税法解释与判例评注（第六卷） pdf epub mobi txt 电子书 下载 2025

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熊伟 著

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• 财政
• 政策

出版社： 法律出版社

ISBN：9787511888846

版次：1

商品编码：11891267

包装：平装

开本：16开

出版时间：2016-01-01

用纸：胶版纸

页数：275

字数：281000

内容简介

本卷聚焦于关税及其他相关税种的研究，但其不拘泥于税种本身的讨论，而是在关注整体理论的同时，对其适用中的各个问题逐一破解，上至国际贸易涉税问题的解决，下到“海外代购”“个人携带物品入境”等生活化问题的关注，意在保持视角的新颖，实现研究思路的创新，开拓新的研究模式。

作者简介

熊伟，男，法学博士，武汉大学法学院教授、博士生导师，武汉大学税法研究中心主任，兼任中国财税法学研究会副会长、湖北省财税法学研究会会长，湖北省人大常委会、武汉市人大常委会预算咨询专家，主攻财政法、中国税法和国际税法，2010年入选教育部“新世纪优秀人才支持计划”，2012年当选湖北省“十大中青年法学家”，在《中国法学》《法学评论》等核心刊物上发表论文70多篇，出版《财政法基本问题》《美国联邦税收程序》等著作近10本，主编《税法解释与判例评注》（1-5卷），曾为《预算法》《税收征收管理法》《立法法》的修改提供立法咨询。

目录

卷首语1
1.欧盟关税之债的基本原理与制度研究
--基于《联盟海关法典》的审视刘奇超王珉乔羽
2.论我国商品归类司法审查体系的完善
--以美国法为借鉴陈映川
3.关联交易海关审价的法律审思马鑫
4.实质课税原则在海关审价中的运用马巍巍
5.《海关估价与转让定价指南》的解读与评析段从军张学斌
6.美国海关"关联交易估价"的启发与借鉴刘达芳
7.试论海关物品估价方法的完善林典立
8."不可罚"税号申报行为初论晏山嵘
9."物品"和"货物"之争
--评"跨境电子商务"监管新政张豪
10.进境物品进口税问题研究王毅刘嘉旻
11.特许权使用费的海关稽查研究陈宇琛卢佑铭王宇
12."包机销售"公务机的监管与征税问题研究路遥
13.论私运、虚报货物进出口裁罚案件之主观归责要件
--兼论台湾地区"最高行政法院"2011年8月第二次庭长法官
联席会议决议林石猛苏伟哲
14.走私犯罪之"明知" 须审慎推定 徐珊珊
15.如实申报还是正确申报：一起走私普通货物罪案例潘佳
附1：S市人民检察院第×分院起诉书
附2：辩护意见（一审）
附3：补充辩护意见（一审）
附4：S市中级人民法院刑事判决书
附5：二审辩护意见
附6：S市高级人民法院刑事裁定书
16.海关不法取证与证据排除法则
--以台湾地区"最高行政法院"2014年判字第407号判决
为讨论中心苏伟哲林石猛
17.从WTO汽车零部件措施案看海关应诉与执法徐珊珊
18.从某漏税案罚款预告书检视美国海关行政罚款制度李新宇
《税法解释与判例评注》稿约

