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张怡 著

图书标签:

• 税务
• 信息管理
• 法制
• 创新
• 税收
• 法律
• 信息技术
• 管理学
• 研究
• 政策

出版社： 法律出版社

ISBN：9787519707620

版次：1

商品编码：12205610

包装：平装

丛书名： 西南政法大学 统筹城乡法治研究丛书

开本：16开

出版时间：2017-05-01

用纸：胶版纸

页数：234

字数：230000

内容简介

税务信息管理与政治因素、经济环境、传统习惯、技术条件等内容密切相关，既涉及税务机关依法行政需要掌握的信息，又涉及纳税人依法纳税基于知情权派生的信息以及纳税后应受保护的信息，需多方合作协调矛盾，在此基础上构造税务信息保护综合系统。税务信息保护即涉及宪法、民法、行政法、经济法等多法学门类知识，又具有一定特殊性和相对独立性，为此，本书内容具有全新的理论和实践意义。
随着税务征纳信息化技术手段的发展，一方面，税务信息来源与管理渠道增加，避税与反避税活动日显复杂，管理手段多样化亟待法律制度的延伸与支持；另一方面，纳税人税务信息保护需要法律同步保驾护航，否则，高科技应用的负外部性会带来新的法律风险，即纳税人人格透明化，危及纳税人基本权利。
本书分为上、下两编。上编从征税方的税务执法机关强化税务信息管理的角度，探讨税务信息管理法律规则创设问题；下编从纳税人权利保护的角度，探讨税务信息保护以及纳税人权利受到税务行政执法机关不当行为侵害的法律救济措施。

作者简介

张怡，1982年西南政法大学法律专业毕业，获法学学士学位；2001年西南财经大学产业经济学专业毕业，获经济学博士学位。现任西南政法大学法学教授、博士研究生导师、博士后合作导师、西南政法大学学位委员会委员、西南政法大学普通本科招生委员会委员、中国财税法治研究院执行院长、西南政法大学财税法研究中心主任。
兼任中国财税法学研究会副会长、海峡两岸关系法学研究会理事、世界税法研究会（ITLA）理事、中国经济法学研究会理事、重庆市法学会学术委员会委员、重庆市仲裁委员会专家咨询委员、重庆市税务学会副会长、西北政法大学兼职教授。
主要研究领域为财税法学。在国内外重要刊物发表论文56篇，独著与合著包括学术著作在内的各类书籍20余部。其中《衡平税法研究》成功入选“国家哲学社会科学成果文库”，并获中国法学会第三届中国法学优秀成果（专著）二等奖。主持和承担含国家ji、国家ji重大招标项目子项目在内的各类课题28项。科研成果获国家ji、省部级以上奖励在内的各类奖项20余项。入选第三届中国杰出人文社会科学家名单。

目录

上编征税方税务信息管理法律规则设计
第一章“税源联动”多部门信息共享法律规则设计
一、涉税信息分布
二、“税源联动”多部门信息共享现状及问题分析
三、“税源联动”多部门信息共享国外经验借鉴
四、“税源联动”多部门信息共享法律规则设计理念
五、我国“税源联动”多部门信息共享的法律规则设计
第二章涉税信息采集的权限和程序法律规则设计
一、我国涉税信息采集法律规则设计的现状及问题
二、涉税信息采集的国外经验：以美国、法国为例
三、我国涉税信息采集权限与程序法律规则的完善路径
第三章涉税信息管理中的相关法律规则设计
一、纳税人身份识别规则设计
二、涉税信息管理税收协助机制
三、涉税“云计算”共享平台规则的设计
第四章涉税信息采集与管理中违法追责法律制度
一、涉税信息采集与管理中的违法行为分析
二、涉税信息采集与管理法律责任的归责机理
三、涉税信息采集与管理中的法律责任承担
四、涉税信息采集与管理中的罚则适用与裁量
第五章税务信息管理创新中的配套法律制度设计
一、官员财产申报与公开制度的建立与完善
二、纳税信用管理制度的建立与完善
三、税务信息风险管理制度的建立与完善
四、税务代理制度的建立与完善
下编纳税人税务信息保护法律规则设计
第六章纳税人税务信息保护的范域
一、纳税人税务信息保护的意义
二、纳税人税务信息的界定
三、纳税人税务信息保护的基本范围
第七章纳税人税务信息法律保护的基本价值
一、权利保护与自由流通之争
二、不同历史条件下纳税人权利演进的规律
三、我国纳税人税务信息法律保护基本价值确定的前提
四、我国纳税人税务信息法律保护的基本价值定位
第八章纳税人税务信息的保护原则
一、确立纳税人税务信息保护原则之基点
二、纳税人税务信息保护具体原则
三、纳税人税务信息保护原则之协调
第九章域外关于纳税人税务信息保护之比较分析
一、英美法系纳税人税务信息保护制度
二、大陆法系纳税人税务信息保护制度
三、两大法系纳税人税务信息保护制度比较与启示
第十章我国纳税人税务信息保护中各类矛盾冲突的协调
一、纳税人税务信息保护与个人隐私和个人信息保护的逻辑关系
二、纳税人税务信息权的理论分析
三、纳税人税务信息保护中的矛盾与冲突
四、协调纳税人税务信息保护中矛盾冲突的立法选择
第十一章我国纳税人税务信息保护路径与具体措施
一、纳税人税务信息权利彰显的路径转换
二、税务行政机关与纳税人之自我人格实现
三、税收行政执法机关组织体系的建立与完善
四、纳税人税务信息保护法律规范的完善
参考文献

