稅法解釋與判例評注（第六捲） pdf epub mobi txt 電子書 下載 2025

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熊偉 著

圖書標籤:

• 稅法
• 稅收
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• 解釋
• 稅務
• 法學
• 財政
• 政策

齣版社： 法律齣版社

ISBN：9787511888846

版次：1

商品編碼：11891267

包裝：平裝

開本：16開

齣版時間：2016-01-01

用紙：膠版紙

頁數：275

字數：281000

內容簡介

本捲聚焦於關稅及其他相關稅種的研究，但其不拘泥於稅種本身的討論，而是在關注整體理論的同時，對其適用中的各個問題逐一破解，上至國際貿易涉稅問題的解決，下到“海外代購”“個人攜帶物品入境”等生活化問題的關注，意在保持視角的新穎，實現研究思路的創新，開拓新的研究模式。

作者簡介

熊偉，男，法學博士，武漢大學法學院教授、博士生導師，武漢大學稅法研究中心主任，兼任中國財稅法學研究會副會長、湖北省財稅法學研究會會長，湖北省人大常委會、武漢市人大常委會預算谘詢專傢，主攻財政法、中國稅法和國際稅法，2010年入選教育部“新世紀優秀人纔支持計劃”，2012年當選湖北省“十大中青年法學傢”，在《中國法學》《法學評論》等核心刊物上發錶論文70多篇，齣版《財政法基本問題》《美國聯邦稅收程序》等著作近10本，主編《稅法解釋與判例評注》（1-5捲），曾為《預算法》《稅收徵收管理法》《立法法》的修改提供立法谘詢。

目錄

捲首語1
1.歐盟關稅之債的基本原理與製度研究
--基於《聯盟海關法典》的審視劉奇超王瑉喬羽
2.論我國商品歸類司法審查體係的完善
--以美國法為藉鑒陳映川
3.關聯交易海關審價的法律審思馬鑫
4.實質課稅原則在海關審價中的運用馬巍巍
5.《海關估價與轉讓定價指南》的解讀與評析段從軍張學斌
6.美國海關"關聯交易估價"的啓發與藉鑒劉達芳
7.試論海關物品估價方法的完善林典立
8."不可罰"稅號申報行為初論晏山嶸
9."物品"和"貨物"之爭
--評"跨境電子商務"監管新政張豪
10.進境物品進口稅問題研究王毅劉嘉旻
11.特許權使用費的海關稽查研究陳宇琛盧佑銘王宇
12."包機銷售"公務機的監管與徵稅問題研究路遙
13.論私運、虛報貨物進齣口裁罰案件之主觀歸責要件
--兼論颱灣地區"最高行政法院"2011年8月第二次庭長法官
聯席會議決議林石猛蘇偉哲
14.走私犯罪之"明知" 須審慎推定 徐珊珊
15.如實申報還是正確申報：一起走私普通貨物罪案例潘佳
附1：S市人民檢察院第×分院起訴書
附2：辯護意見（一審）
附3：補充辯護意見（一審）
附4：S市中級人民法院刑事判決書
附5：二審辯護意見
附6：S市高級人民法院刑事裁定書
16.海關不法取證與證據排除法則
--以颱灣地區"最高行政法院"2014年判字第407號判決
為討論中心蘇偉哲林石猛
17.從WTO汽車零部件措施案看海關應訴與執法徐珊珊
18.從某漏稅案罰款預告書檢視美國海關行政罰款製度李新宇
《稅法解釋與判例評注》稿約

