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姜明耀 著

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• 增值税
• 税收改革
• 中国经济
• 财政政策
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• 税制
• 经济发展
• 税收理论
• 税务
• 会计学

出版社： 首都经济贸易大学出版社

ISBN：9787563827053

版次：1

商品编码：12264085

包装：平装

开本：16开

出版时间：2017-11-01

用纸：胶版纸

页数：183

正文语种：中文

内容简介

　　《中国增值税改革研究》以“营改增”为背景，较为全面地梳理了增值税领域的研究成果，特别是一些可能被忽视的重要结论。比较分析了代表性国家增值税的改革实践，包括各国在增值税改革过程中遇到的主要问题与解决路径。以功能定位、国际环境以及政治与法律因素为核心，建立了一个解释增值税相关理论与各国增值税改革实践之间差异的基本框架。从税基（最终消费）的角度，分析了增值税的几个难点问题。在此基础上，提出关于我国未来完善增值税改革的意见与建议。

作者简介

　　姜明耀，男，1982年5月生人，辽宁丹东人，财政学博士。毕业于中国社会科学院研究生院财贸系，研究方向为财税理论与政策。现为首都经济贸易大学财政税务学院讲师，主讲“中国税制”“税收经济学”“纳税检查”等课程。2014年起，子中国社会科学院数量与技术经济研究所从事博士后研究工作，合作研究方向为税制改革评价。曾在《财贸经济》《中央财经大学学报》《河北学刊》等期刊发表学术论文数篇，主持一项国家社科基金青年项目，参与多项科研课题。

目录

1 中国一般流转税改革历程：1950-2010年
1．1 1950-1978年：以简化税制为主线
1．1．1 1950年的工商业税
1．1．2 1958年的工商统一税
1．1．3 1973年的工商税
1．2 1979-1993年：试点增值税．改革工商税制
1．2．1 1979年增值税试点
1．2．2 1984．年工商税制改革
1．3 1994-2010年：增值税与营业税并行与完善
1．3．1 分税制财政体制改革
1．3．2 增值税
1．3．3 营业税

2 “十二五”时期税制改革的重头戏：“营改增”
2．1 “营改增”前：增值税扩围十分必要．但会遭遇体制障碍
2．1．1 普遍赞同增值税扩围有利于税制结构优化与产业结构调整
2．1．2 普遍赞同增值税扩围将面临体制障碍
2．2 “营改增”进行时：从分地区分行业试点到全国推广
2．2．1 上海试点
2．2．2 扩大试点与全国推广

3 增值税：我们应该知道些什么
3．1 流转税，销售50与消费税的区别
3．2 一般流转税的改革逻辑
3．3 增值税的基础知识
3．3．1 增值税的两个原点
3．3．2 增值税是不是新税
3．3．3 增值税中性是指什么
3．3．4 增值税为什么受欢迎
3．3．5 谁承担了增值税
3．4 增值税不一定优于营业税
3．4．1 增值税替代营业税的理论依据：不对中间产品征税可以实现生产效率
3．4．2 不对中间产品征税的结论一成不变吗
3．4．3 增值税一定比营业税更有效率吗
3．4．4 增值税的超额负担一定小于营业税吗
3．4．5 以增值税替代其他税种会改变产品的相对价格吗

4 增值税的理论基础：最优商品税
4．1 最优税收理论
4．2 1927年最优商品税理论的开端：拉姆齐问题
4．3 20世纪70年代之前的最优商品税理论：拉姆齐问题的解决方式
4．3．1 生产者价格不变时的最优税收规则
4．3．2 生产者价格变动时的最优税收规则
4．4 20世纪70年代以后的最优商品税理论：考虑收入分配
4．5 公共选择视角下的最优税收理论
4．6 除最优税收理论之外的相关理论

5 增值税的国际实践
5．1 增值税的主要形式：消费型增值税
5．1．1 法国
5．1．2 欧盟增值税
5．1．3 现代增值税
5．2 增值税的最新实践：次国家级政府增值税
5．2．1 加拿大：混合型增值税
5．2．2 印度：联邦与邦两个层次的三种增值税并行
5．2．3 巴西：联邦、州双层次增值税与市级多环节销售税并行
5．3 一般流转税的另一种选择：美国的零售税
5．4 小结

6 增值税改革的经验总结
6．1 功能定位：增值税筹集收入的能力更强
6．2 国际环境：经济全球化与增值税改革的示范效应
6．2．1 增值税更符合经济全球化条件下商品与服务贸易自由化的要求
6．2．2 欧盟增值税改革的示范效应
6．3 政治与法律因素：税收管理体制是部分国家探索次国家级增值税的主要原因

