2017建筑施工、房地产企业“营改增”政策操作指南 pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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王秀明 著

图书标签:

• 建筑施工
• 房地产
• 营改增
• 税收政策
• 操作指南
• 财务
• 税务
• 建筑行业
• 企业管理
• 增值税

出版社： 中国财政经济出版社

ISBN：9787509575741

版次：1

商品编码：12125561

包装：平装

开本：16开

出版时间：2017-07-01

用纸：胶版纸

内容简介

从2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点改革，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四个行业全部纳入试点范围。财政部和国家税务总局制定下发了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及配套出台了《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》等7个行业管理、纳税申报、发票使用方面的公告。各省、直辖市也出台了相关的管理规定和问题解答。国家税务局专门开通12366“营改增”问题解答专栏。为帮助各单位业务人员更好的学习和理解“营改增”政策精神，熟练掌握操作流程，我们对国家税务局和各省、直辖市等对建筑企业“营改增”出台的相关“营改增”文件进行梳理和整理，形成了《建筑施工、房地产企业“营改增”业务操作制度汇编》，供广大施工、房地产企业业务人员学习。

目录

中华人民共和国增值税暂行条例
（国务院令第538号）
财政部 国家税务总局令 中华人民共和国增值税暂行条例实施细则
（财政部 国家税务总局第50号令）
财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
（财税[2016]36号）
附件1：营业税改征增值税试点实施办法
附：销售服务、无形资产、不动产注释
附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定
附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定
附件4：跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定
财政部 国家税务总局关于做好全面推开营业税改征增值税试点准备工作的通知
（财税[2016]32号）
国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告
（国家税务总局公告2016年第13号）
国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告
（国家税务总局公告2016年第27号）
关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告
（国家税务总局公告2016年第30号）
国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告
（国家税务总局公告2016年第14号）
国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告
（国家税务总局公告2016年第15号）
国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告
（国家税务总局公告2016年第16号）
国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告
（国家税务总局公告2016年第17号）
国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告
（国家税务总局公告2016年第18号）
国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告
（国家税务总局公告2016年第19号）
财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知
（财税[2016]25号）
国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告
（国家税务总局公告2016年第26号）
财政部 国家税务总局《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》
（财税[2016]47号）
国家税务总局关于发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》的公告
（国家税务总局公告2016年第29号）
财政部 国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知
（财税[2016]43号）
国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知
（税总函[2016]145号）
国家税务总局关于纳税人销售其取得的不动产办理产权过户手续使用的增值税发票联次问题的通知
（税总函[2016]190号）
印发《关于做好建筑业企业内部营改增准备工作的指导意见》的通知
国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告
（国家税务总局公告2016年第23号）
国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》的通知
（国税发[2004]153号）
国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知
（国税发[2006]156号）
国家税务总局关于优化《外出经营活动税收管理证明》相关制度和办理程序的意见
（税总发（2016]106号）
国家税务总局关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作
有关事项的公告
（国家税务总局公告2016年第44号）
财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知
（财会[2016]22号）
国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告
（国家税务总局公告2016年第47号）
国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告
（国家税务总局公告2016年第51号）
财政部 国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知
（财税[2016]74号）
财政部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知
（财税[2016]86号）
国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告
（国家税务总局公告2016年第53号）
国家税务总局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告
……