精彩書摘

　　《稅法解釋與判例評注（第六捲）》：
　　第二，提高列明價格估價方法的減免稅優惠力度。之前海關總署2002年第4號公告規定成交價格是列明價格5倍以下的物品適用列明價格估價方法估價，海關總署2007年第25號公告將這個範圍縮小到瞭3倍以下，當前的15號公告又縮小到瞭2倍以下。“五倍以下”使得列明價格估價方法的適用範圍過大，例如稅號05010200的皮大衣，列明價格為2000元，如果按照5倍以下的規定，那麼成交價格在9900元的皮大衣的完稅價格僅為2000元，完稅價格過分縮小，會導緻稅收減收幅度過大。“兩倍以下”使得適用範圍太小，例如稅號09020600的麵膜，列明價格為20元，市場上超過40元的麵膜比比皆是，如果按照兩倍以下的規定，海關將不得不頻繁啓動另行估價程序，增加估價工作量。建議恢復25號公告的規定，定在3倍以下為妥：一是保持適當的減免稅優惠規模，二是確保大多數情況下海關不需要啓動煩瑣的另行估價程序。
　　第三，建立更為靈活迅速的《完稅價格錶》修改機製，確保每年至少修改一次。對於那些社會各界高度關注、進境數量突然猛增、市場價格劇烈波動的物品，海關不應受一年一次的限製，應及時調整這些物品的列明價格。但是，即便如此，仍然有一些物品無法適用列明價格估價方法。實際價格是列明價格若乾倍及以上的物品、對實際價格低於列明價格的物品、《完稅價格錶》沒有列明價格的物品，都無法適用該製度，這需要其他的估價方法來補充和完善。
　　四、成交價格估價方法
　　成交價格估價方法，是指海關以物品的成交價格為基礎估價的製度。那麼什麼是成交價格？在15號公告中，沒有齣現“成交價格”的錶述，而是有“實際購買價格”的錶述。然而實際購買價格指的是什麼，15號公告沒有明確。實際購買價格其實就是成交價格的另一種錶述，鑒於成交價格這個概念已經十分成熟和深人人心，沒有必要再創造其他概念。
　　《審價辦法》第7條規定：“進口貨物的成交價格，是指賣方嚮中華人民共和國境內銷售該貨物時買方為進口該貨物嚮賣方實付、應付的，並且按照本章第三節的規定調整後的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。”
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前言/序言

捲 首 語


作為理論界和實務界相互交流的重要平颱，《稅法解釋與判例評注》一直深受廣大學者和實務界人士的喜愛，發揮著通連理論與實踐的重要作用，在大傢共同的嗬護下，不斷謀求創新與突破，以饗讀者。第六捲是武漢大學稅法研究中心與上海海華永泰律師事務所的閤作成果。在承繼前五捲風格的基礎上，本捲聚焦於關稅及其他相關稅種的研究，但其不拘泥於稅種本身的討論，而是在關注整體理論的同時，對其適用中的各個問題逐一破解，上至國際貿易涉稅問題的解決，下到“海外代購”“個人攜帶物品入境”等生活化問題的關注，意在保持視角的新穎，實現研究思路的創新，開拓新的研究模式。與此同時，這種對生活化問題關注，體現瞭稅法應用科學的秉性，有利於稅法理念的傳播與應用。
隨著經濟一體化地不斷發展，“跨境貿易”“海外代購”和“個人跨境購物”等現象日益增多，而由於關稅及其他相關稅種的國際性、復雜性和政策性突齣，並囿於研究力量的有限，一直是稅法研究的空白，造成該領域製度供給嚴重不足，形成瞭日益增長的法治需求與當前理論和製度嚴重不足之間的矛盾。然而，關稅及其他相關稅種不僅僅關係著國傢主權的維護和國際貿易的發展，更與人們的生活息息相關，“海外代購”“海外掃貨”和跨境購物日益成為人們購物行為中一個重要部分，亟待學界和實務界提供良方良策，增加製度供給。在理論研究和具體適用上，關稅之債到底有著怎樣原理，如何對其進行製度建構，稅法的一些基本原則如何應用到關稅及其他相關稅種的適用中，這一領域的一些製度如何與稅法其他製度實現有效的對接與融閤，涉及關稅及其他相關稅種的行政、刑事如何處理，如何維護涉案當事人的權益，海外代購、個人攜帶物品入境如何納稅等，這些都是我們必須正麵迴應、積極解決的問題。
本捲共收錄18篇論文，試圖從理論探索和具體應用上填補空白，理論闡釋、文件解讀、案例分析三種研究方法齊頭並進，為關稅及其他相關稅種進一步的研究和應用奠定基礎，完善整個稅法體係。在內容上，本捲不僅注重於外國先進製度的引鑒，更著眼於本土問題的發掘，既有先進理念又有本土特色，讓外國先進製度在中國特定的經濟社會環境下落地生根，真正解決當前我國麵臨的問題。在關注走私犯罪案等案件，解決“商品歸類”“海關審價”“海關估價”“不可罰稅號申報行為”“包機銷售”“進境物品進口稅”“公務機的監管與徵稅”“特許權使用費的海關稽查”等具體問題的同時，注重發掘其背後深層的法理，既為從技術層麵解決具體問題提供瞭方式、方法，也為更高層次的理論構建奠定瞭堅實基礎。進言之，對這一領域典型的刑事案件進行瞭鞭闢入裏的分析，從納稅人及其他涉案人員的角度齣發，分析案件，並將相應案件的理由說明以及相應的辯護詞、判決書等附在案例的後麵，還原案件的本身，讓讀者有一種身臨其境的感覺。另外，對該領域重要的文件進行深度的解讀與評析，也為更好地適用及完善關稅政策提供思路。
作為國內知名的海關法實務專傢，上海海華永泰律師事務所的徐珊珊律師應邀擔任本捲副主編，她在選題策劃、稿源組織、作者聯絡以及齣版支持方麵作齣瞭重要貢獻。本捲刊錄的部分文稿和素材，就來自她所領導的海關法團隊。不言而喻，研究機構與實務單位閤作進行案例評注，這也是本捲嘗試創新的一種模式。實際效果如何，有待廣大讀者評判，作為主編，我在此不加妄斷。我最後想要錶達的是，感謝各位作者百忙之中賜稿和參與討論，感謝法律齣版社學術分社孫東育社長以及湯子君編輯的辛勤工作。正是大傢共同的努力，纔讓本捲書稿如此充滿活力。上海市海華永泰律師事務所陳映川律師、武漢大學法學院博士生顧德瑞負責文稿編輯，承擔瞭大量的具體工作，在此一並緻謝！

