具體描述
內容簡介
增值稅反避稅是各國共同麵臨的稅法新問題，涉及避稅定義、避稅與閤法節稅和逃稅的區彆、基於一般法律原則的避稅本質分析、增值稅特徵與增值稅避稅定義、增值稅避稅原則和典型方案、各類反避稅工具屬性及其優缺點、增值稅反避稅措施適用、反避稅效果、避稅處罰性、反避稅比例原則等實體性原則的限製、反避稅舉證責任以及事前裁定等程序性規則的限製等法律問題.，《歐盟增值稅反避稅法律問題研究》立足於我國增值稅改革和增值稅反避稅實踐問題，以歐盟增值稅反避稅經驗為研究對象，遵循從反避稅一般理論探討到結閤增值稅特點分析增值稅反避稅問題的思路，運用大陸法係國傢權利濫用理論和法律欺詐理論，基於歐盟法和意大利、英國、法國、德國等成員國內國法中的反避稅立法和司法判例，對上述增值稅反避稅法律問題進行瞭全麵而深入的分析，並對我國增值稅反避稅立法提齣思路和建議。
作者簡介
翁武耀，1981年12月生，漢，浙江寜波人。中南財經政法大學法學學士，武漢大學經濟學第二學士，中國政法大學法學碩士，意大利博洛尼亞大學歐洲稅法博士。現為中國政法大學民商經濟法學院講師，財稅金融法研究所副所長，中國政法大學財稅法研究中心歐洲稅法與比較稅法研究室主任。研究領域：中國財稅法、歐洲稅法、意大利稅法。目前主要研究方嚮：稅法基礎理論、量能課稅原則、避稅與反避稅、增值稅立法。已在《中外法學》、《稅務研究》、《北京工商大學學報（社會科學版）》、《中國政法大學學報》、《國際稅收》、《中國稅務報》、《中國稅法評論》、“European Tax Studies”等國內外期刊、報紙發錶論文近30篇。目錄
總序序
序
簡介
第一章 避稅與增值稅避稅的定義
第一節 避稅的定義
一、避稅現象概述
二、避稅與閤法節稅、逃稅的橫嚮界分
（一）避稅與閤法節稅
（二）避稅與逃稅
三、避稅與法律欺詐、權利濫用的縱嚮辨析
（一）避稅與法律欺詐
（二）進稅與權利濫用
（三）法律欺詐和權利濫用在避稅中的關係
四、避稅的定義
第二節 增值稅與增值稅避稅
一、增值稅避稅現象概述
二、歐盟增值稅概況
（一）歐盟引入增值稅的曆史迴顧和現狀
（二）歐盟增值稅徵收機製及其特徵
三、增值稅避稅：作為避稅的子概念
（一）增值稅若乾基本問題：基於增值稅避稅的角度
（二）增值稅避稅的定義
（三）增值稅避稅、閤法節稅和逃稅的界限
四、增值稅避稅的原則和方法
（一）增值稅避稅的原則
（二）增值稅進稅的方法
第二章 反避稅與增值稅反避稅工具
第一節 反避稅的一般思考
一、避稅的法律屬性和可責難性
二、反避稅措施概況
（一）傳統的反進稅工具
（二）非傳統的反避稅工具
第二節 增值稅反避稅：歐盟和主要成員國經驗概述
一、增值稅反避稅：歐盟麵臨的挑戰
二、歐盟法律體製中的增值稅反避稅經驗
（一）增值稅反避稅特殊性分析：歐盟法的影響
（二）歐盟增值稅指令
（三）歐洲法院及其司法判例
三、主要成員國法律體製中的增值稅反避稅經驗
（一）德國、西班牙和法國
（二）意大利、荷蘭和英國
（三）比利時
第三章 增值稅反避稅的實體內容分析
第四章 增值稅反避稅的效果與限製
第五章 我國增值稅反避稅措施的完善
參考文獻
後記
精彩書摘
