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燕彬 著

图书标签:

• FATCA
• CRS
• 涉税信息交换
• 全球资产透明
• 税务合规
• 国际税务
• 税务筹划
• 海外资产
• 税务风险
• 金融账户报告

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出版社： 法律出版社

ISBN：9787519719999

商品编码：28534430944

包装：精装

出版时间：2018-03-01

基本信息

书名:认识FATCA和CRS：涉税信息交换与全球资产透明全指引

定价：107.00元

售价：66.3元,便宜40.7元,折扣61

作者:燕彬

出版社：法律出版社

出版日期：2018-03-01

ISBN：9787519719999

字数：420000

页码：398

版次：1

装帧：精装

开本：16开

商品重量：0.4kg

编辑推荐

内容提要

　　市面上以中国纳税人为出发点，且从法律技术角度系统阐述FATCA和CRS下具体规则的著作十分鲜见。在此背景之下，《认识FATCA和CRS：涉税信息交换与全球资产透明全指引》的作者基于期在根西岛、泽西岛和英国等地具体进行FATCA和CRS下反避税合规与咨询工作的经验，以及数年来对于FATCA和CRS制度的系统研究，编写了本书。本书以相关国际法律准则为依托，结合目前已经开始实施FATCA和CRS国家的实操经验，分别从信托、离岸公司与合伙、基金、保险等角度介绍和讨论不同行业金融账户的涉税信息披露问题。本书的出版填补了目前中国对于FATCA和CRS法律规则研究的空白，同时对进行FATCA和CRS合规工作的金融机构，以及私人财富管理领域的专业人士有较大参考价值。