7 增值税的几个特殊问题
7．1 房地产业（不动产）的增值税问题
7．1．1 房地产业
7．1．2 房地产业的消费定性与课税难点
7．1．3 对房地产业课征消费型增值税的国际经验
7．2 金融业（包括保险业）的增值税问题
7．2．1 金融业
7．2．2 金融业的消费定性与课税难点
7．2．3 对金融业课征消费型增值税的国际经验
7．3 政府与非营利组织提供服务的增值税问题
7．3．1 政府与非营利组织提供服务的消费定性与课税难点
7．3．2 对政府与非营利组织课征消费型增值税的国际经验
7．4 小企业的增值税问题
7．4．1 小企业的课税难点及可能的解决方式
7．4．2 对小企业课征消费型增值税的国际经验
7．5 增值税下服务供给地点的确定问题
7．5．1 服务的消费性
7．5．2 服务不同于商品的特性
7．5．3 确定服务供给地点的重要性
7．5．4 增值税下服务供给地点确定的国际经验

8 中国增值税改革的战略选择
8．1 改革目标与方向：完善消费型增值税．发挥增值税中性特点实现税收法定
8．1．1 明确增值税的功能定位
8．1．2 对商品与服务同等课税是增值税中性原则的基本要求
8．1．3 落实税收法定原则
8．2 关于“营改增”的几个问题
8．2．1 如何理解“营改增”对服务业发展的促进作用
8．2．2 如何理解“营改增”后部分服务业税负上升与促进服务业发展之间的“矛盾”
8．2．3 关注世界税改新动态，消费型增值税不会“永生”
8．3 “营改增”的重要启示
参考文献

《全球供应链重塑与区域经济融合：新格局下的战略选择与实践探索》 本书导读： 在全球化进程遭遇逆流、地缘政治冲突加剧以及技术革命深度渗透的复杂背景下，传统的全球供应链体系正经历着一场前所未有的结构性重塑。本书并非聚焦于单一国家的特定税制改革，而是将视野投向更为宏大且紧迫的议题：如何在新旧秩序交替之际，理解全球供应链的地域性回归与功能性重构，并深入剖析区域经济体在这一转型期中实现高效融合与可持续发展的战略路径。 本书旨在为政策制定者、跨国企业高管、国际贸易专家以及致力于区域经济研究的学者提供一个兼具理论深度与实践指导的分析框架。我们相信，理解“去风险化”（De-risking）和“友岸外包”（Friend-shoring）背后的深层经济动因，是把握未来全球贸易格局的关键。 --- 第一部分：全球供应链的范式转移——从效率优先到韧性优先 本部分系统梳理了过去三十年全球化带来的供应链优化模式（JIT、精益生产）的局限性，并剖析了驱动当前范式转变的关键宏观力量。 第一章：地缘政治压力与供应链的“国家化”倾向 本章深入探讨了中美贸易摩擦、俄乌冲突等重大事件对全球物流网络和关键技术领域（如半导体、清洁能源技术）的连锁反应。我们通过构建“政治风险溢价模型”，量化了地缘政治不确定性如何转化为企业的实际运营成本和投资决策的阻碍。重点分析了“关键资源本土化”政策的驱动力、实施难度及其对全球分工体系的冲击。 第二章：气候变化与环境规制对供应链的“绿色重构” 气候变化不再是遥远的威胁，而是直接影响生产布局的硬约束。本章聚焦于欧盟的“碳边境调节机制”（CBAM）等新型贸易壁垒，分析其如何迫使全球制造商重新评估其能源结构和碳足迹。我们考察了循环经济理念如何融入供应链设计，以及实现“净零排放”目标对物流、仓储和采购策略的颠覆性要求。 