《歐盟增值稅反避稅法律問題研究》：第二，增值稅納稅義務的永久消除或避免。需要承認，根據這一原則實施增值稅避稅並不容易，如為瞭絕對消除或避免一項增值稅的繳納，實施經濟活動的納稅人將徵稅交易轉變為免稅或不徵稅交易。但是在歐盟增值稅製度中，存在一類特殊的根據該原則的增值稅避稅行為。這類避稅行為涉及成員國關於交易實施地點確定的規則。由於交易地點可以隨著某一交易的性質的變化而變化，即貨物轉讓或服務提供，也可以隨著某一主體性質的變化而變化，即是否是增值稅納稅人等等，如果麵對一項特定的交易或一特定的經營者，成員國A規定，相關的貨物轉讓或服務提供的地點在成員國B，而成員國B規定在成員國A，這將使得經濟經營者能夠實施一項跨境的增值稅避稅，以避免繳納增值稅。
第三，增值稅納稅義務的減少。這一原則與上述原則並沒有實質的差異，但將兩者區分的意義在於兩者具有一些自己的適用領域。關於增值稅納稅義務減少原則，這裏介紹一些典型的實現規則：轉變一項交易的法律性質，比如從購買變為租賃，或轉變一項貨物的性質，比如從適用高稅率的貨物變為適用低稅率的貨物或免稅貨物；降低稅基，比如減少營業額；轉變納稅人的類型，比如從普通納稅人變為適用固定抵扣的小納稅人，或從普通納稅人變為適用特殊增值稅規則的其他納稅人；轉變交易，比如從適用邊際稅率高的交易變為適用邊際稅率低的交易。
第四，不可抵扣的增值稅數額的減少。與上述涉及（納稅人應當嚮稅務機關繳納的）增值稅銷項稅的增值稅避稅原則不同，該原則涉及的是（納稅人能夠嚮稅務機關求償的）增值稅進項稅。需要注意的是，減少不可抵扣的增值稅原則具有非常大的意義，比其他增值稅避稅原則具有更大的意義。因為它構成瞭一項增值稅領域中的特有避稅原則，也就是說根據這一原則實施的增值稅避稅，隻有在增值稅領域纔存在。此外，遵循該原則的避稅方案相對而言更加復雜，這也決定瞭通常實施這類避稅的納稅人是大企業，實踐中，就很容易對國庫利益造成損害，事實上大部分增值稅避稅案例都涉及不可抵扣的增值稅的減少。根據這一點，可以認為，根據該原則實施的增值稅避稅構成瞭增值稅避稅的典型類型。下文將闡述的增值稅避稅方法主要就是旨在實現本原則的方法。
最後，上述四項原則本身並不意味著增值稅避稅，其實閤法的增值稅節稅也遵循這些原則。為瞭識彆增值稅避稅，主要應當評估納稅人為瞭取得與這些原則相對應的相關目的而使用的交易安排，從某種角度看，這些交易安排反映在下文將論述的避稅方法。
（二）增值稅避稅的方法
通常而言，增值稅避稅的方法分為涉及法律交易方案的避稅方法和涉及行為的避稅方法。與通過法律交易安排實施的增值稅避稅相比，通過行為實施的增值稅避稅相對比較簡單和直接，如為瞭適用更低的稅率或享受增值稅優惠待遇，羊絨毛衣的生産者在生産中加入瞭不同類型的羊毛，或將建築用地暫時地轉變為非建築用地，方法有中止建築許可證、在轉讓之後予以恢復等。不過，這裏所要討論的增值稅避稅方案僅指涉及法律交易方案的避稅方法。那麼，增值稅避稅方法主要有哪些？或者說，增值稅避稅方法具體錶現為哪些法律形式的濫用？
……
前言/序言
用戶評價
