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《税收协定应用手册》编委会 编

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• 税务指南
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• 税务手册

出版社： 中国税务出版社

ISBN：9787802358812

版次：1

商品编码：11181192

包装：平装

开本：16开

出版时间：2012-11-01

用纸：胶版纸

页数：770

字数：1955000

正文语种：中文

内容简介

　　《税收协定应用手册》收录了截至2012年6月30日已签订、生效并执行的所有税收协定及议定书、解释文件，以及所有有效且各国（或多国）通用的税收协定实施文件，囊括了税收协定执行领域的所有现行法律法规文件。
　　《税收协定应用手册》将议定书及解释文件中所有对协定条款的修订及解释逐条备注，并且整理出多个项目的分国别快速查找表，使读者在查找具体条文及部分条款的现行规定时可以做到一步到位。
　　《税收协定应用手册》从税收协定执行工作实际出发，对部分条款进行了逐条深入解读，同时将国家税务总局对协定条款的系统解释也收录在内，方便读者加深理解。

内页插图

目录

一、税收协定及解释
中国——阿尔巴尼亚
中国——阿尔及利亚
中国——阿联酋
中国——阿曼苏丹
中国——阿塞拜疆
中国——埃及
中国——爱尔兰
中国——爱沙尼亚
中国——奥地利
中国——澳大利亚
内地——澳门特别行政区
中国——巴巴多斯
中国——巴布亚新几内亚
中国——巴基斯坦
中国——巴林
中国——巴西
中国——白俄罗斯
中国——保加利亚
中国——比利时
中国——冰岛
中国——波黑
中国——波兰
中国——丹麦
中国——德国
中国——俄罗斯
中国——法国
中国——菲律宾
中国——芬兰
中国——格鲁吉亚
中国——古巴
中国——哈萨克斯坦
中国——韩国
中国——荷兰
中国——黑山
中国——吉尔吉斯
中国——加拿大
中国——捷克
中国——卡塔尔
中国——科威特
中国——克罗地亚
中国——拉脱维亚
中国——老挝
中国——立陶宛
中国——卢森堡
中国——罗马尼亚
中国——马耳他（2010版）
中国——马耳他（1993版）
中国——马来西亚
中国——马其顿
中国——毛里求斯
中国——美国
中国——蒙古
中国——孟加拉国
中国——摩尔多瓦
中国——摩洛哥
中国——墨西哥
中国——南非
中国——尼泊尔
中国——尼日利亚
中国——挪威
中国——葡萄牙
中国——日本
中国——瑞典
中国——瑞士
中国——塞尔维亚
中国——塞浦路斯
中国——塞舌尔
中国——沙特阿拉伯
中国——斯里兰卡
中国——斯洛伐克
中国——斯洛文尼亚
中国——苏丹
中国——塔吉克斯坦
中国——泰国
中国——特立尼达和多巴哥
中国——突尼斯
中国——土耳其
中国——土库曼斯坦
中国——委内瑞拉
中国——文莱
中国——乌克兰
中国——乌兹别克斯坦
中国——西班牙
中国——希腊
内地——香港特别行政区
中国——新加坡
中国——新西兰
中国——匈牙利
中国——叙利亚
中国——牙买加
中国——亚美尼亚
中国——伊朗
中国——以色列
中国——意大利
中国——印度
中国——印度尼西亚
中国——英国
中国——越南
中国——赞比亚
签署生效及执行日期分国别快速查找表

