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《稅收協定應用手冊》編委會 編

圖書標籤:

• 稅收協定
• 國際稅收
• 稅務籌劃
• 跨境稅務
• 稅收政策
• 稅務指南
• 企業稅務
• 投資稅務
• 稅務實務
• 稅務手冊

齣版社： 中國稅務齣版社

ISBN：9787802358812

版次：1

商品編碼：11181192

包裝：平裝

開本：16開

齣版時間：2012-11-01

用紙：膠版紙

頁數：770

字數：1955000

正文語種：中文

內容簡介

　　《稅收協定應用手冊》收錄瞭截至2012年6月30日已簽訂、生效並執行的所有稅收協定及議定書、解釋文件，以及所有有效且各國（或多國）通用的稅收協定實施文件，囊括瞭稅收協定執行領域的所有現行法律法規文件。
　　《稅收協定應用手冊》將議定書及解釋文件中所有對協定條款的修訂及解釋逐條備注，並且整理齣多個項目的分國彆快速查找錶，使讀者在查找具體條文及部分條款的現行規定時可以做到一步到位。
　　《稅收協定應用手冊》從稅收協定執行工作實際齣發，對部分條款進行瞭逐條深入解讀，同時將國傢稅務總局對協定條款的係統解釋也收錄在內，方便讀者加深理解。

內頁插圖

目錄

一、稅收協定及解釋
中國——阿爾巴尼亞
中國——阿爾及利亞
中國——阿聯酋
中國——阿曼蘇丹
中國——阿塞拜疆
中國——埃及
中國——愛爾蘭
中國——愛沙尼亞
中國——奧地利
中國——澳大利亞
內地——澳門特彆行政區
中國——巴巴多斯
中國——巴布亞新幾內亞
中國——巴基斯坦
中國——巴林
中國——巴西
中國——白俄羅斯
中國——保加利亞
中國——比利時
中國——冰島
中國——波黑
中國——波蘭
中國——丹麥
中國——德國
中國——俄羅斯
中國——法國
中國——菲律賓
中國——芬蘭
中國——格魯吉亞
中國——古巴
中國——哈薩剋斯坦
中國——韓國
中國——荷蘭
中國——黑山
中國——吉爾吉斯
中國——加拿大
中國——捷剋
中國——卡塔爾
中國——科威特
中國——剋羅地亞
中國——拉脫維亞
中國——老撾
中國——立陶宛
中國——盧森堡
中國——羅馬尼亞
中國——馬耳他（2010版）
中國——馬耳他（1993版）
中國——馬來西亞
中國——馬其頓
中國——毛裏求斯
中國——美國
中國——濛古
中國——孟加拉國
中國——摩爾多瓦
中國——摩洛哥
中國——墨西哥
中國——南非
中國——尼泊爾
中國——尼日利亞
中國——挪威
中國——葡萄牙
中國——日本
中國——瑞典
中國——瑞士
中國——塞爾維亞
中國——塞浦路斯
中國——塞舌爾
中國——沙特阿拉伯
中國——斯裏蘭卡
中國——斯洛伐剋
中國——斯洛文尼亞
中國——蘇丹
中國——塔吉剋斯坦
中國——泰國
中國——特立尼達和多巴哥
中國——突尼斯
中國——土耳其
中國——土庫曼斯坦
中國——委內瑞拉
中國——文萊
中國——烏剋蘭
中國——烏茲彆剋斯坦
中國——西班牙
中國——希臘
內地——香港特彆行政區
中國——新加坡
中國——新西蘭
中國——匈牙利
中國——敘利亞
中國——牙買加
中國——亞美尼亞
中國——伊朗
中國——以色列
中國——意大利
中國——印度
中國——印度尼西亞
中國——英國
中國——越南
中國——贊比亞
簽署生效及執行日期分國彆快速查找錶

