律框架，而是深入探究了欧盟增值税体系在反避税领域所面临的挑战，以及其内在的张力。我非常认同书中关于“协调性”与“灵活性”之间固有矛盾的观点。一方面，为了实现统一的市场，欧盟需要高度协调的增值税规则；另一方面，不同成员国经济状况和税收政策的差异，又使得在反避税领域寻求统一的、一刀切的解决方案变得异常困难。书中对“选择性税收优惠”和“国家援助”审查在增值税反避税中的作用的分析，就很好地展现了这种复杂性。作者详细解释了欧盟委员会如何在维护公平竞争环境的同时，审查成员国可能存在的、给予特定纳税人的不当税收利益。这种对制度设计背后权衡取舍的深入剖析，让我对欧盟增值税治理的复杂性和精妙性有了更深的理解。此外，书中对于未来增值税反避税趋势的展望，也充满了启发性，让我对该领域的发展有了更清晰的预期。
评分作为一个长期在跨国企业从事税务筹划工作的专业人士，我深知理解不同司法管辖区的税务法规，尤其是那些涉及反避税条款的规定，是多么重要。《欧盟增值税反避税法律问题研究》这本书，简直就像为我量身定做的一份宝贵参考。书中对欧盟各国在反避税实践中具体操作的对比分析，让我能够清晰地看到不同国家在执行欧盟指令时可能存在的差异，以及这些差异可能带来的潜在税务风险。我尤其对书中关于“关联交易”定价和“转让定价”规则在增值税反避税中的应用进行了详细的阐述，这对我来说是至关重要的。书中通过大量的实例，说明了如何在这种高度专业化的领域，进行合规的操作，并避免不必要的争议。作者并没有回避那些具有争议性或尚未完全明确的法律问题，而是以一种开放和客观的态度，呈现了不同的观点和解读，这对于我在实际工作中进行风险评估和决策至关重要。这本书不仅提供了理论上的指导，更重要的是，它为我应对复杂的跨境增值税反避税问题，提供了切实可行的操作建议，让我倍感信赖。
评分初次翻开这本《欧盟增值税反避税法律问题研究》，我原本是带着一种纯粹的学习心态，希望能系统地梳理一下增值税这一复杂税种在欧盟层面的运行逻辑，尤其是那些围绕着“反避税”这一核心命题展开的法律探讨。然而，当我沉浸其中，却发现作者的视角远不止于简单的法规梳理。书中开篇就抛出了一个引人深思的论断：增值税体系在实现财政收入的同时，也内在地孕育了避税的空间，这并非制度本身的“缺陷”，而是市场经济下税收征管永恒的博弈。随后，作者以严谨的学术笔触，深入剖析了欧盟增值税指令框架下，各成员国在立法和实践中如何平衡税收中性原则与反避税需求。我印象特别深刻的是关于“实质性交易”和“滥用税收优惠”的章节，作者通过大量欧洲法院的判例，将抽象的法律原则具象化，让我得以窥见法律条文在司法实践中的生命力。例如，在涉及跨境交易的案例分析中，书中详细阐述了如何判断一个交易是否仅仅是为了获得税收利益而人为构建，以及一旦被认定为滥用，相应的法律后果会是怎样。这种从宏观框架到微观案例的层层剥离，让我对欧盟增值税体系的反避税机制有了更为深刻和立体的认识，远超出了我最初预期的专业性讲解，更像是对一种复杂法律生态的精细描摹。
评分坦白说，在阅读《欧盟增值税反避税法律问题研究》之前，我对欧盟增值税的许多细节，尤其是涉及跨境交易的复杂性，一直感到十分困惑。这本书的出现，恰好填补了我在这一领域的知识空白。作者以一种非常清晰、结构化的方式，将原本令人望而却步的复杂法规，拆解成易于理解的组成部分。我特别欣赏书中对于“交易性质”判断标准和“受益所有人”原则的深入阐述。作者通过详细的案例分析，展示了这些原则在实践中是如何被应用的，以及它们在防止增值税欺诈和避免重复征税方面的关键作用。例如，在讨论“受益所有人”时，书中引入了一些并非直接的法律条文，而是通过对公司结构、资金流动等多个维度的考量，来探究税收利益的真正归属，这让我对“实质重于形式”的税收原则有了更深刻的理解。书中对“数字经济”背景下增值税反避税问题的探讨，也显得尤为及时和前瞻。作者分析了当前跨境数字服务中存在的增值税征管难题，以及欧盟正在采取或酝酿中的应对措施，这让我看到了税收法律如何在快速变化的商业环境中不断适应和演进。总而言之，这本书为我理解和应对欧盟增值税的复杂性，提供了一套行之有效的思维框架。
评分好
评分好
评分不凡的浪荡公子何慕（马天宇饰），因拒绝父亲安排的商业联姻而在婚礼前的最自命后一刹那毅然逃婚；一心憧憬幸福婚姻的草根恨嫁女苏晓晓（邓家佳饰），在领证前的那一刻发现自己遭遇骗婚，赔上真情几许及多年积蓄。从未在同一阶级有过交集的两人，竟然同时来到完美女性谢姿奇（吕佳容饰）所在的公关公司，成为一对亦敌亦友的欢喜冤家兼工作拍档，并在各种危机公关项目中，和苏蔓、马达、乔布等人，成为嬉笑怒骂的死党。何慕更在与苏晓晓的互相拆台中，慢慢发现了彼此的闪光点而成为恋人。然而何慕同父异母的哥哥何瀚（陈伟霆饰），因父母当年的恩怨早就对这个阔绰的大家庭心生恨意，暗施阴谋试图整垮何家的产业。何氏集团陷入危机之时，何慕回到家族发迹的原点——葡萄酒庄园重新开始打拼。何瀚几经波折，终于明白了当年的误会而对自己的行为心生悔恨。何家兄弟的再度联手使得何氏集团东山再起，何慕、苏晓晓等人，也在艰难中经历成长，并收获了各自的爱情与幸福。
评分好
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评分不凡的浪荡公子何慕（马天宇饰），因拒绝父亲安排的商业联姻而在婚礼前的最自命后一刹那毅然逃婚；一心憧憬幸福婚姻的草根恨嫁女苏晓晓（邓家佳饰），在领证前的那一刻发现自己遭遇骗婚，赔上真情几许及多年积蓄。从未在同一阶级有过交集的两人，竟然同时来到完美女性谢姿奇（吕佳容饰）所在的公关公司，成为一对亦敌亦友的欢喜冤家兼工作拍档，并在各种危机公关项目中，和苏蔓、马达、乔布等人，成为嬉笑怒骂的死党。何慕更在与苏晓晓的互相拆台中，慢慢发现了彼此的闪光点而成为恋人。然而何慕同父异母的哥哥何瀚（陈伟霆饰），因父母当年的恩怨早就对这个阔绰的大家庭心生恨意，暗施阴谋试图整垮何家的产业。何氏集团陷入危机之时，何慕回到家族发迹的原点——葡萄酒庄园重新开始打拼。何瀚几经波折，终于明白了当年的误会而对自己的行为心生悔恨。何家兄弟的再度联手使得何氏集团东山再起，何慕、苏晓晓等人，也在艰难中经历成长，并收获了各自的爱情与幸福。
评分好
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