二、税收协定实施文件
财政部税务总局关于对来自同我国签订税收协定国家的教师和研究人员征免个人所得税问题的通知
（86）财税协字第030号
财政部海洋石油税务局关于对方缔约国居民个人在华停留天数计算问题的批复
（87）财税油政字第26号
财政部海洋石油税务局关于对方缔约国的工程承包公司或出租公司派遣来华人员的雇主判定问题的批复
（87）财税油政字第28号
财政部海洋石油税务局关于对方缔约国居民个人受雇于外国公司来华工作如何判定征税问题的批复
（88）财税油政字第2号
财政部海洋石油税务局关于对在华从事经营活动的对方缔约国石油公司判定常设机构问题的批复
（88）财税油政字第3号
国家税务局关于外商人员来华提供劳务应如何依照税收协定所确定的原则进行征税问题的批复
（89）国税外字第091号
国家税务局关于税收协定独立个人劳务条款执行解释问题的通知
国税函发[1990]609号
国家税务总局关于执行税收协定教师条款的通知
国税发[1994]153号
国家税务总局关于在中国境内无住所的个人缴纳所得税涉及税收协定若干问题的通知
国税发[1995]155号
国家税务总局关于税收协定中有关确定雇主问题的通知
国税发[1997]124号
国家税务总局关于税收协定中有关国际运输问题解释的通知
国税函[1998]241号
国家税务总局关于明确我国对外签订税收协定中教师和研究人员条款适用范围的通知
国税函[1999]37号
国家税务总局关于外国企业常驻代表机构是否构成税收协定所述常设机构问题的解释的通知
国税函[1999]607号
国家税务总局关于在中国境内无住所的个人执行税收协定和个人所得税法若干问题的通知
国税发[2004]97号
国家税务总局关于印发《中国居民（国民）申请启动税务相互协商程序暂行办法》的通知
国税发[2005]115号
国家税务总局关于执行税收协定利息条款有关问题的通知
国税函[2006]229号
国家税务总局关于税收协定常设机构认定等有关问题的通知
国税发[2006]35号
国家税务总局关于下发协定股息税率情况一览表的通知
国税函[2008]112号
国家税务总局国际税务司关于补充及更正协定股息税率情况一览表的通知
际便函[2008]35号
国家税务总局关于做好《中国税收居民身份证明》开具工作的通知
国税函[2008]829号
国家税务总局关于执行税收协定股息条款有关问题的通知
国税函[2009]81号
国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知
国税发[2009]82号
国家税务总局关于印发《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》的通知
国税发[2009]124号
国家税务总局关于印发部分国家（地区）税收居民证明样式的通知
国税函[2009]395号
国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知
国税函[2009]507号
国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知
国税函[2009]601号
……

三、税收协定部分条款解读
四、中新协定条款及解释对照表

精彩书摘

　　三、“常设机构”一语还包括：
　　（一）建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，仅以连续六个月以上的为限：
　　（二）缔约国一方企业通过雇员或者其他人员，在缔约国另一方为同一个项目或相关联的项目提供的劳务，包括咨询劳务，仅以在任何十二个月中连续或累计超过六个月的为限。
　　四、虽有第一款至第三款的规定，“常设机构”一语应认为不包括：
　　（一）专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施；
　　（二）专为储存、陈列或者交付的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
　　（三）专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存；
　　（四）专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所；
　　（五）专为本企业进行其他准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所；
　　（六）专为本款第（一）项至第（五）项活动的结合所设的固定营业场所，如果由于这种结合使该固定营业场所全部活动属于准备性质或辅助性质。
　　五、虽有第一款和第二款的规定，当一个人（除适用第六款规定的独立代理人以外）在缔约国一方代表缔约国另一方的企业进行活动，有权并经常行使这种权力代表该企业签订合同，这个人为该企业进行的任何活动，应认为该企业在该缔约国一方设有常设机构。除非这个人通过固定营业场所进行的活动仅限于第四款，按照该款规定，不应认为该固定营业场所是常设机构。
　　六、缔约国一方企业仅通过按常规经营本身业务的经纪人、一般佣金代理人或者任何其他独立代理人在缔约国另一方进行营业，不应认为在该缔约国另一方设有常设机构。但如果这个代理人的活动全部或几乎全部代表该企业，不应认为是本款所指的独立代理人。
　　七、缔约国一方居民公司，控制或被控制于缔约国另一方居民公司或者在该缔约国另一方进行营业的公司（不论是否通过常设机构），此项事实不能据以使任何一方公司构成另一方公司的常设机构。
　　……