二、稅收協定實施文件
財政部稅務總局關於對來自同我國簽訂稅收協定國傢的教師和研究人員徵免個人所得稅問題的通知
（86）財稅協字第030號
財政部海洋石油稅務局關於對方締約國居民個人在華停留天數計算問題的批復
（87）財稅油政字第26號
財政部海洋石油稅務局關於對方締約國的工程承包公司或齣租公司派遣來華人員的雇主判定問題的批復
（87）財稅油政字第28號
財政部海洋石油稅務局關於對方締約國居民個人受雇於外國公司來華工作如何判定徵稅問題的批復
（88）財稅油政字第2號
財政部海洋石油稅務局關於對在華從事經營活動的對方締約國石油公司判定常設機構問題的批復
（88）財稅油政字第3號
國傢稅務局關於外商人員來華提供勞務應如何依照稅收協定所確定的原則進行徵稅問題的批復
（89）國稅外字第091號
國傢稅務局關於稅收協定獨立個人勞務條款執行解釋問題的通知
國稅函發[1990]609號
國傢稅務總局關於執行稅收協定教師條款的通知
國稅發[1994]153號
國傢稅務總局關於在中國境內無住所的個人繳納所得稅涉及稅收協定若乾問題的通知
國稅發[1995]155號
國傢稅務總局關於稅收協定中有關確定雇主問題的通知
國稅發[1997]124號
國傢稅務總局關於稅收協定中有關國際運輸問題解釋的通知
國稅函[1998]241號
國傢稅務總局關於明確我國對外簽訂稅收協定中教師和研究人員條款適用範圍的通知
國稅函[1999]37號
國傢稅務總局關於外國企業常駐代錶機構是否構成稅收協定所述常設機構問題的解釋的通知
國稅函[1999]607號
國傢稅務總局關於在中國境內無住所的個人執行稅收協定和個人所得稅法若乾問題的通知
國稅發[2004]97號
國傢稅務總局關於印發《中國居民（國民）申請啓動稅務相互協商程序暫行辦法》的通知
國稅發[2005]115號
國傢稅務總局關於執行稅收協定利息條款有關問題的通知
國稅函[2006]229號
國傢稅務總局關於稅收協定常設機構認定等有關問題的通知
國稅發[2006]35號
國傢稅務總局關於下發協定股息稅率情況一覽錶的通知
國稅函[2008]112號
國傢稅務總局國際稅務司關於補充及更正協定股息稅率情況一覽錶的通知
際便函[2008]35號
國傢稅務總局關於做好《中國稅收居民身份證明》開具工作的通知
國稅函[2008]829號
國傢稅務總局關於執行稅收協定股息條款有關問題的通知
國稅函[2009]81號
國傢稅務總局關於境外注冊中資控股企業依據實際管理機構標準認定為居民企業有關問題的通知
國稅發[2009]82號
國傢稅務總局關於印發《非居民享受稅收協定待遇管理辦法（試行）》的通知
國稅發[2009]124號
國傢稅務總局關於印發部分國傢（地區）稅收居民證明樣式的通知
國稅函[2009]395號
國傢稅務總局關於執行稅收協定特許權使用費條款有關問題的通知
國稅函[2009]507號
國傢稅務總局關於如何理解和認定稅收協定中“受益所有人”的通知
國稅函[2009]601號
……

三、稅收協定部分條款解讀
四、中新協定條款及解釋對照錶

精彩書摘

　　三、“常設機構”一語還包括：
　　（一）建築工地，建築、裝配或安裝工程，或者與其有關的監督管理活動，僅以連續六個月以上的為限：
　　（二）締約國一方企業通過雇員或者其他人員，在締約國另一方為同一個項目或相關聯的項目提供的勞務，包括谘詢勞務，僅以在任何十二個月中連續或纍計超過六個月的為限。
　　四、雖有第一款至第三款的規定，“常設機構”一語應認為不包括：
　　（一）專為儲存、陳列或者交付本企業貨物或者商品的目的而使用的設施；
　　（二）專為儲存、陳列或者交付的目的而保存本企業貨物或者商品的庫存；
　　（三）專為另一企業加工的目的而保存本企業貨物或者商品的庫存；
　　（四）專為本企業采購貨物或者商品，或者搜集情報的目的所設的固定營業場所；
　　（五）專為本企業進行其他準備性或輔助性活動的目的所設的固定營業場所；
　　（六）專為本款第（一）項至第（五）項活動的結閤所設的固定營業場所，如果由於這種結閤使該固定營業場所全部活動屬於準備性質或輔助性質。
　　五、雖有第一款和第二款的規定，當一個人（除適用第六款規定的獨立代理人以外）在締約國一方代錶締約國另一方的企業進行活動，有權並經常行使這種權力代錶該企業簽訂閤同，這個人為該企業進行的任何活動，應認為該企業在該締約國一方設有常設機構。除非這個人通過固定營業場所進行的活動僅限於第四款，按照該款規定，不應認為該固定營業場所是常設機構。
　　六、締約國一方企業僅通過按常規經營本身業務的經紀人、一般傭金代理人或者任何其他獨立代理人在締約國另一方進行營業，不應認為在該締約國另一方設有常設機構。但如果這個代理人的活動全部或幾乎全部代錶該企業，不應認為是本款所指的獨立代理人。
　　七、締約國一方居民公司，控製或被控製於締約國另一方居民公司或者在該締約國另一方進行營業的公司（不論是否通過常設機構），此項事實不能據以使任何一方公司構成另一方公司的常設機構。
　　……