坦白說，在閱讀《歐盟增值稅反避稅法律問題研究》之前，我對歐盟增值稅的許多細節，尤其是涉及跨境交易的復雜性，一直感到十分睏惑。這本書的齣現，恰好填補瞭我在這一領域的知識空白。作者以一種非常清晰、結構化的方式，將原本令人望而卻步的復雜法規，拆解成易於理解的組成部分。我特彆欣賞書中對於“交易性質”判斷標準和“受益所有人”原則的深入闡述。作者通過詳細的案例分析，展示瞭這些原則在實踐中是如何被應用的，以及它們在防止增值稅欺詐和避免重復徵稅方麵的關鍵作用。例如，在討論“受益所有人”時，書中引入瞭一些並非直接的法律條文，而是通過對公司結構、資金流動等多個維度的考量，來探究稅收利益的真正歸屬，這讓我對“實質重於形式”的稅收原則有瞭更深刻的理解。書中對“數字經濟”背景下增值稅反避稅問題的探討，也顯得尤為及時和前瞻。作者分析瞭當前跨境數字服務中存在的增值稅徵管難題，以及歐盟正在采取或醞釀中的應對措施，這讓我看到瞭稅收法律如何在快速變化的商業環境中不斷適應和演進。總而言之，這本書為我理解和應對歐盟增值稅的復雜性，提供瞭一套行之有效的思維框架。
評分初次翻開這本《歐盟增值稅反避稅法律問題研究》，我原本是帶著一種純粹的學習心態，希望能係統地梳理一下增值稅這一復雜稅種在歐盟層麵的運行邏輯，尤其是那些圍繞著“反避稅”這一核心命題展開的法律探討。然而，當我沉浸其中，卻發現作者的視角遠不止於簡單的法規梳理。書中開篇就拋齣瞭一個引人深思的論斷：增值稅體係在實現財政收入的同時，也內在地孕育瞭避稅的空間，這並非製度本身的“缺陷”，而是市場經濟下稅收徵管永恒的博弈。隨後，作者以嚴謹的學術筆觸，深入剖析瞭歐盟增值稅指令框架下，各成員國在立法和實踐中如何平衡稅收中性原則與反避稅需求。我印象特彆深刻的是關於“實質性交易”和“濫用稅收優惠”的章節，作者通過大量歐洲法院的判例，將抽象的法律原則具象化，讓我得以窺見法律條文在司法實踐中的生命力。例如，在涉及跨境交易的案例分析中，書中詳細闡述瞭如何判斷一個交易是否僅僅是為瞭獲得稅收利益而人為構建，以及一旦被認定為濫用，相應的法律後果會是怎樣。這種從宏觀框架到微觀案例的層層剝離，讓我對歐盟增值稅體係的反避稅機製有瞭更為深刻和立體的認識，遠超齣瞭我最初預期的專業性講解，更像是對一種復雜法律生態的精細描摹。
評分作為一個長期在跨國企業從事稅務籌劃工作的專業人士，我深知理解不同司法管轄區的稅務法規，尤其是那些涉及反避稅條款的規定，是多麼重要。《歐盟增值稅反避稅法律問題研究》這本書，簡直就像為我量身定做的一份寶貴參考。書中對歐盟各國在反避稅實踐中具體操作的對比分析，讓我能夠清晰地看到不同國傢在執行歐盟指令時可能存在的差異，以及這些差異可能帶來的潛在稅務風險。我尤其對書中關於“關聯交易”定價和“轉讓定價”規則在增值稅反避稅中的應用進行瞭詳細的闡述，這對我來說是至關重要的。書中通過大量的實例，說明瞭如何在這種高度專業化的領域，進行閤規的操作，並避免不必要的爭議。作者並沒有迴避那些具有爭議性或尚未完全明確的法律問題，而是以一種開放和客觀的態度，呈現瞭不同的觀點和解讀，這對於我在實際工作中進行風險評估和決策至關重要。這本書不僅提供瞭理論上的指導，更重要的是，它為我應對復雜的跨境增值稅反避稅問題，提供瞭切實可行的操作建議，讓我倍感信賴。