第三章：技术驱动的供应链“可见性”革命 区块链、物联网（IoT）和人工智能（AI）正在重塑企业对复杂网络的管控能力。本章着重分析了这些技术如何提升供应链的透明度、可追溯性和预测准确性。特别探讨了AI在需求预测、库存优化和风险预警中的应用前沿，以及数据主权和跨境数据流动限制对全球供应链数字化协作构成的挑战。 --- 第二部分：区域经济融合的深化与新增长极的形成 全球供应链的重组并非意味着脱钩，而是更倾向于区域化、集群化发展。本部分聚焦于正在兴起的主要区域经济合作体，探究其内部协同的机制与外部竞争的策略。 第四章：印太经济框架（IPEF）的结构性分析与区域经济治理 本章对IPEF的四个支柱（贸易、供应链、清洁经济、公平经济）进行了细致解构，评估了其在多边贸易体系中的定位。我们侧重分析了IPEF如何通过设立共同标准和投资机制，构建一个排他性或选择性更高的区域供应链网络。探讨了东盟国家（ASEAN）在这一框架下面临的平衡战略——如何在融入大国竞争的同时，维护自身的区域中心地位。 第五章：欧盟“绿色新政”与跨大西洋产业链的再整合 欧盟作为全球最大的单一市场，其环境与数字监管正在深刻影响其贸易伙伴。本章分析了“欧洲版芯片法案”和“数字市场法案”等举措，如何引导关键产业的投资流向，并试图在技术标准和价值观上形成一个统一的“欧洲标准圈”。重点探讨了北美（USMCA）与欧盟在关键矿产、电池技术领域的协同与竞争态势。 第六章：新兴区域经济体的崛起与“南南合作”的新机遇 本书特别关注非洲大陆自由贸易区（AfCFTA）的潜力及其对全球资源供应格局的潜在影响。我们评估了AfCFTA在基础设施互联互通、消除内部贸易壁垒方面取得的进展，并分析了其如何吸引外部投资，参与到重塑后的全球价值链中。此外，本书也考察了拉丁美洲在关键农产品和稀有金属供应链中的角色演变。 --- 第三部分：企业战略的适应与实践路径 面向企业管理者，本部分提供了在不确定性中优化运营和布局的具体战略工具箱。 第七章：韧性驱动的采购策略：从单一来源到多源互备 本章超越了传统的成本核算，引入“组合风险管理”的概念。详细阐述了如何利用“双轨制”或“多点布局”策略来降低特定地理或政治事件带来的中断风险。内容涵盖了供应商尽职调查的升级（包含ESG和地缘政治筛查）以及动态库存策略的部署。 第八章：投资地理重构：评估“近岸外包”（Near-shoring）与“友岸外包”的效益 企业在选择新的生产基地时，必须在劳动力成本、关税壁垒、物流效率和政治稳定性之间进行权衡。本章提出了一个多维度决策模型，用于量化分析迁往临近市场（如美国对墨西哥的近岸投资）或政治盟友（友岸外包）的长期净现值（NPV）。强调了本地化人才培养和技术转移在成功实践中的核心作用。 第九章：构建面向未来的区域化供应链：协同、合规与创新生态 成功的区域化要求企业不再仅仅是生产的组织者，更是区域创新生态的积极参与者。本章探讨了如何通过与区域内的科研机构、初创企业建立伙伴关系，实现技术和标准的快速适配。并对如何在日益复杂的全球合规环境下，确保跨区域运营的税务、劳工和数据隐私合规性提出了实操性建议。 --- 结论： 《全球供应链重塑与区域经济融合》力求揭示：未来的全球经济图景将是“区域强、全球韧”的复杂交织体。只有深刻理解这些结构性力量，并果断采取前瞻性的战略调整，企业和区域经济体才能在新一轮的全球竞争中占据有利地位，实现真正的可持续增长。本书提供的分析工具和案例研究，是应对当前时代挑战的必备参考。