精彩书摘

　　《税务信息管理法制创新研究》：
　　但是对于纳税人税务信息的刑事犯罪救济仍存在以下问题：第一，对于侵犯纳税人个人税务信息的主体限定范围过窄。依照刑法的精神，仅将国家机关及其工作人员认定为税务信息犯罪主体，但事实上，国家机关尤其是税务机关及其工作人员的信息犯罪往往是与机关外人员串通，导致信息非法流出，进而牟取非法利益。第二，针对个人税务信息犯罪的手段往往并不限于出售或者非法提供，还包括对税务信息的盗取等其他非法获取手段，犯罪手段是与犯罪主体的性质相关联的，犯罪主体的狭隘势必导致对犯罪手段的规定过于简单。第三，定罪数额难以确定。信息尽管具有财产化的属性，但是作为以其他客观实物为载体的数据资料，信息犯罪具有难以量化金额的特点，对于刑法当中的“情节严重”几乎属于法官的完全自由裁量，缺少基本标准的信息犯罪导致刑法对信息犯罪行为的威慑作用难以预测。
　　……

前言/序言

代前言
《税务信息管理法制创新研究》源于本人主持的两项中国法学会部级研究项目，中国法学会2011年部级法学研究重点研究课题《个人信息保护立法研究——以纳税人信息法律保护为重点》CLS（2011）B11和中国法学会2013年部级法学研究课题《税收信息管理法制创新研究》CLS(2013)C59。是针对税收征纳过程中随着信息化技术手段的发展，伴随而生的两个方面的新问题进行的研究。一方面，税务信息来源与管理渠道增加，避税与反避税活动日显复杂，其管理手段多样化亟待法律制度的延伸与支持；另一方面，纳税人税务信息保护需要法律同步保驾护航，否则，高科技应用的负外部性会带来新的法律问题与后果，即纳税人人格透明化，危及纳税人的基本权利。
首先，观察西方发达国家税务信息管理制度演进和发展的过程，我们发现其体现了以下特点：一是重视纳税征收管理体系设计；二是运用技术手段强化税务信息管理；三是突出税收协助及税务中介机构的作用；四是重视纳税信用善用税务信息。而目前，我国征收管理信息化水平较低，税收征收管理信息系统的功能基本停留在登记户管理、业务办理、数据统计等浅表层；税务机关未与其他政府部门、金融机构、中介机构、社会组织等建立一致的数据接口，大量涉税信息不能得到有效采集和利用，致使税务机关只能“挂一漏万”地“按户管税”，大量的经济业务得以避开税务机关的监管视线，形成税源流失缺口。我们认为，税收征收管理归根结底是一种行政执法活动，而社会生产、服务等经济活动的表里并非如一，而且资本具有趋利避害的本性，使税源伺机逃遁，情形纷繁复杂，以致税务信息的发掘、寻迹、归集以及立法等管理活动，一直在追寻着纳税人信息的后尘前行。因此，围绕纳税信息管理法制创新和建设为先导，补强税收征收管理的现代手段和方式，无疑是完善《税收征收管理法》的当务之急，也是突破传统税收征收管理模式弊端，进而迈向现代税收征收管理模式的一大挑战。
其次，税收是“公共之债”，国家有正当强势威权，因税务机关掌握纳税人大量信息（除国家安全部门外），在行政公开的情势下，划分税收“公权”与“私权”的界限，在公显与私隐间达成平衡性的人权保护，将有效地防止税收“公权”对“私权”的不当侵犯。如果对纳税人的税务信息滥用或者公开不当，则将造成纳税人人格透明化，引起纳税人心理不安，干扰其正常生产经营和生活。因此,运用法律规则强化税务信息保护和救济措施，设计综合性法律保护系统，将在一定程度上解除纳税人的后顾之忧，进而增强纳税遵从度。
围绕上述两大问题进行研究，本书分为上、下两编。上编主要从针对征税一方的税务执法机关强化税务信息管理的角度，探讨税务信息管理法律规则的创设问题；下编则从针对纳税人权利保护的角度，探讨税务信息保护以及受侵害后的法律救济问题。
上编共计五章：
第一章，我国涉税信息分布在工商、公安、国土资源、住建部、银行、社保、审计、海关及交通运输等部门，现行《税收征收管理法》尚缺多部门信息互联互通可在操作上细化规则，为此，本书提出应从信息提交、使用、反馈、保管等步骤构建涉税信息传递规则；为了信息传递规则的良好运转，应当建立协调、监督以及补偿等程序运行保障规则；建议构建“税源联动”多部门信息共享的保密规则。
第二章,为防止涉税信息采集中出现执法风险，需探讨涉税信息采集的权限和程序法律规则，涉税信息采集应遵循的报送程序、矫正程序以及检查程序等内容，以构建完整的税务信息采集与管理制度体系。