熊偉
武漢大學稅法研究中心
2015年10月31日

稅法解釋與判例評注（第六捲） 圖書簡介 本捲聚焦於中國稅法體係中復雜且前沿的法律解釋與司法實踐，深入剖析近年來重要的稅收法律法規修訂、稅務行政裁量權的應用邊界，以及法院在稅收爭議案件中的裁判邏輯。本書匯集瞭對現行稅法，特彆是流轉稅、所得稅和財産稅領域最新司法判例的係統性梳理與專業評注，旨在為稅務實務工作者、法律專業人士及政策製定者提供一部兼具理論深度與實務指導價值的參考著作。 第一部分：稅收法定原則的深化理解與稅法解釋的適用邊界 本部分從稅收法理的基石——稅收法定原則齣發，探討在稅製改革與經濟活動日益復雜的背景下，如何準確把握稅法條文的立法意圖與實際適用範圍。 一、稅法解釋的方法論與衝突解決 詳細闡述瞭稅法解釋的五大主要方法：文義解釋、體係解釋、曆史解釋、目的解釋及比較解釋，並重點論述瞭當解釋方法之間齣現衝突時的優先順序和裁量標準。特彆是針對一些新齣現的經濟現象（如數字經濟、平颱經濟中的稅收認定），分析瞭目的解釋在填補法律空白中的關鍵作用，以及如何避免目的解釋擴大稅收負擔的風險，堅守納稅人權益的底綫。 二、行政法規與部門規章的解釋效力研究 深入分析瞭《稅收徵收管理法》及其配套實施細則的最新修訂對實踐的影響。重點評述瞭國傢稅務總局發布的各項規範性文件（如徵管操作指南、特定行業稅收指引）的法律效力層級，以及稅務機關在行使自由裁量權時，如何受到法院司法審查的約束。通過對數起涉及稅收優惠政策適用條件的爭議案例進行評析，明確瞭行政解釋的邊界，強調瞭行政解釋不得創設新的稅種或加重納稅人義務的原則。 三、稅收法律關係的動態演變 探討瞭稅收法律關係中主體地位的模糊化趨勢，例如，在委托代徵、共同經營等復雜結構下，如何界定實際納稅義務人和扣繳義務人。對“實質重於形式”原則在稅法領域的具體應用進行瞭詳盡的案例分析，特彆是針對利用稅收窪地、設立空殼公司進行不閤理籌劃的行為，法院在認定交易實質和課稅基礎時所依據的判斷標準。 第二部分：所得稅法前沿爭議與稅務籌劃的法律界限 本捲將所得稅的復雜性置於核心地位，剖析瞭企業所得稅和個人所得稅在收入確認、成本扣除及稅收優惠適用上的最新爭議焦點。 一、企業所得稅收入確認與成本費用的爭議 重點評述瞭關於資産證券化、金融工具公允價值計量、金融機構的利息收入確認時點等熱點問題。在成本費用方麵，詳細分析瞭涉及廣告費、業務招待費、研發費用加計扣除的閤規要件，以及稅務機關對其真實性和閤理性的審查標準。特彆關注瞭跨國交易中，無形資産轉讓定價的閤理性認定，以及同期資料準備的法律要求。 二、反避稅措施的司法實踐與常設性反避稅規則的適用 詳細梳理瞭中國反避稅措施的最新發展，包括對一般反避稅條款（GAAR）的司法適用情況。通過一係列國際稅收爭議判例，剖析瞭法院和稅務機關在認定“不閤理安排”和“主要目的”時的證據要求與證明責任分配。本書評述瞭經濟實質判斷在不同稅收管轄權之間的協調性，以及中國企業在“走齣去”過程中如何應對他國反避稅措施的挑戰。 三、個人所得稅的綜閤與分類改革影響 聚焦於個人所得稅的綜閤所得年度匯算清繳製度實施後的主要爭議。包括專項附加扣除的申報真實性審查、股權激勵所得的納稅義務發生時間認定，以及高淨值人士稅務籌劃的法律風險。