建筑工程与房地产行业税务实务精讲 一部聚焦新时代税务环境下的工程计量、合同管理与税务风险防控的深度实操手册 本书旨在为建筑施工、房地产开发及相关服务企业的财务、税务、工程造价、合同管理及高层决策人员，提供一套系统、前沿且极具实操性的税务管理与风险应对方案。在宏观经济结构调整和行业监管日益趋严的背景下，企业必须超越基础的合规申报，深入理解税务政策在项目全生命周期中的嵌入与驱动作用。 核心聚焦：从图纸到现金流的全链条税务优化与控制 本书摒弃了对已废止或标准政策的冗余阐述，专注于当前环境下，建筑工程与房地产企业面临的关键税收痛点、新兴税务风险点以及高价值的税务筹划空间。我们深度剖析了“营改增”政策落地后的深层次影响，重点涵盖了以下几个维度： 第一部分：穿透项目生命周期——业务重塑与税务前置 1. 设计与招投标阶段的税务考量： 设计费用的税务定性与进项抵扣： 辨析设计服务中涉及的知识产权、技术服务与劳务的界限，确保设计费进项税额的合规性与最大化。 联合体投标与总分包模式下的税务责任划分： 详细解析联合体各方就分包/转包服务提供发票的流程、责任主体认定，以及可能触发的混合销售或非正常往来税务风险。 差额征税与并表模式下的选择对纳税义务的影响分析。 2. 合同签订与工程计量过程中的税务陷阱： 价税分离的实操难题与规范： 针对施工合同中常见的“全包价”、“固定总价”、“可调价”等复杂条款，设计税务友好的合同语言范本，避免因合同约定模糊导致的税务认定偏差。 预收款的确认、会计处理与纳税时点的一致性校验： 针对工程进度款、履约保证金、保修金等不同性质的款项，制定精确的税务处理时间表，规避滞纳金风险。 工程计量报告与税务凭证的相互印证： 如何利用计量报告中的工程量、签证单等原始资料，作为增值税销项税额计算的坚实基础，防范税务稽查对收入确认时点的质疑。 3. 材料采购与供应链的税务风险控制： 甲供材料、乙供材料及代采模式下的进项税额管控： 重点解析甲供材料转移所有权的时间点认定、发票的开具主体及风险规避措施。 设备租赁与融资租赁的税务差异化处理： 对比融资租赁和经营租赁在增值税、所得税处理上的差异，指导企业根据自身现金流和税负情况进行最优选择。 分包单位资质与发票的“穿透式”审核： 建立针对分包单位的税务风险尽职调查清单，识别虚开发票、不合规的税收洼地利用等高危行为，避免进项税额被税务机关全额转出的风险。 第二部分：关键业务环节的税务深度剖析 1. 房地产开发业务的特殊税务处理： 土地增值税清算中的“成本归集”与“扣除凭证”： 详细梳理土地费用、前期费用、工程费用、财务费用等十大类可扣除项目的证据链要求，特别是针对历史遗留的土地取得成本凭证缺失问题，提供替代性证据的采信策略。 房地产企业销售的增值税特殊规定应用： 精准把握“现房销售”与“期房销售”的税务差异，预售收入的税务处理规范。 装修合同的税务分离与税务筹划： 如何将房屋销售与室内装修服务进行合理税务划分，以获取更优的税率结构。 2. 固定资产与存货的税务管理： 自建工程的进项抵扣时点与适用税率： 明确自建厂房、办公楼过程中发生的进项税额的抵扣时点、会计核算与增值税申报的匹配性要求。 工程设备、周转材料的税务流转： 针对租赁使用、转让、报废的工程设备，提供税务处理的实操指引，减少资产处置环节的税务损失。 3. 税收优惠政策的落地与合规维护： 高新技术企业、研发费用加计扣除在建安行业的适用性分析： 重点指导如何将研发活动（如BIM技术应用、新型建筑材料研究）的成本转化为税前扣除额度，而非仅仅停留在申报层面。 跨区域涉税管理与异地项目的税务协调： 针对跨省市的大型工程项目，解析增值税的纳税地点判定规则、地方税收返还的合规性要求。 第三部分：税务风险识别与应对机制构建 1. “金税四期”下的穿透式稽查应对： 营运数据与税务数据的自动比对： 模拟税务机关的数据模型，企业应如何提前自查工程合同总额、进度款支付、发票开具与实际工程量的匹配性，识别异常波动。 关联交易的税务定价风险： 针对集团内部的设备调拨、管理输出、劳务派遣等关联交易，建立公平交易价格的佐证材料体系。 2. 税务稽查中的证据链构建与质询应对： 工程项目档案的税务管理要求： 明确哪些工程文件（如施工日志、签证单、会议纪要）在税务稽查中具有决定性作用，并指导企业建立电子化、可追溯的档案管理系统。 税务争议与行政复议的实战经验分享： 针对常见的工程收入确认争议、固定资产进项抵扣争议，提供专家级的应对策略和谈判技巧。 本书特点： 实操驱动： 每一章节均配有大量表格、流程图和实战案例分析，直接对应企业日常工作场景。 前瞻性强： 紧密结合最新的税务征管动态，聚焦于未来税务监管的重点方向。 跨界融合： 深度整合了工程造价、项目管理与税务合规，打破了传统财务书籍的壁垒。 本书是企业构建“税务内控防火墙”，实现税务管理从成本中心向价值创造中心转型的必备工具书。阅读本书，您将掌握的不仅仅是“如何做”，更是“为什么要这么做”的底层逻辑。

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我是一名在基层税务机关工作的税务稽查人员，日常工作中经常会遇到与建筑和房地产行业相关的“营改增”涉税疑点。这次有幸拜读了《2017建筑施工、房地产企业“营改增”政策操作指南》，我发现这本书的内容撰写角度非常独特，它并非从监管者的角度出发，而是深入到企业的视角，预判了企业在实际操作中可能遇到的各种困难和误区。书中对于一些模糊地带的政策解释，以及在复杂交易中如何进行合规操作的建议，都非常有启发性。例如，对于一些长期工程项目，如何在一个财年内准确核算和申报增值税，书中提供了多种方法供企业参考。同时，它也提示了企业在申报过程中可能存在的风险点，比如虚开增值税发票、进项税虚抵等，这些都是我们在稽查中重点关注的方面。这本书的出版，对于我们理解企业的实际困难，以及如何更有效地开展税务服务和监管，都有积极的促进作用。它帮助我们看到了政策在落地过程中可能出现的各种“变形”，从而能够更精准地把握税收征管的重点。