前言/序言

　　2011年，为了贯彻落实国家税务总局颁布的《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》，我们对辖区内非居民享受税收协定待遇情况进行了全面梳理排查。在这次排查过程中，需要判断一名日本居民教师是否可以享受中日协定中的“教师和研究人员”条款优惠。我们在判定其享受优惠条件时，首先研究中日协定的对应条款原文，对于该条文的理解，总局曾相继发布了（86）财税协字第030号、国税发[1994]153号、公告2011年第42号等多个文件进行解释，然而，当我们即将判定时，又发现中日双方曾经对该条文进行特别协商，对免税条件进行了单独的约定，并通过（88）财税协字第020号文件进行明确，而明确的内容属于上述总局系列解释的例外情况。我们综合协定条文以及以上所有规定，反复确认，最终为该日本居民理清了政策，并要求其规范办理备案手续。
　　这件事情引起了我们深刻的思考：税收协定（含安排，下同）执行是跨境税源管理中一个极为重要的领域，执行准确性直接影响到税务机关是否依法治税，是否正确维护了国家税收权益，在我们的日常管理中，越来越多的跨境税源管理需要基层人员能够对税收协定进行精准把握；如果在一个缔约国家的一个居民适用单个条款的判断上我们都需要付出如此大的精力，那么我们怎么保证对辖区内众多协定执行事务的高效管理？众多基层管理人员平时极少接触税收协定，他们在具体执行时如何做到既保障纳税人的合法权益，又维护国家的税收利益？税收协定执行是否永远只能属于少数“专业”人员才能涉足的领域？
　　……