第三章,在纳税人身份识别规则（信用）的基础上完善纳税人收入与支出信息系统。为实现数据共享，提出应当在全国范围内建立涉税信息“云计算”共享平台，使税务登记、纳税申报、税款征收、税务稽查、税源监控等各个方面的规则与之衔接。
第四章,着重分析了涉税信息采集与管理违法行为的构成要件，并建议综合考量违法主体的主观恶性、危害程度，确保涉税信息采集与管理的法律责任能够在实施过程中更具科学性、公平性。
第五章,为了解决税务部门在涉及官员税务信息采集上面临的渠道不畅问题，确保税务信息采集管理的公平性，应完善官员财产申报与公开制度，努力打破官员等主体在财产信息上的“垄断”地位，将其全部财产纳入税法规制范畴，确保税务信息采集与管理工作全面覆盖；鉴于我国纳税信用体系存在市场机制不健全、社会信用缺失等问题，建议逐步健全纳税人信用等级、欠税公告以及纳税信用等制度，并使之与社会信用体系有效衔接，实现征纳双方协力推进涉税信息采集与管理工作；同时，应尽可能地通过强化风险意识，有效识别风险，着力控制风险来确保国家税收利益的安全；在税收管理呈现市场化、专业化趋势的背景下，我国应强化对税务代理问题的法律约束，明确其在税务信息报送、处置中的“注意义务”，充分发挥税务代理人在税务机关与纳税人之间的“信息桥梁”，推动税务信息管理体制的创新。
下编共计六章：
第六章,纳税人税务信息不但是征税机关确定应税事实的关键性信息，同时也关涉纳税人的个人隐私及商业秘密，具有价值中立性、财产性、脆弱性等特征，在现实生活中易受多方利害关系人（主要是指征税机关、扣缴义务人及第三人）的伤害。在隐私权和商业秘密权得到法律普遍认可的当下，应明确规定征税机关、扣缴义务人及第三人对纳税人个人隐私和商业秘密保护的专门条款，达到既合理保证国家税权有效行使，又切实保护纳税人基本权利的目的。
第七章,通过对税收国家的社会契约性以及纳税人的主体性人格权利的回归等方面分析，以确定我国纳税人税务信息法律保护中的纳税人权利保护价值。
第八章，根据纳税人税务信息保护原则的特质，即“普适性、差异性和中介性”，在税务信息保护制度中，必须建立保护一方当事人正当权益的“自控原则”；与此同时，由于契约是平等的，故应以“平等”为理念，确定对双方当事人的“平等保护原则”。
第九章，我国应在宪法、税收基本法、公务员法等多层次立法中完善纳税人税务信息保护条款，既强调保密权，又保护知情权，借鉴美国的安全港模式，将国家立法模式和民事主体的自律模式相结合，以对纳税人税务信息进行综合保护，在税务行政机关中设立纳税人税务信息保护委员会，专门负责主动监督税务机关对纳税人税务信息保护程度。
第十章，在保护纳税人税务信息的立法中，存在纳税人税务信息权与公众知情权、信息交流自由权、其他纳税人的知情权及对征税行为的监督权之间的多种矛盾与冲突。相关立法应当以均衡保护为理念，明确纳税人的税务信息权的权能与税务机关对纳税人税务信息的权力及职责，区分不同类别的税务信息，并分别确定税务机关不同的保护职责及披露的程序。只有这样，才能协调纳税人税务信息保护中存在的各种矛盾与冲突。
第十一章，我国应从政府部门需要转变观念，合理配置税务征纳双方的权利义务，建立健全税收行政执法机关组织体，并在立法、执法和司法方面，细化《税收征收管理法》对纳税人信息保护的条款设计和实施措施，强化行政责任、民事责任和刑事责任，最终构造纳税人税务信息保护的综合系统。
综上所述，本书研究解决问题的侧重点在于：全方位论证税务信息管理涉及的管理工作的诸多方面（上下左右诸多部门和对象），提出税务信息管理需要多个方面协作并协调好各个方面矛盾；税务信息管理不仅是管理本身的问题，其与政治因素、经济环境、传统习惯、技术条件等因素密切相关，既涉及税务机关依法行政需要掌握的信息，又涉及纳税人依法纳税基于知情权派生的信息，以及纳税人纳税后应该受到保护的信息，使税务信息呈现多样性。纳税人个人隐私权成为一项综合而特别的权利，在我国对其上位权利的保护尚待完善的情况下，将纳税人税务信息保护从宪法、民法、行政法中单列出来，探讨其特殊性和独立价值，并在此基础上构造税务信息保护的综合系统，具有全新的理论和实践意义。
张怡
2017年1月于重庆