目录

章金融账户涉税信息自动交换制度概述
节欧盟《储蓄指令》（EUSD）
第二节美国《海外账户税收合规法案》（FATCA）
一、FATCA的历史背景和“撒手锏”
二、FATCA间协议模式一和模式二
三、FATCA的签署和执行情况
四、FATCA下的双边交换和单边交换
第三节英国《皇冠属地和海外领地金融账户涉税信息自动交换协议》（CDOT）
第四节经合组织《统一报告标准》（CRS）
一、CRS的历史发展
二、CRS的基本法律构成
三、CRS的跨国运作模式
四、CRS需申报国和参与国
五、中国的CRS立法现状
第二章FATCA和CRS相关概念的理解
节如何理解金融机构
一、存款机构
二、托管机构
三、特定保险公司
四、投资机构
第二节如何理解金融资产
一、金融资产的定义
二、不动产非债直接权益
第三节如何理解豁免金融机构
一、FATCA下的豁免金融机构
二、CRS下的豁免金融机构
三、FATCA和CRS下豁免金融机构比较和总结
第四节如何理解非金融机构
一、积极非金融机构
二、消极非金融机构
三、实际控制人
第五节如何理解金融账户
一、存款账户
二、托管账户
三、具有现金价值的保险合同或年金合同
四、投资机构中的股权权益或债权权益
五、豁免金融账户
第六节如何理解账户持有人
一、账户持有人的定义
二、由非金融机构代持的账户
三、联名账户的账户持有人
四、具有现金价值保险合同或年金合同的账户持有人
五、投资机构的账户持有人
第七节如何理解需申报账户
一、FATCA需申报账户
二、CRS需申报账户
第三章FATCA和CRS尽职调查程序中的常见问题
节如何理解存量账户和新增账户
一、为何要区分存量账户和新增账户
二、存量个人低价值账户的合规要求
三、存量个人高价值账户的合规要求
四、新增个人账户的合规要求
五、存量机构账户的合规要求
六、新增机构账户的合规要求
第二节尽职调查中的豁免规定
一、存量个人账户的豁免
二、新增个人账户的豁免
三、存量机构账户的豁免
四、新增机构账户的豁免
第三节金融机构的注册要求和GIIN的获取
一、哪些机构需要在美国国税局注册
二、哪些机构不需要在美国国税局注册
三、美国国税局注册方式和要求
四、如何理解全球中介识别号码（GIIN）
第四节税收居民身份自我声明
一、需要提交自我声明的情形
二、自我声明的格式要求
三、自我声明的“合理性测试”
四、美国国税局的预提税证明文件（W8和W9系列表格）
五、声明文件的处罚
第五节税收居民身份的认定
一、中国法对于税收居民的判定规则
二、税收协定中有关税收居民身份的判定规则
三、相关国家和地区税收居民身份的认定规则汇总
第四章FATCA和CRS账户信息申报中的常见问题
节身份识别信息
一、姓名或名称
二、地址
三、税收居民所在国
四、纳税人识别号
五、出生日期
六、出生地点
第二节账户识别信息
一、账户号码
二、金融机构名称和识别号码
第三节账户财务信息
一、账户余额或价值
二、账户收入
第四节账户信息申报中的特殊情形
一、联名账户
二、账户关闭
三、账户停止申报
四、未存档账户（仅CRS）
第五节账户信息的用途限制
一、账户信息用途的法律规定
二、账户信息用途的限制
第六节账户持有人对于信息申报的知情权
一、金融机构对于账户持有人的告知义务
二、相关国家、地区和主要离岸金融中心的规定
第五章FATCA和CRS下信托的信息披露
节信托概述
一、信托的基本介绍
二、信托的合规身份
三、信托的居民身份
第二节信托属于金融机构的情形
一、投资机构类信托的身份如何判定
二、投资机构类信托的账户持有人
三、投资机构类信托的简化申报方式
四、离岸信托附属公司的特殊处理
五、投资机构类信托的信息申报
第三节信托属于消极非金融机构的情形
一、如何确定消极非金融机构类信托账户是否需申报
二、如何识别消极非金融机构类信托的实际控制人
三、设立在非CRS参与国信托的处理（仅CRS）
四、消极非金融机构类信托需要被披露的信息
第四节不同信托类型的特殊处理
一、家族信托和私人信托公司
二、单位信托
三、慈善信托
四、交易信托
五、不动产信托
六、私人基金会
第六章FATCA和CRS下离岸公司和合伙的信息披露
节离岸公司概述
一、什么是离岸公司
二、离岸公司的特点
第二节离岸公司属于金融机构的情形
一、金融机构类离岸公司居民身份的判定
二、投资机构类离岸公司的身份判定
三、投资机构类离岸公司的账户持有人确定
四、受保荐的投资机构（仅FATCA）
五、投资机构类离岸公司需要申报的信息
第三节离岸公司属于非金融机构的情形
一、消极非金融机构类离岸公司的信息披露
二、积极非金融机构类离岸公司的信息披露
三、离岸公司在金融机构持有账户时的处理规则汇总
第四节不同离岸公司类型的特殊处理
一、离岸贸易公司（Offshore Trading Companies）
二、私人投资公司（Personal Investment Companies）
三、受托代管公司（Nominee Companies）
第五节FATCA和CRS下合伙的信息披露
一、合伙居民身份的认定
二、合伙的合规身份认定
三、合伙的信息披露
第七章FATCA和CRS下基金的信息披露
节基金的合规身份判定
一、基金的基本介绍
二、基金的合规身份判定
三、基金的居民身份判定
第二节基金各相关当事方的合规问题
一、基金各相关当事方的合规身份
二、基金合规义务主体的判定
三、基金销售机构或者代销机构
四、基金及其各相关当事方的信息申报
五、上市基金的信息申报
第三节私募基金的信息披露
一、私募基金基本介绍
二、公司制私募基金的信息披露
三、合伙制私募基金的信息披露
四、契约制私募基金的信息披露
第四节房地产基金架构的特殊处理
一、基金直接持有房地产的情形
二、基金间接持有房地产的情形
三、设立在美国的房地产基金
第八章FATCA和CRS下大额保单的信息披露
节大额保单的基本合规要求
一、大额保单介绍
二、大额保单的资产属性和账户类别
三、如何判定大额保单的账户持有人
四、存量大额保单账户的豁免情形
五、大额保单的账户信息申报
六、保险经纪人的合规身份
第二节不同法律架构下大额保单的信息披露
一、个人持有大额保单时的信息披露
二、公司持有大额保单时的信息披露
三、信托持有大额保单时的信息披露
第九章FATCA和CRS的制度漏洞和反规避
节FATCA和CRS下的制度漏洞
一、FATCA下账户信息双边对等交换的困局
二、机构实际控制人的识别漏洞
三、信托任意受益人申报的漏洞
四、存量机构账户25万美元的豁免门槛漏洞
五、在非CRS参与国设立非投资机构类金融机构（仅CRS）
六、未存档账户的处理漏洞（仅CRS）
七、积极非金融机构身份的漏洞
第二节补漏和反规避措施
一、FATCA下的补漏和反规避措施
二、经合组织的补漏和反规避措施
第三节对金融机构的合规审查与监管
一、FATCA下对金融机构的合规审查与监管
二、CRS下对金融机构的合规审查和监管
本书主要参考法规
附录一中国有关金融账户涉税信息自动交换的规范性文件汇总
多边税收征管互助公约
金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议
非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法
《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》解读
、国家税务总局、国家外汇管理局关于印发《银行业存款类金融机构非居民金融账户涉税信息尽职调查细则》的通知
有关CRS实施的《常见问题》
附录二FATCA和CRS常见术语中英文对照
免责声明