评分☆☆☆☆☆

作为一个长期关注中国宏观经济政策的研究助理，我发现这本书在学术研究的严谨性和现实政策的参考价值上达到了一个很高的平衡点。通常，增值税的研究往往局限于某一特定时期的微观分析，或者过于宏观的政策讨论，而忽略了改革的连续性和系统性。这本书则不然，它以一种史诗般的视角，梳理了中国增值税改革几十年的发展历程，并对其进行了系统性的梳理和深入的分析。作者在研究方法上，既运用了严谨的计量经济学模型来验证改革效果，又结合了大量的历史文献、政策文件和访谈资料，使得研究结论既有数据支撑，又有事实依据。我印象深刻的是，书中对于不同改革阶段的目标、路径和阻力的分析，非常透彻，能够清晰地勾勒出改革的内在逻辑和政策演进的轨迹。特别是在对最新一轮增值税改革的探讨中，作者不仅分析了其对经济增长、财政收入、市场竞争等方面的影响，还前瞻性地提出了未来改革可能面临的挑战和发展方向。这对于我们进一步深化研究，以及为政策制定者提供决策参考，都具有极高的价值。这本书的系统性、深度和前瞻性，使其成为该领域不可多得的优秀学术著作。

评分☆☆☆☆☆

这本书真是让我大开眼界！作为一名对国家经济政策一直颇为关注的普通读者，我一直觉得增值税作为一项重要的税收制度，其背后蕴含的逻辑和演变过程是理解整体经济运行的关键。然而，许多相关的专业书籍往往晦涩难懂，充斥着各种理论模型和数据分析，对于我这样的非专业人士来说，常常望而却步。但这本《中国增值税改革研究》却成功地打破了这一壁垒。作者以一种非常清晰、循序渐进的方式，层层剥茧地揭示了中国增值税改革的来龙去脉。从最基础的增值税概念入手，逐步深入到不同时期改革的核心目标、具体措施以及引发的深远影响。我尤其欣赏书中对于改革背景的深入剖析，让我能够理解为何需要进行改革，以及每一次改革是如何回应当时经济发展和社会需求的。比如，在讨论营改增试点的时候，书中详细阐述了其在打破重复征税、促进服务业发展方面的作用，并且用实际案例佐证了其有效性。读完后，我不仅对增值税的运作机制有了更直观的认识，也对中国经济结构调整和现代化进程有了更深刻的理解。这本书真正做到了“雅俗共赏”，既有严谨的学术研究基底，又不失通俗易懂的表达，让我这个门外汉也能轻松进入其中，并从中获益良多。

评分☆☆☆☆☆

我对这本书的评价只能用“惊艳”来形容。作为一名在市场一线摸爬滚打多年的企业主，我深切体会到税收政策对企业经营的直接影响。过去的税务知识学习，更多的是停留在实操层面，如何填报税表，如何计算税款，而对于税制背后的逻辑和演变，我一直感到模糊。这本书的出现，犹如醍醐灌顶。它不仅仅是列举了各种税率和征收办法，更是深入挖掘了每一次增值税改革的战略意图和实际效果。书中对不同行业在增值税改革中的感受和应对策略的描述，让我产生强烈的共鸣。我清晰地看到了，那些曾经困扰我们的税收难题，是如何在改革中逐步得到解决的，又有哪些新的挑战随之而来。作者对复杂政策的解读，非常接地气，能够站在企业主的角度思考问题，分析改革对成本、利润、投资决策等具体环节的影响。我特别赞赏书中对一些争议性改革措施的客观评价，既肯定了其积极意义，也指出了潜在的问题和需要改进的地方。这本书让我从一个被动接受税收政策的个体，转变为一个能够主动理解、分析和适应税收环境的企业经营者。它为我提供了更广阔的视野和更扎实的理论支撑，我相信这对于我未来企业的战略规划和风险管理将大有裨益。

评分☆☆☆☆☆

我必须说，阅读这本书的过程，对我而言，更像是一场思想的启迪之旅。我一直对中国经济的转型升级充满好奇，而税收制度作为经济肌体的“血液循环系统”，其重要性不言而喻。这本书在探讨增值税改革时，并未仅仅停留在“税”的层面，而是将其置于更广阔的社会经济发展背景下进行考察。作者深入浅出地阐释了，增值税改革是如何与工业化、城市化、市场化等重大战略相互呼应，又是如何影响了产业结构、消费行为、国际贸易格局的。我特别喜欢书中那种“以小见大”的叙事方式，通过一些具体的案例或者数据，折射出宏观政策的深远影响。例如，在分析改革如何促进中小企业发展时，书中描绘的场景让我感同身受，也让我更加理解政策的初衷和实际落地后的效果。它让我明白，每一次看似微小的税制调整，背后都可能牵动着无数企业的命运，影响着整个经济的活力。这本书让我对国家政策的制定有了更深的敬畏感，也让我对中国经济未来的发展充满了信心。它不仅仅是一本关于增值税的书，更是一本关于中国经济发展史的生动写照。

评分☆☆☆☆☆

我从这本书中获得的，是一种全新的视角和深度。作为一名金融从业者，我长期以来都在关注宏观经济政策对资本市场的影响，而税收政策无疑是其中的重中之重。然而，关于增值税改革的文献，我接触到的多是碎片化的信息，缺乏一个整体性的、系统性的梳理。这本书的出现，填补了这一空白。作者将中国增值税改革置于改革开放的宏大历史进程中，清晰地梳理了其不同阶段的演变逻辑、政策工具和预期效果。我尤其关注书中对增值税改革与财政收支、货币政策、产业政策之间相互关系的分析。书中对不同改革措施如何影响企业盈利能力、投资回报率以及市场估值的探讨，都为我在进行金融分析和投资决策时提供了宝贵的参考。我发现，作者在进行研究时，不仅关注理论推演，更重视政策实践的反馈和调整。他对于改革过程中出现的各种问题和挑战的分析，既深刻又现实，展现了作者深厚的学术功底和对现实的敏锐洞察力。这本书的专业性和前瞻性，使其成为金融领域研究者和从业者不可或缺的参考读物，它帮助我更清晰地认识到，增值税改革不仅仅是税收层面的调整，更是国家经济发展战略和金融体系运行的重要组成部分。