现代法治视野下的公司治理与合规管理前沿探索 本书概述 本书聚焦于当前全球商业环境剧烈变动的背景下，企业面临的日益严峻的公司治理挑战和合规管理需求。它不是对既有法律条文的简单梳理，而是从更宏观的法治理论和实践创新的视角出发，深入剖析了现代企业如何在新兴技术、全球化竞争以及社会责任浪潮的驱动下，重塑其内部控制、决策机制以及风险防范体系。本书尤其强调“前瞻性治理”和“嵌入式合规”的理念，旨在为企业决策者、法律顾问及监管机构提供一套系统化、可操作的现代化管理框架。 第一部分：重塑公司治理的基石——现代商业伦理与股东利益再平衡 在快速迭代的商业生态中，传统的代理人理论正面临着前所未有的冲击。本部分首先探讨了“利益相关者资本主义”思潮对传统治理模式的颠覆性影响。 第一章：股东价值最大化到多方价值共创的转型 本章详细分析了环境、社会和治理（ESG）因素如何从边缘化的企业社会责任（CSR）议题，转变为驱动公司长期价值的核心要素。我们不再仅仅关注短期股价的波动，而是深入考察企业在气候变化应对、供应链人权保障以及数据安全保护等方面的表现。书中引入了“综合价值评估模型”，该模型结合了财务指标、非财务指标（如气候风险敞口、社会影响力评分）来衡量企业真实健康度。 第二章：董事会角色的演进与能力矩阵构建 董事会不再是仅仅批准管理层提案的橡皮图章。本章着重研究了现代董事会应具备的专业“能力矩阵”。这包括对数字化转型（如人工智能、区块链技术）的深刻理解、对网络安全风险的战略洞察力，以及在多元文化背景下进行有效监督的能力。书中提供了建立“危机响应型董事会”和“前瞻性战略型董事会”的实操指南，并探讨了提升董事会独立性和多样性的法律机制。 第三章：激励机制的重构：从短期绩效到可持续发展导向 薪酬与激励体系是确保治理有效性的关键。本章批判性地审视了过度依赖短期财务指标的激励弊端，并提出了将长期可持续发展指标（如碳减排目标、员工满意度提升、腐败零容忍记录）纳入高管薪酬的创新结构。此外，本书还讨论了员工持股计划（ESOP）在平衡管理层与普通员工利益方面的潜力与风险。 第二部分：数字化时代的合规挑战与风险架构 随着数据成为新的核心资产，以及监管的跨国界性增强，企业的合规工作已从“被动响应”转变为“主动构建”。 第四章：数据治理与隐私保护的法律前沿 本章是全书的重点之一，深入剖析了全球主要数据保护法规（如GDPR、CCPA及其潜在影响），并探讨了这些法规对企业数据生命周期管理带来的实质性挑战。我们不仅分析了技术合规性（Privacy by Design），还研究了跨境数据流动的法律障碍与解决方案，包括如何在数据主权和全球业务拓展之间取得平衡。 