作者介绍

　　燕彬，85后。目前长居英国。瑞士弗里堡大学国际商法硕士和中国政法大学国际法学硕士。2008年通过中国国家司法考试。

　　燕彬先生从事税务咨询工作七年，曾先后在北京、瑞士、英属根西岛、英属泽西岛和英国伦敦工作，专注于银行、基金、保险和信托等金融行业的全球涉税信息自动交换（AEOI）以及相关国际税务合规与咨询，涉及美国FATCA、经合组织CRS、美国税法典第三章、欧盟预提所得税、企业协助逃税刑事犯罪法案，以及离岸信托和公司业务等。燕彬先生自中国起草CRS法规以来，一直从国际法律视角为国家税务总局国际税务司提供支持，对中国CRS法规的制定和落地提供了许多专业建议。

　　燕彬先生曾实地生活和工作在英属离岸金融中心（获海峡群岛本地五年工作签证），对于离岸税收业务有实地经验，曾为超过500家离岸家族信托架构提供过国际税务合规方面的分析和咨询。同时还为瑞信银行、汇丰银行、渣打银行、罗斯柴尔德银行和巴克莱银行等国际银行的离岸信托业务部以及TMF、Northern Trust等国际信托公司提供国际税务透明方面的合规咨询服务。

　　燕彬先生是少有的国际税务透明领域的法律技术专家，其于2016年初创办的国际税务透明主题微信公众号《科林的税言碎语》，是目前FATCA和CRS专业知识的重要来源。

文摘

序言

跨越边境的金融脉络：现代国际税收与合规实践深度解析 ——本书旨在全面梳理当代国际金融体系中日益复杂的税务合规要求、信息交换机制及其对全球资产管理、企业运营乃至个人财富规划的深远影响。 第一部分：全球金融透明化的时代背景与驱动力 在全球化浪潮的推动下，资本的流动性空前增强，但与此同时，利用跨境金融体系隐藏收入和资产的避税行为也日益猖獗。为打击跨国逃税、洗钱和恐怖主义融资，国际社会迫切需要建立一个更加透明、信息共享机制更完善的金融环境。 本书首先从历史沿革出发，深入剖析了驱动全球金融信息透明化进程的关键事件与国际合作的里程碑。我们探讨了21世纪初期，一系列重大金融丑闻和经济危机如何促使OECD（经济合作与发展组织）、G20（二十国集团）以及联合国等国际组织将打击跨境逃税置于核心议程。特别关注了“基础侵蚀与利润转移”（BEPS）项目对全球税收治理结构带来的颠覆性变革。BEPS行动计划不仅仅是针对跨国公司的利润转移策略，它更标志着一个全球共同行动、协同监管新时代的到来。 本部分详细阐述了驱动这一变革的三大支柱性力量： 1. 政治意愿的强化： 各国政府，无论其经济体制和意识形态如何，都意识到税基侵蚀对国家财政收入的巨大损害，并展现出前所未有的合作意愿。 2. 技术赋能的成熟： 电子化、大数据分析和安全加密技术的进步，使得大规模、高频率的税务信息交换在技术上成为可能，并极大地提高了监管机构的监测效率。 3. 公共舆论的压力： 持续曝光的离岸避税天堂丑闻，使得公众对企业和富裕阶层的“公平纳税”要求达到前所未有的高度，迫使政府采取更强硬的监管措施。 第二部分：全球信息自动交换的标准与机制构建 透明化进程的核心在于“信息”的有效获取和交换。本书将焦点对准了支撑现代国际税收合作的两个核心信息交换框架，并进行细致的对比分析，探讨它们如何从概念走向实际操作。 2.1 监管框架的演进与比较 我们不再简单地罗列法规条文，而是从实施主体、信息广度、信息深度、交换频率四个维度，深入剖析了国际税收信息交换机制的精髓。 早期双边约定（TIEA）的局限性： 分析了早期请求式信息交换（Exchange of Information upon Request, EOIR）的效率瓶颈，即信息交换必须基于特定的调查需求，响应速度慢，且存在主权国家间的信任障碍。 