精彩书摘

　　《税法解释与判例评注（第六卷）》：
　　第二，提高列明价格估价方法的减免税优惠力度。之前海关总署2002年第4号公告规定成交价格是列明价格5倍以下的物品适用列明价格估价方法估价，海关总署2007年第25号公告将这个范围缩小到了3倍以下，当前的15号公告又缩小到了2倍以下。“五倍以下”使得列明价格估价方法的适用范围过大，例如税号05010200的皮大衣，列明价格为2000元，如果按照5倍以下的规定，那么成交价格在9900元的皮大衣的完税价格仅为2000元，完税价格过分缩小，会导致税收减收幅度过大。“两倍以下”使得适用范围太小，例如税号09020600的面膜，列明价格为20元，市场上超过40元的面膜比比皆是，如果按照两倍以下的规定，海关将不得不频繁启动另行估价程序，增加估价工作量。建议恢复25号公告的规定，定在3倍以下为妥：一是保持适当的减免税优惠规模，二是确保大多数情况下海关不需要启动烦琐的另行估价程序。
　　第三，建立更为灵活迅速的《完税价格表》修改机制，确保每年至少修改一次。对于那些社会各界高度关注、进境数量突然猛增、市场价格剧烈波动的物品，海关不应受一年一次的限制，应及时调整这些物品的列明价格。但是，即便如此，仍然有一些物品无法适用列明价格估价方法。实际价格是列明价格若干倍及以上的物品、对实际价格低于列明价格的物品、《完税价格表》没有列明价格的物品，都无法适用该制度，这需要其他的估价方法来补充和完善。
　　四、成交价格估价方法
　　成交价格估价方法，是指海关以物品的成交价格为基础估价的制度。那么什么是成交价格？在15号公告中，没有出现“成交价格”的表述，而是有“实际购买价格”的表述。然而实际购买价格指的是什么，15号公告没有明确。实际购买价格其实就是成交价格的另一种表述，鉴于成交价格这个概念已经十分成熟和深人人心，没有必要再创造其他概念。
　　《审价办法》第7条规定：“进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并且按照本章第三节的规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。”
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前言/序言

卷 首 语


作为理论界和实务界相互交流的重要平台，《税法解释与判例评注》一直深受广大学者和实务界人士的喜爱，发挥着通连理论与实践的重要作用，在大家共同的呵护下，不断谋求创新与突破，以飨读者。第六卷是武汉大学税法研究中心与上海海华永泰律师事务所的合作成果。在承继前五卷风格的基础上，本卷聚焦于关税及其他相关税种的研究，但其不拘泥于税种本身的讨论，而是在关注整体理论的同时，对其适用中的各个问题逐一破解，上至国际贸易涉税问题的解决，下到“海外代购”“个人携带物品入境”等生活化问题的关注，意在保持视角的新颖，实现研究思路的创新，开拓新的研究模式。与此同时，这种对生活化问题关注，体现了税法应用科学的秉性，有利于税法理念的传播与应用。
随着经济一体化地不断发展，“跨境贸易”“海外代购”和“个人跨境购物”等现象日益增多，而由于关税及其他相关税种的国际性、复杂性和政策性突出，并囿于研究力量的有限，一直是税法研究的空白，造成该领域制度供给严重不足，形成了日益增长的法治需求与当前理论和制度严重不足之间的矛盾。然而，关税及其他相关税种不仅仅关系着国家主权的维护和国际贸易的发展，更与人们的生活息息相关，“海外代购”“海外扫货”和跨境购物日益成为人们购物行为中一个重要部分，亟待学界和实务界提供良方良策，增加制度供给。在理论研究和具体适用上，关税之债到底有着怎样原理，如何对其进行制度建构，税法的一些基本原则如何应用到关税及其他相关税种的适用中，这一领域的一些制度如何与税法其他制度实现有效的对接与融合，涉及关税及其他相关税种的行政、刑事如何处理，如何维护涉案当事人的权益，海外代购、个人携带物品入境如何纳税等，这些都是我们必须正面回应、积极解决的问题。
本卷共收录18篇论文，试图从理论探索和具体应用上填补空白，理论阐释、文件解读、案例分析三种研究方法齐头并进，为关税及其他相关税种进一步的研究和应用奠定基础，完善整个税法体系。在内容上，本卷不仅注重于外国先进制度的引鉴，更着眼于本土问题的发掘，既有先进理念又有本土特色，让外国先进制度在中国特定的经济社会环境下落地生根，真正解决当前我国面临的问题。在关注走私犯罪案等案件，解决“商品归类”“海关审价”“海关估价”“不可罚税号申报行为”“包机销售”“进境物品进口税”“公务机的监管与征税”“特许权使用费的海关稽查”等具体问题的同时，注重发掘其背后深层的法理，既为从技术层面解决具体问题提供了方式、方法，也为更高层次的理论构建奠定了坚实基础。进言之，对这一领域典型的刑事案件进行了鞭辟入里的分析，从纳税人及其他涉案人员的角度出发，分析案件，并将相应案件的理由说明以及相应的辩护词、判决书等附在案例的后面，还原案件的本身，让读者有一种身临其境的感觉。另外，对该领域重要的文件进行深度的解读与评析，也为更好地适用及完善关税政策提供思路。
作为国内知名的海关法实务专家，上海海华永泰律师事务所的徐珊珊律师应邀担任本卷副主编，她在选题策划、稿源组织、作者联络以及出版支持方面作出了重要贡献。本卷刊录的部分文稿和素材，就来自她所领导的海关法团队。不言而喻，研究机构与实务单位合作进行案例评注，这也是本卷尝试创新的一种模式。实际效果如何，有待广大读者评判，作为主编，我在此不加妄断。我最后想要表达的是，感谢各位作者百忙之中赐稿和参与讨论，感谢法律出版社学术分社孙东育社长以及汤子君编辑的辛勤工作。正是大家共同的努力，才让本卷书稿如此充满活力。上海市海华永泰律师事务所陈映川律师、武汉大学法学院博士生顾德瑞负责文稿编辑，承担了大量的具体工作，在此一并致谢！