前言/序言

　　2011年，為瞭貫徹落實國傢稅務總局頒布的《非居民享受稅收協定待遇管理辦法（試行）》，我們對轄區內非居民享受稅收協定待遇情況進行瞭全麵梳理排查。在這次排查過程中，需要判斷一名日本居民教師是否可以享受中日協定中的“教師和研究人員”條款優惠。我們在判定其享受優惠條件時，首先研究中日協定的對應條款原文，對於該條文的理解，總局曾相繼發布瞭（86）財稅協字第030號、國稅發[1994]153號、公告2011年第42號等多個文件進行解釋，然而，當我們即將判定時，又發現中日雙方曾經對該條文進行特彆協商，對免稅條件進行瞭單獨的約定，並通過（88）財稅協字第020號文件進行明確，而明確的內容屬於上述總局係列解釋的例外情況。我們綜閤協定條文以及以上所有規定，反復確認，最終為該日本居民理清瞭政策，並要求其規範辦理備案手續。
　　這件事情引起瞭我們深刻的思考：稅收協定（含安排，下同）執行是跨境稅源管理中一個極為重要的領域，執行準確性直接影響到稅務機關是否依法治稅，是否正確維護瞭國傢稅收權益，在我們的日常管理中，越來越多的跨境稅源管理需要基層人員能夠對稅收協定進行精準把握；如果在一個締約國傢的一個居民適用單個條款的判斷上我們都需要付齣如此大的精力，那麼我們怎麼保證對轄區內眾多協定執行事務的高效管理？眾多基層管理人員平時極少接觸稅收協定，他們在具體執行時如何做到既保障納稅人的閤法權益，又維護國傢的稅收利益？稅收協定執行是否永遠隻能屬於少數“專業”人員纔能涉足的領域？
　　……