全球性标准的确立： 详细解析了由OECD主导的、旨在实现“前瞻性”和“自动性”信息交换的全球标准。我们考察了这些标准如何要求金融机构履行更严格的尽职调查义务，并对客户身份、资产持有情况进行精确识别和分类。 2.2 金融机构的尽职调查责任升级 金融机构——包括银行、托管机构、投资实体和保险公司——已成为全球税务合规体系中的关键“守门人”。本书重点解析了金融机构在尽职调查（Due Diligence）层面所面临的巨大合规压力和操作挑战。 客户身份识别的复杂性： 如何穿透复杂的公司结构、信托安排和有限合伙企业，准确识别最终的实际控制人（Ultimate Beneficial Owner, UBO），是合规工作的重中之重。我们提供了识别不同类型实体（如壳公司、SPV、家族办公室）UBO的实用操作指南。 金融账户的界定与归类： 详细阐述了不同类型金融账户（如存款账户、证券账户、人寿保险合同、年金合同）的具体认定标准，以及在跨司法管辖区操作中可能出现的模糊地带。 合规操作的工具与培训： 探讨了金融机构为适应新的信息交换要求，在IT系统升级、员工培训以及内部控制流程再造方面所必须进行的投入和变革。 第三部分：对不同市场主体的具体影响分析 全球信息交换机制的落地，对不同层面的市场参与者产生了差异化的影响。本书力求提供一份具有实操价值的“影响地图”。 3.1 对跨国企业的税务管理影响 跨国企业，特别是那些拥有复杂供应链和知识产权布局的企业，是BEPS行动的主要对象。 常设机构（PE）认定的重塑： 分析了新的PE界定规则如何使得“数字经济”中的服务提供商更容易被认定为在特定市场构成应税实体，从而挑战了传统的实体存在依赖。 转让定价文档的标准化： 介绍了多层次的转让定价文档要求，包括国别报告（CbCR）的强制性要求，以及企业如何利用这些报告来管理税务风险而非仅仅被动披露信息。 3.2 对高净值个人与家族财富规划的影响 对于拥有全球资产配置的高净值人士而言，信息透明化意味着财富布局的“隐形”空间被大幅压缩。 税务居民身份的风险管理： 详细剖析了“183天规则”在现代税务协定中的复杂应用，以及如何通过科学规划居留地，避免被认定为多个司法管辖区的税务居民，引发双重征税或更高税率的风险。 信托与基金的税务穿透： 分析了在信息交换框架下，以往被视为强力避税工具的离岸信托和基金如何“暴露”其受益人，以及如何通过优化信托结构（如使用受托人尽职调查工具）来维持资产隔离和传承的优势，同时满足税务合规要求。 3.3 法律与司法层面的挑战 信息的自动交换并非终点，而是新一轮税务争议的起点。 信息滥用与数据安全： 探讨了各国税务机关在获取大量敏感信息后，如何平衡信息使用目的与数据保护（隐私权）之间的关系。 争议解决机制的升级： 分析了在信息自动交换背景下，双边税收协定中的“相互协商程序”（Mutual Agreement Procedure, MAP）的重要性，以及争端解决机制（MLI）如何加速解决跨国税务争议，确保税收确定性。 第四部分：面向未来的前瞻性合规策略与展望 本书的终极目标是帮助读者从被动合规者转变为主动的风险管理者。 构建前瞻性合规框架： 建议企业和个人建立“前瞻性税务风险矩阵”，识别潜在的信息披露点，并提前进行结构调整，而非等到信息被交换之后才被动应对。 技术在税务审计中的应用： 探讨了税务机关如何利用人工智能和机器学习技术来比对和分析跨国流动的交易数据与申报数据，预测审计的重点领域。 通过对国际税收信息交换体系的全面、深入和实操性的解读，本书为金融从业者、税务顾问、企业财务总监以及关注全球财富管理的个人，提供了应对新时代金融透明化挑战的必备指南。它不是简单的政策手册，而是理解全球金融治理新秩序的关键钥匙。