熊伟
武汉大学税法研究中心
2015年10月31日

税法解释与判例评注（第六卷） 图书简介 本卷聚焦于中国税法体系中复杂且前沿的法律解释与司法实践，深入剖析近年来重要的税收法律法规修订、税务行政裁量权的应用边界，以及法院在税收争议案件中的裁判逻辑。本书汇集了对现行税法，特别是流转税、所得税和财产税领域最新司法判例的系统性梳理与专业评注，旨在为税务实务工作者、法律专业人士及政策制定者提供一部兼具理论深度与实务指导价值的参考著作。 第一部分：税收法定原则的深化理解与税法解释的适用边界 本部分从税收法理的基石——税收法定原则出发，探讨在税制改革与经济活动日益复杂的背景下，如何准确把握税法条文的立法意图与实际适用范围。 一、税法解释的方法论与冲突解决 详细阐述了税法解释的五大主要方法：文义解释、体系解释、历史解释、目的解释及比较解释，并重点论述了当解释方法之间出现冲突时的优先顺序和裁量标准。特别是针对一些新出现的经济现象（如数字经济、平台经济中的税收认定），分析了目的解释在填补法律空白中的关键作用，以及如何避免目的解释扩大税收负担的风险，坚守纳税人权益的底线。 二、行政法规与部门规章的解释效力研究 深入分析了《税收征收管理法》及其配套实施细则的最新修订对实践的影响。重点评述了国家税务总局发布的各项规范性文件（如征管操作指南、特定行业税收指引）的法律效力层级，以及税务机关在行使自由裁量权时，如何受到法院司法审查的约束。通过对数起涉及税收优惠政策适用条件的争议案例进行评析，明确了行政解释的边界，强调了行政解释不得创设新的税种或加重纳税人义务的原则。 三、税收法律关系的动态演变 探讨了税收法律关系中主体地位的模糊化趋势，例如，在委托代征、共同经营等复杂结构下，如何界定实际纳税义务人和扣缴义务人。对“实质重于形式”原则在税法领域的具体应用进行了详尽的案例分析，特别是针对利用税收洼地、设立空壳公司进行不合理筹划的行为，法院在认定交易实质和课税基础时所依据的判断标准。 第二部分：所得税法前沿争议与税务筹划的法律界限 本卷将所得税的复杂性置于核心地位，剖析了企业所得税和个人所得税在收入确认、成本扣除及税收优惠适用上的最新争议焦点。 一、企业所得税收入确认与成本费用的争议 重点评述了关于资产证券化、金融工具公允价值计量、金融机构的利息收入确认时点等热点问题。在成本费用方面，详细分析了涉及广告费、业务招待费、研发费用加计扣除的合规要件，以及税务机关对其真实性和合理性的审查标准。特别关注了跨国交易中，无形资产转让定价的合理性认定，以及同期资料准备的法律要求。 二、反避税措施的司法实践与常设性反避税规则的适用 详细梳理了中国反避税措施的最新发展，包括对一般反避税条款（GAAR）的司法适用情况。通过一系列国际税收争议判例，剖析了法院和税务机关在认定“不合理安排”和“主要目的”时的证据要求与证明责任分配。本书评述了经济实质判断在不同税收管辖权之间的协调性，以及中国企业在“走出去”过程中如何应对他国反避税措施的挑战。 三、个人所得税的综合与分类改革影响 聚焦于个人所得税的综合所得年度汇算清缴制度实施后的主要争议。包括专项附加扣除的申报真实性审查、股权激励所得的纳税义务发生时间认定，以及高净值人士税务筹划的法律风险。