國際稅收實務指南：跨國企業稅務籌劃與風險管理 本書聚焦於當前全球化背景下，跨國企業在不同司法管轄區運營所麵臨的復雜稅務環境、稅務閤規挑戰以及前沿的稅務風險控製策略。它不是對特定稅收協定條文的逐條解讀，而是提供一個宏觀且實用的框架，指導企業如何在錯綜復雜的國際稅法體係中，實現稅務效率的最大化與閤規風險的最小化。 --- 第一部分：全球化背景下的企業稅務新格局與挑戰 第一章：數字經濟對傳統稅收原則的衝擊與重塑 本章深入分析瞭以數字化、無形資産轉移為特徵的商業模式，如何挑戰瞭傳統的“常設機構”和“利潤來源地”判定標準。探討瞭BEPS（稅基侵蝕和利潤轉移）行動計劃的演進，特彆是“支柱一”（市場所在地徵稅權重新分配）和“支柱二”（全球反稅基侵蝕規則，GloBE）對跨國企業集團的底層稅務結構帶來的顛覆性影響。內容將側重於企業如何評估自身業務模式的數字化程度，並預判未來稅務監管的重點轉嚮。 第二章：企業集團內部交易的稅務監管前沿 重點闡述瞭集團內部關聯交易定價（Transfer Pricing, TP）的最新監管趨勢。不再局限於傳統的成本加成法或可比非受控價格法，本章將詳細介紹如何運用經濟分析方法（如利潤分割法）來準確反映無形資産的價值貢獻和人員功能。同時，深入剖析瞭OECD關於無形資産轉讓、服務費定價、融資安排的最新指導意見，並結閤各國稅務機關在轉讓定價同期資料（Master File, Local File, CbCR）審查中的實際關注點，提供構建穩健TP文檔的實操建議。 第三章：間接稅與關稅壁壘的融閤風險 全球貿易摩擦加劇背景下，增值稅（VAT/GST）、消費稅以及進口關稅已成為影響企業現金流和成本結構的關鍵因素。本章將探討跨境服務和數字産品供應的增值稅閤規難點，特彆是“增值稅倒置”和跨境電子化服務的屬地徵稅要求。此外，本章還會分析貿易政策變化（如原産地規則的收緊）對供應鏈稅務布局的潛在衝擊和應對策略。 --- 第二部分：稅務風險識彆、評估與內部控製體係構建 第四章：稅務閤規的內部流程設計與自動化 有效的稅務管理依賴於強大的內部控製。本章詳細描繪瞭如何建立一個覆蓋全球運營的稅務風險識彆矩陣。內容包括：如何整閤ERP係統與稅務數據采集流程，確保交易數據在發生時即符閤閤規要求；如何利用稅務技術（Tax Technology）工具，實現交易層麵的預警與自動化申報。重點討論瞭“數據治理”在國際稅務閤規中的核心地位，以及如何應對日益嚴格的稅務信息披露要求。 第五章：國際稅收爭議的預防與解決機製 稅務爭議是跨國企業運營中不可避免的一部分。本章將分析不同類型國際稅務爭議的爆發點（如常設機構認定爭議、TP調整爭議），並係統介紹預防性策略，例如預約定價安排（APA）的申請流程、效益與局限性。對於已發生的爭議，本章將對比雙邊協商程序（Mutual Agreement Procedure, MAP）和國內行政復議、訴訟的優劣，提供基於案件性質選擇最優解決路徑的決策模型。 第六章：特定風險領域：稅收情報交換與反避稅調查 隨著CRS（共同申報準則）和CbCR的深入實施，各國稅務機關間的閤作日益緊密。本章深入解析瞭各國稅務機關如何利用交換到的信息進行交叉比對和“穿透式”調查。內容將聚焦於對以下高風險領域的審查重點：空殼公司（Shell Companies）的認定、離岸地（Offshore Jurisdictions）的資金流嚮追蹤、以及對不具備實質性經營活動的集團架構的挑戰。 --- 第三部分：前瞻性稅務戰略規劃與治理 第七章：重塑供應鏈的稅務驅動因素分析 在BEPS和地緣政治影響下，傳統的“效率優先”供應鏈模式正嚮“韌性與閤規並重”轉變。本章指導讀者如何將稅務考量融入供應鏈重構決策。分析包括：分散化生産布局對常設機構的連鎖影響、重新評估製造型與分銷型子公司的功能定位、以及如何量化供應鏈重組帶來的稅務成本（如資産處置的稅務影響）。 第八章：可持續發展目標（ESG）與稅務的交集 環境、社會和治理（ESG）已成為企業價值評估的重要維度。本章探討瞭稅務在ESG戰略中的角色：如何通過綠色投資的稅收優惠政策來支持可持續發展目標；以及，投資者對企業稅務透明度的期望正在如何影響信息披露策略。內容將涵蓋“稅收貢獻報告”（Tax Contribution Reporting）的國際實踐與企業敘事構建。 第九章：稅務職能的未來轉型：從成本中心到價值驅動 本章展望瞭未來十年，稅務部門如何從單純的閤規執行者轉變為業務戰略的積極參與者。重點在於構建一個前瞻性的稅務預測模型，使稅務團隊能夠對集團的重大商業決策（如兼並收購、新市場進入、技術創新）提供即時的、量化的稅務影響評估，從而確保稅務職能的戰略價值最大化。 --- 本書麵嚮對象： 跨國企業的財務總監（CFO）、稅務總監、高級稅務經理，以及需要理解全球稅收復雜性的企業高層管理者、投資銀行傢和專業服務顧問。本書提供的核心價值在於提供一套係統化的、麵嚮實戰的思維框架，以應對當前及未來國際稅收環境的動態變化。

評分☆☆☆☆☆

我一直對國際貿易中的一些復雜規則感到好奇，尤其是涉及到跨國投資和商業往來時，稅收方麵的問題更是頭疼。這本書的標題，雖然聽起來有些專業，但“應用手冊”這幾個字卻立刻吸引瞭我，它暗示著這本書不是那種純理論的學術著作，而是更側重於實操和解決實際問題。我希望它能提供一些清晰、易懂的指南，幫助像我這樣非專業人士也能理解那些看似深奧的稅收協定條款。我設想，這本書可能會包含大量的案例分析，通過真實的商業場景來解釋稅收協定的具體運用，這樣會比枯燥的條文更容易理解。我期待它能夠列齣不同國傢之間的稅收協定，並對一些常見的跨境交易，比如股息、利息、特許權使用費等的徵稅問題，給齣具體的指導和建議。如果它還能提供一些錶格或者流程圖，那就更棒瞭，能夠幫助我梳理復雜的邏輯。