评分☆☆☆☆☆

作为一名在金融行业工作多年的从业者，我深知信息不对称在投资领域所带来的巨大风险。近期，关于FATCA和CRS的讨论愈发激烈，这不仅仅是法律法规层面的变动，更是全球金融秩序重塑的一个缩影。我非常期待一本能够深入剖析这两项涉税信息交换机制背后逻辑的书籍，它应该能够超越表面现象，揭示其产生的历史背景、国际驱动因素以及对全球金融体系的深远影响。我希望作者能够从宏观的视角出发，讲解FATCA和CRS是如何一步步构建起来的，它们的核心目标是什么，又是如何通过多边协议和国内法来强制执行的。更重要的是，我期望这本书能够提供更具操作性的指导，特别是对于那些有海外资产配置需求的企业和高净值人士。比如，如何理解和应对CRS报告的各种细节？对于金融机构而言，如何建立有效的合规体系来履行信息报送义务？这本书能否提供一些前沿的案例研究，展示不同国家和地区在实施FATCA和CRS过程中遇到的挑战以及应对策略？我期待这本书能成为一本能够引领行业思考、指导实践的权威指南，帮助我们更好地理解并适应这个日益透明和互联的全球金融环境。

评分☆☆☆☆☆

我之前一直对海外投资保持着观望态度，但最近听到不少关于“离岸账户”、“信托”以及“全球征税”的说法，感觉有点不安。特别是“FATCA”和“CRS”这两个缩写，每次看到都觉得它们像是一层看不见的网，笼罩在海外资产的上方。我想找到一本能够真正“看透”这些规则的书，它不能仅仅是堆砌专业术语，更需要有清晰的逻辑和深入浅出的讲解。我特别希望它能详细阐述一下，为什么各国政府突然开始热衷于这种“信息交换”？这背后有没有什么深层次的国际政治或者经济考量？对于我们这些普通投资者而言，最关心的无非是自己的资产安全和税务合规。这本书能不能帮我梳理清楚，什么样的海外资产最容易被盯上？如果我的信息被交换了，会对我的投资产生哪些直接和间接的影响？是不是说，一旦被发现有未申报的资产，就一定会面临巨额罚款甚至法律制裁？我更希望能看到一些关于如何“合规”地进行海外资产配置的建议，而不是一味地恐吓。比如，如何选择合适的司法管辖区？如何在不触碰红线的前提下，实现资产的多元化和保值增值？我想这本书能给我一种“心里有底”的感觉，让我不再对海外资产管理感到束手无策。