对利用信托、基金等工具进行税务安排的司法审查路径进行了深入的解析。 第三部分：流转税与财产税的司法判例分析 本部分关注增值税、消费税及房产税等与交易环节紧密相关的税种，以及地方性财产税的争议焦点。 一、增值税进项税额抵扣的证据规则 系统性梳理了涉及“三流一致”（资金流、票据流、货物流）的司法标准。重点评注了因中间商环节出现问题，导致下游企业进项税额被否定的案件，明确了善意取得发票的认定标准和纳税人应尽的注意义务。同时，分析了混合销售行为和兼营行为的增值税划分逻辑，特别是对建筑服务、不动产销售的最新政策解读。 二、消费税的从价计税与从量计税的适用差异 分析了特定消费品（如高档化妆品、小汽车）的完税价格确定争议，以及消费税在特殊贸易方式（如委托加工、进料加工）中的计税基础。 三、地方税种与财产税争议 关注契税、房产税（或房产税暂行条例）在资产重组、股权转让中涉及的税收征管问题。评述了企业土地使用税的计税依据确定争议，以及地方政府在税费制定权力范围内的司法边界。 第四部分：税收征管程序与行政救济的最新进展 本卷的最后一部分，聚焦于税收行政行为的合法性审查和纳税人权利的司法救济途径。 一、税务稽查的法定权限与证据采信 详尽分析了税务稽查的启动条件、调查程序以及信息查询的合法性要求。重点评述了在司法实践中，税务机关提供的证据材料（如银行流水、询问笔录）的证明效力，以及纳税人对证据的质证权利保障。讨论了行政强制措施（如查封、扣押）的解除条件与程序正当性。 二、税收行政复议与诉讼的衔接 梳理了税务行政复议的法定前置程序要求，以及税务行政诉讼中法院对行政行为合法性审查的范围。重点评述了对税务机关的“不作为”行为提起的诉讼，以及对处罚决定中自由裁量幅度过大的司法干预情况。 三、税款追缴与担保制度的司法认定 分析了税款追缴的时效限制，特别是对连带责任人追缴税款的法律适用条件。对纳税担保的有效性、担保物权在破产程序中的优先受偿权等实务问题进行了判例归纳与评注。 结语 本书力求在纷繁复杂的税法判例中，提炼出稳定、可预测的裁判规则，为应对日益精细化的税务执法与复杂的国际商业环境，提供专业、深入的法律指南。其内容深度和广度，确保了读者能够掌握当前税法解释与判例评注的最新发展动态。

评分☆☆☆☆☆

这本书简直是法学院学生们的救星！我当初拿到《税法解释与判例评注（第六卷）》的时候，简直被税法那浩如烟海的条文和层出不穷的判例搞得头晕眼花，感觉自己永远也理不清其中的逻辑。但是，这本书的出现，就像一盏明灯，照亮了我前进的道路。它的结构非常清晰，首先对税法的基本原则和核心概念进行了深入浅出的讲解，用通俗易懂的语言剖析了那些看似晦涩难懂的法律条文。更绝的是，它并非止步于理论的阐述，而是将大量的经典案例融入其中，通过对这些真实案件的分析，生动地展现了税法在实践中的应用。每一则判例的评注都极其详尽，不仅解释了法院的判决理由，还深入探讨了判决背后的法律逻辑和潜在的政策考量。我特别喜欢它在每个章节最后都会提炼出关键的考点和需要注意的陷阱，这对于我备考至关重要。读完之后，我感觉我对税法的理解从“雾里看花”变成了“拨云见日”，很多之前模糊不清的概念都豁然开朗了。