评分☆☆☆☆☆

自从“营改增”全面推开以来，建筑和房地产行业所面临的税务挑战便日益凸显。我作为一名从事了十几年建筑工程造价咨询的专业人士，深切体会到如何在工程造价的框架下，更加精细化地管理税务成本，是企业提升整体效益的关键。《2017建筑施工、房地产企业“营改增”政策操作指南》这本书，恰恰从一个非常务实的角度，为我们提供了宝贵的参考。它不仅仅停留在政策的解读层面，更是深入到了工程项目全生命周期的税务管理。书中对于工程项目前期招投标环节的税务筹划，合同签订中对“营改增”条款的约定，以及工程项目执行过程中的税务风险控制，都进行了详细的阐述。尤其让我感到惊喜的是，书中还探讨了与工程保险、担保等第三方服务相关的增值税处理，这些往往是企业容易忽视的方面。此外，对于工程项目竣工结算后的税务处理，以及后续的税务审计风险防范，书中也给出了实用的建议。这本书的出版，对于我们造价咨询人员来说，无疑是一个非常有价值的工具，能够帮助我们为客户提供更全面、更专业的服务。

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这本书的出版，无疑为2017年建筑施工和房地产行业在“营改增”政策实施过程中遇到的实际操作难题，提供了一本详实的指导手册。我作为一名在房地产开发一线工作的财务人员，深切体会到政策法规更新换代带来的挑战，尤其是在建筑施工环节，涉及的税点、抵扣、发票管理等都极其复杂。翻阅此书，我发现它不仅仅是对政策条文的简单罗列，而是深入到了具体的业务场景，比如如何准确界定增值税的计税基础，不同类型的建筑合同（如总包、分包）在“营改增”下的处理方式，以及如何有效进行增值税进项税的抵扣，规避风险。书中的案例分析非常贴合实际，能够帮助我们快速理解复杂的规定，并将其转化为日常工作中可执行的操作流程。例如，对于房地产企业而言，如何处理预收账款、销售不动产、租赁等环节的增值税申报，书中都给出了清晰的指引。另外，对于税务风险的提示和防范，也做了充分的阐述，这对于我们及时发现并纠正潜在的税务问题至关重要。总而言之，这本书的出版，对我们这些在风口浪尖上操作的财务人来说，无疑是一场及时雨，能够极大地提升我们的工作效率和税务合规性。

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作为一名在大型建筑企业财务部门工作的普通一员，平时工作繁琐且压力巨大，尤其是面对“营改增”这样一项影响深远的政策，更是战战兢兢。这本书《2017建筑施工、房地产企业“营改增”政策操作指南》的出现，让我感觉如释重负。最让我印象深刻的是，书中用大量的图表和流程图，将复杂的“营改增”政策分解成易于理解的步骤，比如在工程项目成本核算、合同变更、工程款结算等环节，都配有详细的操作示例。这对于我们这些需要将理论知识转化为实际操作的基层财务人员来说，实在是太有用了。我记得之前在处理一个分包合同的增值税抵扣时，就遇到了不少麻烦，不知道该如何区分哪些可以抵扣，哪些不可以。看了书中的相关章节后，我茅塞顿开，找到了解决问题的方法。而且，书中还针对不同类型的企业规模，给出了相应的税务处理建议，这考虑得非常周到。总的来说，这本书就像是我们手边的“圣经”，随时可以翻阅，解决工作中遇到的各种难题。

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作为一个长期关注建筑行业发展的外部咨询顾问，我一直在寻找能够帮助企业有效应对“营改增”政策变化的深度解读和实操工具。这本书《2017建筑施工、房地产企业“营改增”政策操作指南》的出现，确实填补了这一市场空白。我特别欣赏书中对于不同类型建筑项目的税务处理差异化分析，这对于那些业务范围广泛、项目类型多样的企业来说，具有极高的参考价值。比如，书中详细对比了差额征税和一般计税方法的适用条件和优劣势，以及在工程项目管理中，如何通过合同的签订和变更来优化税务处理。此外，对于增值税发票的管理，特别是与建筑材料、劳务、设备租赁等相关的发票，如何确保其合法合规，以及在“营改增”下如何进行有效的抵扣，书中也提供了非常细致的步骤和注意事项。我曾接触过一些企业，因为在发票管理上出现疏忽，导致了不必要的税负增加，甚至面临税务处罚。这本书的出现，将有助于企业从源头上加强发票管理，提升税务风险意识。对于房地产企业而言，书中对土地增值税与增值税的衔接处理，以及在并购重组过程中涉及的税务问题，也有涉及，这为企业进行战略决策提供了有益的税务视角。

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一般，就是一些法规的罗列。

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