国际税收实务指南：跨国企业税务筹划与风险管理 本书聚焦于当前全球化背景下，跨国企业在不同司法管辖区运营所面临的复杂税务环境、税务合规挑战以及前沿的税务风险控制策略。它不是对特定税收协定条文的逐条解读，而是提供一个宏观且实用的框架，指导企业如何在错综复杂的国际税法体系中，实现税务效率的最大化与合规风险的最小化。 --- 第一部分：全球化背景下的企业税务新格局与挑战 第一章：数字经济对传统税收原则的冲击与重塑 本章深入分析了以数字化、无形资产转移为特征的商业模式，如何挑战了传统的“常设机构”和“利润来源地”判定标准。探讨了BEPS（税基侵蚀和利润转移）行动计划的演进，特别是“支柱一”（市场所在地征税权重新分配）和“支柱二”（全球反税基侵蚀规则，GloBE）对跨国企业集团的底层税务结构带来的颠覆性影响。内容将侧重于企业如何评估自身业务模式的数字化程度，并预判未来税务监管的重点转向。 第二章：企业集团内部交易的税务监管前沿 重点阐述了集团内部关联交易定价（Transfer Pricing, TP）的最新监管趋势。不再局限于传统的成本加成法或可比非受控价格法，本章将详细介绍如何运用经济分析方法（如利润分割法）来准确反映无形资产的价值贡献和人员功能。同时，深入剖析了OECD关于无形资产转让、服务费定价、融资安排的最新指导意见，并结合各国税务机关在转让定价同期资料（Master File, Local File, CbCR）审查中的实际关注点，提供构建稳健TP文档的实操建议。 第三章：间接税与关税壁垒的融合风险 全球贸易摩擦加剧背景下，增值税（VAT/GST）、消费税以及进口关税已成为影响企业现金流和成本结构的关键因素。本章将探讨跨境服务和数字产品供应的增值税合规难点，特别是“增值税倒置”和跨境电子化服务的属地征税要求。此外，本章还会分析贸易政策变化（如原产地规则的收紧）对供应链税务布局的潜在冲击和应对策略。 --- 第二部分：税务风险识别、评估与内部控制体系构建 第四章：税务合规的内部流程设计与自动化 有效的税务管理依赖于强大的内部控制。本章详细描绘了如何建立一个覆盖全球运营的税务风险识别矩阵。内容包括：如何整合ERP系统与税务数据采集流程，确保交易数据在发生时即符合合规要求；如何利用税务技术（Tax Technology）工具，实现交易层面的预警与自动化申报。重点讨论了“数据治理”在国际税务合规中的核心地位，以及如何应对日益严格的税务信息披露要求。 第五章：国际税收争议的预防与解决机制 税务争议是跨国企业运营中不可避免的一部分。本章将分析不同类型国际税务争议的爆发点（如常设机构认定争议、TP调整争议），并系统介绍预防性策略，例如预约定价安排（APA）的申请流程、效益与局限性。对于已发生的争议，本章将对比双边协商程序（Mutual Agreement Procedure, MAP）和国内行政复议、诉讼的优劣，提供基于案件性质选择最优解决路径的决策模型。 第六章：特定风险领域：税收情报交换与反避税调查 随着CRS（共同申报准则）和CbCR的深入实施，各国税务机关间的合作日益紧密。本章深入解析了各国税务机关如何利用交换到的信息进行交叉比对和“穿透式”调查。内容将聚焦于对以下高风险领域的审查重点：空壳公司（Shell Companies）的认定、离岸地（Offshore Jurisdictions）的资金流向追踪、以及对不具备实质性经营活动的集团架构的挑战。 --- 第三部分：前瞻性税务战略规划与治理 第七章：重塑供应链的税务驱动因素分析 在BEPS和地缘政治影响下，传统的“效率优先”供应链模式正向“韧性与合规并重”转变。本章指导读者如何将税务考量融入供应链重构决策。分析包括：分散化生产布局对常设机构的连锁影响、重新评估制造型与分销型子公司的功能定位、以及如何量化供应链重组带来的税务成本（如资产处置的税务影响）。 第八章：可持续发展目标（ESG）与税务的交集 环境、社会和治理（ESG）已成为企业价值评估的重要维度。本章探讨了税务在ESG战略中的角色：如何通过绿色投资的税收优惠政策来支持可持续发展目标；以及，投资者对企业税务透明度的期望正在如何影响信息披露策略。内容将涵盖“税收贡献报告”（Tax Contribution Reporting）的国际实践与企业叙事构建。 第九章：税务职能的未来转型：从成本中心到价值驱动 本章展望了未来十年，税务部门如何从单纯的合规执行者转变为业务战略的积极参与者。重点在于构建一个前瞻性的税务预测模型，使税务团队能够对集团的重大商业决策（如兼并收购、新市场进入、技术创新）提供即时的、量化的税务影响评估，从而确保税务职能的战略价值最大化。 --- 本书面向对象： 跨国企业的财务总监（CFO）、税务总监、高级税务经理，以及需要理解全球税收复杂性的企业高层管理者、投资银行家和专业服务顾问。本书提供的核心价值在于提供一套系统化的、面向实战的思维框架，以应对当前及未来国际税收环境的动态变化。

评分☆☆☆☆☆

我一直认为，一本好的参考书，应该像一位经验丰富的向导，带领读者穿梭于复杂的世界。这本书的标题，让我联想到它可能具备这样的特质。我希望它能够包含丰富的信息量，但又不是堆砌名词术语，而是能够有条理地组织起来，方便读者查阅和理解。我设想，它或许会涵盖不同国家和地区之间的税收协定，并且对一些重要的条款进行深入剖析，比如常设机构的认定、股息、利息、特许权使用费的来源地和税收管辖权等。我特别期待它能提供一些实用的工具，例如，通过对照表格或者流程图，帮助读者快速判断特定交易的税务处理方式。而且，我希望这本书的语言风格能够兼顾专业性和易读性，避免使用过于晦涩的法律条文，而是用一种更加贴近实际操作的语言来解释。如果它还能包含一些关于最新税收协定谈判进展或者修订动态的信息，那就更具时效性和参考价值了。