評分☆☆☆☆☆

我一直認為，一本好的參考書，應該像一位經驗豐富的嚮導，帶領讀者穿梭於復雜的世界。這本書的標題，讓我聯想到它可能具備這樣的特質。我希望它能夠包含豐富的信息量，但又不是堆砌名詞術語，而是能夠有條理地組織起來，方便讀者查閱和理解。我設想，它或許會涵蓋不同國傢和地區之間的稅收協定，並且對一些重要的條款進行深入剖析，比如常設機構的認定、股息、利息、特許權使用費的來源地和稅收管轄權等。我特彆期待它能提供一些實用的工具，例如，通過對照錶格或者流程圖，幫助讀者快速判斷特定交易的稅務處理方式。而且，我希望這本書的語言風格能夠兼顧專業性和易讀性，避免使用過於晦澀的法律條文，而是用一種更加貼近實際操作的語言來解釋。如果它還能包含一些關於最新稅收協定談判進展或者修訂動態的信息，那就更具時效性和參考價值瞭。

評分☆☆☆☆☆

這本書的設計理念似乎是將繁雜的稅收法規“化繁為簡”，為讀者提供一條清晰的學習路徑。我個人比較關注的是它在“應用”上的具體體現。我希望能看到書中對各種稅收協定條款的解析，不僅僅是羅列條文，更重要的是闡釋其背後的邏輯和意圖。例如，關於避免雙重徵稅的原則，是如何在不同條款中得到體現的？對於那些在實踐中經常遇到的爭議點，這本書是否有提供相關的判例或解讀？我尤其對書中能否提供一些“操作指南”感到好奇，比如，在進行跨境交易時，應該如何確定適用哪國的稅收協定？在填寫相關稅務申報錶時，有哪些需要特彆注意的事項？如果書中還能涉及一些稅務籌劃的建議，那就更是錦上添花瞭，當然，前提是這些建議要閤法閤規，並且能夠切實為讀者帶來價值。

評分☆☆☆☆☆

說實話，我對這本書的期望值並不是特彆高，因為我之前接觸過一些類似的專業書籍，要麼過於理論化，要麼就是翻譯腔太重，讀起來非常彆扭。我希望這本書能夠打破這種刻闆印象。我傾嚮於它能夠用一種更加通俗易懂的語言來解釋復雜的稅收概念，甚至可以加入一些詼諧的元素，讓閱讀過程不那麼枯燥。例如，在解釋某個稅收協定條款時，可以設計一個小故事或者比喻，幫助讀者建立直觀的理解。另外，我非常看重書籍的結構和邏輯性。我希望它能夠層層遞進，從基礎概念講到具體應用，並且在章節之間有明確的聯係。如果它能夠提供一些復習題或者小練習，幫助讀者鞏固所學內容，那就更好瞭。當然，最重要的是，我希望這本書的內容能夠準確無誤，並且能夠跟上最新的稅收政策變化，畢竟稅收領域是不斷發展的。

評分☆☆☆☆☆

這本書的封麵設計相當專業，采用瞭深藍色為主色調，搭配燙金的字體，整體感覺非常厚重且具有權威性。翻開扉頁，首先映入眼簾的是精美的印刷質量，紙張的觸感細膩，字跡清晰，即便長時間閱讀也不會感到疲憊。書脊的設計也十分人性化，方便在書架上取閱，並且能夠牢固地固定住書頁，不易散落。我尤其欣賞的是它所采用的字體大小和行距，恰到好處地平衡瞭信息密度和閱讀舒適度，不像有些專業書籍那樣密密麻麻，讓人望而卻步。目錄頁的排版也很清晰，條理分明，讓人能夠快速定位到自己需要查找的部分。雖然我還沒來得及深入閱讀其中的內容，但僅憑這初步的印象，就能感受到編著者在細節上的用心，以及對讀者體驗的重視。這種嚴謹的態度，往往預示著內容本身的專業性和可靠性，讓人充滿期待，希望它能像它的外觀一樣，內容充實，指引明確。