评分☆☆☆☆☆

不得不说，《税法解释与判例评注（第六卷）》在案例的选取和深度上都做得非常出色。市面上关于税法的书籍不在少数，但很多要么过于理论化，要么案例分析过于浅显，无法真正帮助读者理解税法在复杂情况下的适用。而这本书，它就像一位经验丰富的导师，循循善诱地引导你走进税法的世界。它所收录的判例，涵盖了税法中的各种重要领域，从个人所得税到企业所得税，从流转税到财产税，几乎无所不包。而且，它对每个案例的评析都非常到位，不仅仅是简单地复述案情和判决，而是深入挖掘了案件的核心争议点，分析了双方的论证逻辑，以及法院最终判决的法律依据。更难得的是，它还能够从宏观层面，将这些判例与税法的整体精神和发展趋势联系起来，让你在理解具体案例的同时，也能把握税法的整体脉络。我尤其欣赏它对于一些争议性较强的判例所进行的多元化解读，提供了不同的视角，引发读者进行更深入的思考，这对于培养批判性思维非常有帮助。

评分☆☆☆☆☆

作为一名在税务领域工作多年的从业者，我一直都在寻找一本能够帮助我系统梳理和深化税法理解的工具书。《税法解释与判例评注（第六卷）》给了我一个惊喜。它的专业性和深度远远超出了我的预期。这本书并没有回避税法中的复杂性和模糊性，而是正视这些问题，并通过大量的权威判例来阐释和解决。我特别看重它对一些疑难案件的解读，那些案件往往涉及到复杂的法律适用和利益权衡，对于我们处理实际业务具有重要的指导意义。书中对每个案例的分析都非常精炼，语言严谨，逻辑清晰，能够快速抓住问题的关键。同时，它还对一些重要的税法修正和司法解释进行了跟踪和评析，确保了内容的及时性和前沿性。阅读这本书，就像与一位资深的税法专家进行了一场深入的对话，让我受益匪浅，对税法的理解也更加透彻和全面，也为我解决工作中遇到的实际问题提供了宝贵的参考。

评分☆☆☆☆☆

这本书的内容编排，实在是太符合我的学习习惯了！我一直觉得，学习法律，尤其是像税法这样庞杂的学科，如果只是死记硬背条文，是很难真正掌握的。关键在于理解其背后的逻辑和精神。《税法解释与判例评注（第六卷）》在这方面做得简直是无可挑剔。它没有直接堆砌干涩的法律条文，而是将“解释”与“评注”紧密结合。在讲解每一个税法概念时，它都会先用清晰的语言解释清楚其含义和目的，然后立刻引入相关的经典判例，通过案例来印证和深化对概念的理解。判例的选取非常有代表性，能够覆盖到税法理论中最核心、最容易出错的部分。而且，它对每个判例的评注都力求深刻，不仅点明了案件的裁判要旨，还会分析该判例对后续税法实践可能产生的影响，甚至是其背后所体现的立法意图。这种“理论与实践相结合”的学习方式，让我觉得学习过程既充实又有趣，不再感到枯燥乏味。

评分☆☆☆☆☆

说实话，我一开始抱着试试看的心态翻开《税法解释与判例评注（第六卷）》，没想到它迅速抓住了我的注意力。这本书的语言风格非常流畅，读起来一点都不像那些枯燥的法律著作，反而更像是一篇篇引人入胜的文章。它没有那种冰冷、程式化的法律术语，而是用一种更加贴近读者的方式来解读税法。每一个税法条文的解释，都仿佛是在讲一个故事，而那些判例，则是故事中的高潮和转折。通过对这些故事的讲述，我不仅理解了税法的条文，更重要的是，我感受到了税法背后的人情冷暖和社会公平的考量。它让我明白，法律条文不仅仅是文字，更是规范社会行为、解决社会矛盾的工具。这种带有温度的解读方式，让我对税法产生了前所未有的亲近感，也让我对学习法律产生了更大的兴趣。这本书绝对是那些对税法感到畏惧或者不知如何入手的人的绝佳选择。