评分☆☆☆☆☆

我一直对全球税务体系的发展保持着高度关注，尤其是在“信息公开”和“透明化”成为大趋势的背景下，FATCA和CRS的出现无疑是其中最引人注目的里程碑。我渴望找到一本能够深度解读这两个概念的书，它不应该仅仅是条文的搬运工，更应该是一位能够将复杂概念“翻译”成易懂语言的向导。我希望这本书能够带领我深入了解，FATCA和CRS究竟是如何运作的？它们交换的信息具体包括哪些内容？这些信息又是如何被各国的税务机关所使用的？对于普通投资者来说，最关心的问题无疑是“我该怎么办？”。这本书能否提供一些实用的建议，比如，如何在进行海外投资前，就充分了解相关的税务披露要求？在管理海外资产的过程中，有哪些是需要特别注意的合规事项？我希望能看到一些关于如何避免不必要的税务风险，同时又能够享受全球化投资带来的机遇的讨论。如果书中能包含一些关于不同国家税务居民身份认定、以及跨境税务规划的案例分析，那就更加完美了。总之，我期待这本书能够为我打开一扇了解全球税务透明化新时代的大门。

评分☆☆☆☆☆

这本书真是太及时了！我最近一直在关注国际税务动态，尤其是CRS这个概念，听起来很复杂，但又感觉跟自己的资产配置和未来规划息息相关。市面上能找到的中文资料感觉有点零散，要么是偏向法律条文的解读，要么是过于专业的金融术语，看得我一头雾水。我一直在找一本能够系统性地解释CRS和FATCA到底是怎么回事，它们背后有什么逻辑，对我们普通人，特别是海外有资产或者打算进行海外投资的人会产生什么具体影响的书。我希望这本书能用更易懂的方式，从头开始讲起，比如，首先给我解释一下“涉税信息交换”到底是什么意思，为什么各国会愿意分享这些信息，背后的驱动力是什么？然后，FATCA和CRS这两者之间有什么联系和区别？它们各自的侧重点和覆盖范围又是怎样的？我特别想知道，如果我不在乎这些信息是否被交换，会怎么样？如果我主动去了解和遵守，又能获得哪些好处？我希望这本书能够提供一些实际的案例分析，让我看到别人是如何应对CRS和FATCA的，学到一些规避风险的经验。总而言之，我期待这本书能够填补我对这个领域知识的空白，让我不再对海外资产管理感到盲目和焦虑，能够做出更明智的决策。

评分☆☆☆☆☆

最近经常听到“CRS”、“FATCA”这些词，感觉它们和我的海外资产配置息息相关，但又不太明白具体是怎么回事。我一直想找一本能够清晰、全面地解释这些概念的书，最好是能让我从根本上理解它们为什么会存在，以及它们对我的个人财务有什么实际影响。我希望这本书能用一种非常平易近人的方式，把“涉税信息交换”这个听起来很专业的东西讲明白，比如，它究竟是怎么实现的？各国政府为什么要这么做？是出于打击逃税漏税的目的，还是有更深远的经济考量？我尤其想知道，对于像我这样在海外有一些小额投资，或者在国外有银行账户的人来说，FATCA和CRS到底意味着什么？我的信息会被分享给谁？我的隐私会不会受到影响？这本书能不能提供一些关于如何“合规”地管理我的海外资产的建议？例如，我应该注意哪些报告义务？如果我想要保持一定的资产隐私，有哪些合法的途径可以考虑？我希望能在这本书里找到答案，让我能够更安心地进行国际化的资产规划，而不是因为不了解而感到担忧。