第五章：反腐败与反垄断的全球协同监管趋势 在全球化背景下，跨国企业的合规风险呈几何级数增长。本章系统梳理了《反海外贿赂法》（FCPA）和本土反腐败立法的交叉点。书中详细阐述了如何构建一个强大的“第三方尽职调查”（TPDD）体系，以识别和管理供应链及代理人中的腐败风险。同时，对数字经济领域日益严格的反垄断审查（如平台经济的“二选一”行为分析）进行了深入的法理分析和案例研判。 第六章：供应链透明度与环境社会责任的法律化 企业不再仅对其自身行为负责，其延伸出的价值链也受到越来越严格的监管关注。本章关注新兴的“强制性尽职调查法案”（Mandatory Due Diligence Legislation）。本书提供了构建“端到端”供应链可追溯系统的技术与法律路径，确保企业在劳工标准、原材料采购（如冲突矿产）等方面满足国际标准和日益收紧的法律要求。 第三部分：内部控制与法务职能的战略转型 成功的治理与合规，最终依赖于有效的内部执行。本部分侧重于组织结构和技术赋能。 第七章：合规管理的嵌入式策略：从部门职能到企业文化 本书强调，合规不应是法务部门的“孤岛任务”，而必须内化为企业文化。本章详细介绍了如何通过流程设计、人员培训和问责机制，实现“流程即合规”（Compliance by Design）。书中提供了“合规风险仪表板”的构建方法论，用以实时监测和预警潜在的违规行为。 第八章：法律科技（LegalTech）在治理中的应用实践 本章探讨了人工智能、机器学习等技术如何革新内部审计、合同生命周期管理（CLM）和监管科技（RegTech）。我们不是空谈技术潜力，而是通过具体案例展示如何利用自然语言处理（NLP）技术自动化审查数千份合同中的风险条款，或利用AI工具分析内部沟通记录，辅助发现潜在的道德风险信号。 第九章：危机管理与韧性建设：法务部门的战略定位 在突发事件中，法务部门是企业的“定海神针”。本章提出了一个系统化的“企业韧性框架”，涵盖了危机预案的制定、跨部门协调机制的建立，以及在危机发生后如何通过透明、负责任的法律沟通，最大限度地减少声誉和财务损失。重点分析了网络安全事件发生后的法律响应流程。 结论：迈向更具道德感和前瞻性的未来商业秩序 本书最后总结道，现代公司治理与合规管理，本质上是对资本逐利性与社会责任之间张力的动态平衡。成功的企业必须采纳一种超越现有法律最低要求的“最优实践”标准。这要求治理结构具备高度的灵活性、技术应用能力和对全球社会价值的深刻认知。本书旨在启发读者，将法律视为一种战略工具，而非仅仅是约束，从而构建出更稳定、更具可持续竞争力的商业实体。