對利用信托、基金等工具進行稅務安排的司法審查路徑進行瞭深入的解析。 第三部分：流轉稅與財産稅的司法判例分析 本部分關注增值稅、消費稅及房産稅等與交易環節緊密相關的稅種，以及地方性財産稅的爭議焦點。 一、增值稅進項稅額抵扣的證據規則 係統性梳理瞭涉及“三流一緻”（資金流、票據流、貨物流）的司法標準。重點評注瞭因中間商環節齣現問題，導緻下遊企業進項稅額被否定的案件，明確瞭善意取得發票的認定標準和納稅人應盡的注意義務。同時，分析瞭混閤銷售行為和兼營行為的增值稅劃分邏輯，特彆是對建築服務、不動産銷售的最新政策解讀。 二、消費稅的從價計稅與從量計稅的適用差異 分析瞭特定消費品（如高檔化妝品、小汽車）的完稅價格確定爭議，以及消費稅在特殊貿易方式（如委托加工、進料加工）中的計稅基礎。 三、地方稅種與財産稅爭議 關注契稅、房産稅（或房産稅暫行條例）在資産重組、股權轉讓中涉及的稅收徵管問題。評述瞭企業土地使用稅的計稅依據確定爭議，以及地方政府在稅費製定權力範圍內的司法邊界。 第四部分：稅收徵管程序與行政救濟的最新進展 本捲的最後一部分，聚焦於稅收行政行為的閤法性審查和納稅人權利的司法救濟途徑。 一、稅務稽查的法定權限與證據采信 詳盡分析瞭稅務稽查的啓動條件、調查程序以及信息查詢的閤法性要求。重點評述瞭在司法實踐中，稅務機關提供的證據材料（如銀行流水、詢問筆錄）的證明效力，以及納稅人對證據的質證權利保障。討論瞭行政強製措施（如查封、扣押）的解除條件與程序正當性。 二、稅收行政復議與訴訟的銜接 梳理瞭稅務行政復議的法定前置程序要求，以及稅務行政訴訟中法院對行政行為閤法性審查的範圍。重點評述瞭對稅務機關的“不作為”行為提起的訴訟，以及對處罰決定中自由裁量幅度過大的司法乾預情況。 三、稅款追繳與擔保製度的司法認定 分析瞭稅款追繳的時效限製，特彆是對連帶責任人追繳稅款的法律適用條件。對納稅擔保的有效性、擔保物權在破産程序中的優先受償權等實務問題進行瞭判例歸納與評注。 結語 本書力求在紛繁復雜的稅法判例中，提煉齣穩定、可預測的裁判規則，為應對日益精細化的稅務執法與復雜的國際商業環境，提供專業、深入的法律指南。其內容深度和廣度，確保瞭讀者能夠掌握當前稅法解釋與判例評注的最新發展動態。

評分☆☆☆☆☆

不得不說，《稅法解釋與判例評注（第六捲）》在案例的選取和深度上都做得非常齣色。市麵上關於稅法的書籍不在少數，但很多要麼過於理論化，要麼案例分析過於淺顯，無法真正幫助讀者理解稅法在復雜情況下的適用。而這本書，它就像一位經驗豐富的導師，循循善誘地引導你走進稅法的世界。它所收錄的判例，涵蓋瞭稅法中的各種重要領域，從個人所得稅到企業所得稅，從流轉稅到財産稅，幾乎無所不包。而且，它對每個案例的評析都非常到位，不僅僅是簡單地復述案情和判決，而是深入挖掘瞭案件的核心爭議點，分析瞭雙方的論證邏輯，以及法院最終判決的法律依據。更難得的是，它還能夠從宏觀層麵，將這些判例與稅法的整體精神和發展趨勢聯係起來，讓你在理解具體案例的同時，也能把握稅法的整體脈絡。我尤其欣賞它對於一些爭議性較強的判例所進行的多元化解讀，提供瞭不同的視角，引發讀者進行更深入的思考，這對於培養批判性思維非常有幫助。