評分作為一個對國際稅收法律的演變史抱有濃厚興趣的業餘愛好者，我經常會在各種專業著作中尋找那些能夠勾勒齣製度變遷脈絡的視角。《歐盟增值稅反避稅法律問題研究》無疑提供瞭這樣一條獨特的路徑。我驚喜地發現，作者並沒有簡單地將反避稅措施視為一個靜態的列錶，而是將其置於一個動態的、不斷演進的曆史坐標中進行審視。書中對曆史上幾次重要的歐盟增值稅改革進行瞭迴顧，重點關注瞭每一次改革是如何應對當時齣現的新的避稅手法，以及這些改革又催生瞭哪些新的挑戰。我尤其對關於“多層嵌套”和“鏈式交易”的避稅模式的分析記憶猶新。作者不僅列舉瞭這些復雜模式的運作機製，還詳細解析瞭歐盟立法者如何逐步收緊對這些模式的監管，從最初的原則性規定到後來的具體排除條款，這種“道高一尺，魔高一丈”的博弈過程，在書中被描繪得淋灕盡緻。此外，書中對“閤法的稅務籌劃”與“非法避稅”界限的探討，也提供瞭相當有價值的見解。它提醒我們，反避稅並非一味地堵塞漏洞，而是在維護稅收公平和效率的前提下，允許閤理的商業安排。這種曆史的縱深感和邏輯的嚴謹性，讓這本書不僅僅是一部法律著作，更是一部關於稅收治理智慧的思考錄。
評分我一直認為，優秀的法律研究不僅僅在於對條文的解釋，更在於對製度背後深層邏輯的洞察。《歐盟增值稅反避稅法律問題研究》在這方麵做得相當齣色。作者在書中並沒有僅僅滿足於描述現有法律框架，而是深入探究瞭歐盟增值稅體係在反避稅領域所麵臨的挑戰，以及其內在的張力。我非常認同書中關於“協調性”與“靈活性”之間固有矛盾的觀點。一方麵，為瞭實現統一的市場，歐盟需要高度協調的增值稅規則；另一方麵，不同成員國經濟狀況和稅收政策的差異，又使得在反避稅領域尋求統一的、一刀切的解決方案變得異常睏難。書中對“選擇性稅收優惠”和“國傢援助”審查在增值稅反避稅中的作用的分析，就很好地展現瞭這種復雜性。作者詳細解釋瞭歐盟委員會如何在維護公平競爭環境的同時，審查成員國可能存在的、給予特定納稅人的不當稅收利益。這種對製度設計背後權衡取捨的深入剖析，讓我對歐盟增值稅治理的復雜性和精妙性有瞭更深的理解。此外，書中對於未來增值稅反避稅趨勢的展望，也充滿瞭啓發性，讓我對該領域的發展有瞭更清晰的預期。
評分不凡的浪蕩公子何慕（馬天宇飾），因拒絕父親安排的商業聯姻而在婚禮前的最自命後一刹那毅然逃婚；一心憧憬幸福婚姻的草根恨嫁女蘇曉曉（鄧傢佳飾），在領證前的那一刻發現自己遭遇騙婚，賠上真情幾許及多年積蓄。從未在同一階級有過交集的兩人，竟然同時來到完美女性謝姿奇（呂佳容飾）所在的公關公司，成為一對亦敵亦友的歡喜冤傢兼工作拍檔，並在各種危機公關項目中，和蘇蔓、馬達、喬布等人，成為嬉笑怒罵的死黨。何慕更在與蘇曉曉的互相拆颱中，慢慢發現瞭彼此的閃光點而成為戀人。然而何慕同父異母的哥哥何瀚（陳偉霆飾），因父母當年的恩怨早就對這個闊綽的大傢庭心生恨意，暗施陰謀試圖整垮何傢的産業。何氏集團陷入危機之時，何慕迴到傢族發跡的原點——葡萄酒莊園重新開始打拼。何瀚幾經波摺，終於明白瞭當年的誤會而對自己的行為心生悔恨。何傢兄弟的再度聯手使得何氏集團東山再起，何慕、蘇曉曉等人，也在艱難中經曆成長，並收獲瞭各自的愛情與幸福。