评分☆☆☆☆☆

这本“数字时代下的社会治理”主题的著作，真是让人大开眼界。它不是那种陈旧的社会学理论堆砌，而是紧密结合当下社会变迁，剖析了信息技术如何改变了权力结构、社会互动和个体行为。作者以独特的视角，将互联网的去中心化特性与传统权力运作模式进行对比，描绘了一幅既有希望又有隐忧的未来图景。尤其是在“公共领域重塑”这一章节，对于社交媒体如何成为新的信息传播平台，以及公民参与公共事务的模式变化，进行了细致的分析。书中也提到了信息过载、虚假信息泛滥等问题，并探讨了政府、企业和个人在应对这些挑战时所扮演的角色。虽然有些论述非常前沿，甚至带有些哲学思辨的色彩，但整体阅读体验是流畅且富有启发性的。它让我意识到，我们正处在一个前所未有的变革时代，理解这些变化对于我们每个人都至关重要。

评分☆☆☆☆☆

一直对“创新经济学”这个领域颇感兴趣，最近读到一本在这方面很有见地的书。它不只是罗列了各种创新模式，而是深入挖掘了创新背后的深层驱动力，以及如何构建一个有利于创新的生态系统。作者花了大量篇幅分析了知识产权保护、风险投资、以及政府在鼓励研发方面的作用，并将其置于全球化竞争的大背景下进行考察。书中对“颠覆性创新”的解读尤为精彩，它不仅仅是技术上的突破，更是一种对现有价值链和商业模式的彻底重塑。读到“创新失败案例研究”时，我才发现原来那么多看似潜力巨大的项目最终都走向了失败，这让我对“创新”这个词有了更审慎的认识。这本书对于企业家、政策制定者，乃至任何对未来经济发展感兴趣的读者来说，都具有极高的参考价值。

评分☆☆☆☆☆

刚翻完一本关于“法律与科技前沿”的书，虽然书名听起来有点硬核，但读起来意外地引人入胜。作者深入浅出地探讨了人工智能、大数据等新兴技术如何重塑我们的法律体系，以及由此带来的伦理困境和挑战。尤其让我印象深刻的是关于“算法偏见”的部分，作者不仅解释了技术层面如何产生偏见，更重要的是，他从法理学的角度分析了这种偏见对司法公正可能造成的深远影响。书中还举了许多现实案例，比如自动驾驶汽车的责任认定，以及AI在招聘、信贷审批中的应用带来的歧视问题，这些都让抽象的法律概念变得鲜活起来，也让我开始重新审视我们习以为常的社会规则。总的来说，这本书为我打开了一扇新的大门，让我对科技发展与法治建设之间的复杂关系有了更深刻的认识，也引发了我对于未来法律可能形态的诸多思考。

评分☆☆☆☆☆

最近读了一本关于“公共政策分析与评估”的书，感觉非常实用。它不像许多理论书籍那样枯燥，而是通过大量的案例研究，将抽象的政策分析方法变得生动形象。作者从政策的制定、执行到最终的评估，层层递进，清晰地展示了一个政策从诞生到产生影响的全过程。我尤其喜欢关于“政策评估的挑战”这一部分，书中列举了许多在实际操作中遇到的困难，比如数据收集的难题、利益相关者的阻碍，以及如何量化政策的社会效益等。这些都真实地反映了公共政策在实践中可能面临的复杂性。这本书不仅提供了分析工具，更重要的是，它培养了读者一种批判性思维，让我们在看待社会问题和政府行为时，能够有更深入、更理性的判断。

评分☆☆☆☆☆

偶然拿起一本探讨“全球治理新趋势”的书，读完后深感启发。它并没有停留在对现有国际组织和协议的描述，而是着眼于未来，分析了全球化进程中出现的新挑战和新的解决之道。作者对“跨国性问题”的界定及其应对策略的探讨，让我对当前世界格局有了更全面的理解。书中最让我震撼的是关于“数字主权”和“网络空间治理”的章节，它揭示了在信息时代，国家主权面临的新疆界，以及如何构建一个稳定、安全的数字世界。书中也对非国家行为体（如跨国公司、NGO）在全球治理中日益增长的影响力进行了深入剖析。总而言之，这是一本极具前瞻性和思想深度的著作，对于理解我们所处的复杂世界，以及展望未来国际关系的发展，都提供了宝贵的视角。