評分☆☆☆☆☆

這本書的內容編排，實在是太符閤我的學習習慣瞭！我一直覺得，學習法律，尤其是像稅法這樣龐雜的學科，如果隻是死記硬背條文，是很難真正掌握的。關鍵在於理解其背後的邏輯和精神。《稅法解釋與判例評注（第六捲）》在這方麵做得簡直是無可挑剔。它沒有直接堆砌乾澀的法律條文，而是將“解釋”與“評注”緊密結閤。在講解每一個稅法概念時，它都會先用清晰的語言解釋清楚其含義和目的，然後立刻引入相關的經典判例，通過案例來印證和深化對概念的理解。判例的選取非常有代錶性，能夠覆蓋到稅法理論中最核心、最容易齣錯的部分。而且，它對每個判例的評注都力求深刻，不僅點明瞭案件的裁判要旨，還會分析該判例對後續稅法實踐可能産生的影響，甚至是其背後所體現的立法意圖。這種“理論與實踐相結閤”的學習方式，讓我覺得學習過程既充實又有趣，不再感到枯燥乏味。

評分☆☆☆☆☆

作為一名在稅務領域工作多年的從業者，我一直都在尋找一本能夠幫助我係統梳理和深化稅法理解的工具書。《稅法解釋與判例評注（第六捲）》給瞭我一個驚喜。它的專業性和深度遠遠超齣瞭我的預期。這本書並沒有迴避稅法中的復雜性和模糊性，而是正視這些問題，並通過大量的權威判例來闡釋和解決。我特彆看重它對一些疑難案件的解讀，那些案件往往涉及到復雜的法律適用和利益權衡，對於我們處理實際業務具有重要的指導意義。書中對每個案例的分析都非常精煉，語言嚴謹，邏輯清晰，能夠快速抓住問題的關鍵。同時，它還對一些重要的稅法修正和司法解釋進行瞭跟蹤和評析，確保瞭內容的及時性和前沿性。閱讀這本書，就像與一位資深的稅法專傢進行瞭一場深入的對話，讓我受益匪淺，對稅法的理解也更加透徹和全麵，也為我解決工作中遇到的實際問題提供瞭寶貴的參考。

評分☆☆☆☆☆

說實話，我一開始抱著試試看的心態翻開《稅法解釋與判例評注（第六捲）》，沒想到它迅速抓住瞭我的注意力。這本書的語言風格非常流暢，讀起來一點都不像那些枯燥的法律著作，反而更像是一篇篇引人入勝的文章。它沒有那種冰冷、程式化的法律術語，而是用一種更加貼近讀者的方式來解讀稅法。每一個稅法條文的解釋，都仿佛是在講一個故事，而那些判例，則是故事中的高潮和轉摺。通過對這些故事的講述，我不僅理解瞭稅法的條文，更重要的是，我感受到瞭稅法背後的人情冷暖和社會公平的考量。它讓我明白，法律條文不僅僅是文字，更是規範社會行為、解決社會矛盾的工具。這種帶有溫度的解讀方式，讓我對稅法産生瞭前所未有的親近感，也讓我對學習法律産生瞭更大的興趣。這本書絕對是那些對稅法感到畏懼或者不知如何入手的人的絕佳選擇。

評分☆☆☆☆☆

這本書簡直是法學院學生們的救星！我當初拿到《稅法解釋與判例評注（第六捲）》的時候，簡直被稅法那浩如煙海的條文和層齣不窮的判例搞得頭暈眼花，感覺自己永遠也理不清其中的邏輯。但是，這本書的齣現，就像一盞明燈，照亮瞭我前進的道路。它的結構非常清晰，首先對稅法的基本原則和核心概念進行瞭深入淺齣的講解，用通俗易懂的語言剖析瞭那些看似晦澀難懂的法律條文。更絕的是，它並非止步於理論的闡述，而是將大量的經典案例融入其中，通過對這些真實案件的分析，生動地展現瞭稅法在實踐中的應用。每一則判例的評注都極其詳盡，不僅解釋瞭法院的判決理由，還深入探討瞭判決背後的法律邏輯和潛在的政策考量。我特彆喜歡它在每個章節最後都會提煉齣關鍵的考點和需要注意的陷阱，這對於我備考至關重要。讀完之後，我感覺我對稅法的理解從“霧裏看花”變成瞭“撥雲見日”，很多之前模糊不清的概念都豁然開朗瞭。