评分☆☆☆☆☆

这本书的封面设计相当专业，采用了深蓝色为主色调，搭配烫金的字体，整体感觉非常厚重且具有权威性。翻开扉页，首先映入眼帘的是精美的印刷质量，纸张的触感细腻，字迹清晰，即便长时间阅读也不会感到疲惫。书脊的设计也十分人性化，方便在书架上取阅，并且能够牢固地固定住书页，不易散落。我尤其欣赏的是它所采用的字体大小和行距，恰到好处地平衡了信息密度和阅读舒适度，不像有些专业书籍那样密密麻麻，让人望而却步。目录页的排版也很清晰，条理分明，让人能够快速定位到自己需要查找的部分。虽然我还没来得及深入阅读其中的内容，但仅凭这初步的印象，就能感受到编著者在细节上的用心，以及对读者体验的重视。这种严谨的态度，往往预示着内容本身的专业性和可靠性，让人充满期待，希望它能像它的外观一样，内容充实，指引明确。

评分☆☆☆☆☆

这本书的设计理念似乎是将繁杂的税收法规“化繁为简”，为读者提供一条清晰的学习路径。我个人比较关注的是它在“应用”上的具体体现。我希望能看到书中对各种税收协定条款的解析，不仅仅是罗列条文，更重要的是阐释其背后的逻辑和意图。例如，关于避免双重征税的原则，是如何在不同条款中得到体现的？对于那些在实践中经常遇到的争议点，这本书是否有提供相关的判例或解读？我尤其对书中能否提供一些“操作指南”感到好奇，比如，在进行跨境交易时，应该如何确定适用哪国的税收协定？在填写相关税务申报表时，有哪些需要特别注意的事项？如果书中还能涉及一些税务筹划的建议，那就更是锦上添花了，当然，前提是这些建议要合法合规，并且能够切实为读者带来价值。

评分☆☆☆☆☆

我一直对国际贸易中的一些复杂规则感到好奇，尤其是涉及到跨国投资和商业往来时，税收方面的问题更是头疼。这本书的标题，虽然听起来有些专业，但“应用手册”这几个字却立刻吸引了我，它暗示着这本书不是那种纯理论的学术著作，而是更侧重于实操和解决实际问题。我希望它能提供一些清晰、易懂的指南，帮助像我这样非专业人士也能理解那些看似深奥的税收协定条款。我设想，这本书可能会包含大量的案例分析，通过真实的商业场景来解释税收协定的具体运用，这样会比枯燥的条文更容易理解。我期待它能够列出不同国家之间的税收协定，并对一些常见的跨境交易，比如股息、利息、特许权使用费等的征税问题，给出具体的指导和建议。如果它还能提供一些表格或者流程图，那就更棒了，能够帮助我梳理复杂的逻辑。

评分☆☆☆☆☆

说实话，我对这本书的期望值并不是特别高，因为我之前接触过一些类似的专业书籍，要么过于理论化，要么就是翻译腔太重，读起来非常别扭。我希望这本书能够打破这种刻板印象。我倾向于它能够用一种更加通俗易懂的语言来解释复杂的税收概念，甚至可以加入一些诙谐的元素，让阅读过程不那么枯燥。例如，在解释某个税收协定条款时，可以设计一个小故事或者比喻，帮助读者建立直观的理解。另外，我非常看重书籍的结构和逻辑性。我希望它能够层层递进，从基础概念讲到具体应用，并且在章节之间有明确的联系。如果它能够提供一些复习题或者小练习，帮助读者巩固所学内容，那就更好了。当然，最重要的是，我希望这本书的内容能够准确无误，并且能够跟上最新的税收政策变化，毕竟税收领域是不断发展的。