評分不凡的浪蕩公子何慕（馬天宇飾），因拒絕父親安排的商業聯姻而在婚禮前的最自命後一刹那毅然逃婚；一心憧憬幸福婚姻的草根恨嫁女蘇曉曉（鄧傢佳飾），在領證前的那一刻發現自己遭遇騙婚，賠上真情幾許及多年積蓄。從未在同一階級有過交集的兩人，竟然同時來到完美女性謝姿奇（呂佳容飾）所在的公關公司，成為一對亦敵亦友的歡喜冤傢兼工作拍檔，並在各種危機公關項目中，和蘇蔓、馬達、喬布等人，成為嬉笑怒罵的死黨。何慕更在與蘇曉曉的互相拆颱中，慢慢發現瞭彼此的閃光點而成為戀人。然而何慕同父異母的哥哥何瀚（陳偉霆飾），因父母當年的恩怨早就對這個闊綽的大傢庭心生恨意，暗施陰謀試圖整垮何傢的産業。何氏集團陷入危機之時，何慕迴到傢族發跡的原點——葡萄酒莊園重新開始打拼。何瀚幾經波摺，終於明白瞭當年的誤會而對自己的行為心生悔恨。何傢兄弟的再度聯手使得何氏集團東山再起，何慕、蘇曉曉等人，也在艱難中經曆成長，並收獲瞭各自的愛情與幸福。
評分好
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評分不凡的浪蕩公子何慕（馬天宇飾），因拒絕父親安排的商業聯姻而在婚禮前的最自命後一刹那毅然逃婚；一心憧憬幸福婚姻的草根恨嫁女蘇曉曉（鄧傢佳飾），在領證前的那一刻發現自己遭遇騙婚，賠上真情幾許及多年積蓄。從未在同一階級有過交集的兩人，竟然同時來到完美女性謝姿奇（呂佳容飾）所在的公關公司，成為一對亦敵亦友的歡喜冤傢兼工作拍檔，並在各種危機公關項目中，和蘇蔓、馬達、喬布等人，成為嬉笑怒罵的死黨。何慕更在與蘇曉曉的互相拆颱中，慢慢發現瞭彼此的閃光點而成為戀人。然而何慕同父異母的哥哥何瀚（陳偉霆飾），因父母當年的恩怨早就對這個闊綽的大傢庭心生恨意，暗施陰謀試圖整垮何傢的産業。何氏集團陷入危機之時，何慕迴到傢族發跡的原點——葡萄酒莊園重新開始打拼。何瀚幾經波摺，終於明白瞭當年的誤會而對自己的行為心生悔恨。何傢兄弟的再度聯手使得何氏集團東山再起，何慕、蘇曉曉等人，也在艱難中經曆成長，並收獲瞭各自的愛情與幸福。
評分好
評分不凡的浪蕩公子何慕（馬天宇飾），因拒絕父親安排的商業聯姻而在婚禮前的最自命後一刹那毅然逃婚；一心憧憬幸福婚姻的草根恨嫁女蘇曉曉（鄧傢佳飾），在領證前的那一刻發現自己遭遇騙婚，賠上真情幾許及多年積蓄。從未在同一階級有過交集的兩人，竟然同時來到完美女性謝姿奇（呂佳容飾）所在的公關公司，成為一對亦敵亦友的歡喜冤傢兼工作拍檔，並在各種危機公關項目中，和蘇蔓、馬達、喬布等人，成為嬉笑怒罵的死黨。何慕更在與蘇曉曉的互相拆颱中，慢慢發現瞭彼此的閃光點而成為戀人。然而何慕同父異母的哥哥何瀚（陳偉霆飾），因父母當年的恩怨早就對這個闊綽的大傢庭心生恨意，暗施陰謀試圖整垮何傢的産業。何氏集團陷入危機之時，何慕迴到傢族發跡的原點——葡萄酒莊園重新開始打拼。何瀚幾經波摺，終於明白瞭當年的誤會而對自己的行為心生悔恨。何傢兄弟的再度聯手使得何氏集團東山再起，何慕、蘇曉曉等人，也在艱難中經曆成長，並收獲瞭各自的愛情與幸福。
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